何毅萍

摘 要：近年來，事業(yè)單位越來越注重內(nèi)部管理工作質(zhì)量的提升，其中財(cái)務(wù)管理工作作為事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容，也逐漸得到了單位領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，開始重視單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)。本文首先對事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，進(jìn)而針對這些具體問題對如何加強(qiáng)和完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)提出了幾點(diǎn)對策和建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)管理工作作為事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的重要內(nèi)容，越來越受到單位領(lǐng)導(dǎo)的重視。其中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為事業(yè)單位內(nèi)部管理控制的核心，涉及到單位的資金、財(cái)產(chǎn)、經(jīng)營管理等各方面的業(yè)務(wù)活動，對于保證事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營、管理活動的正常開展以及保障單位資金財(cái)產(chǎn)的安全等都具有重要的支撐作用。因此，在新時(shí)期，事業(yè)單位要想從根本上取得發(fā)展，必須加強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，完善內(nèi)部控制制度，為單位的持續(xù)健康發(fā)展提供支持和保障。下面就對事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行了探討，并且對加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出了幾點(diǎn)針對性的對策。

1 事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

1.1 事業(yè)單位內(nèi)控意識薄弱

從目前的情況來看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱是事業(yè)單位普遍存在的問題，主要表現(xiàn)在單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控的重要性認(rèn)識不足，缺乏專業(yè)的內(nèi)控工作人員來執(zhí)行現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制的效果難以得到有效的發(fā)揮，更不能起到監(jiān)督單位財(cái)務(wù)工作流程的作用。另外，事業(yè)單位由于其國有的性質(zhì)，再加上長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，無論是在管理體制還是領(lǐng)導(dǎo)的管理思想方面都有很大的局限性，而且也相對比較落后，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)具有很大的權(quán)限，又缺乏必要的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，這嚴(yán)重破壞了事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完整性，也會造成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用發(fā)揮不到位，最終影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)一步推進(jìn)。

1.2 財(cái)務(wù)預(yù)算不嚴(yán)格，資金管理不規(guī)范

高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度離不開嚴(yán)格的預(yù)算管理和規(guī)范的資金管理作為保障。但是從當(dāng)前的情況來看，部分事業(yè)單位并沒有意識到預(yù)算和資金管理在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控中的重要作用，在經(jīng)營管理過程中沒有指定科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，預(yù)算執(zhí)行也不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算與單位的實(shí)際財(cái)務(wù)管理狀況相差甚遠(yuǎn)，不能為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供有效的保證。另外，在資金管理方面，部分基層的事業(yè)單位還缺乏規(guī)范性，對于單位內(nèi)部資金的籌集、管理和使用流程等都沒有制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，內(nèi)部控制執(zhí)行的力度不足，相關(guān)職責(zé)權(quán)限沒有得到明確的落實(shí)，導(dǎo)致單位內(nèi)部可能出現(xiàn)挪用公款、私設(shè)“小金庫”等不良現(xiàn)象的發(fā)生，造成事業(yè)單位內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)緊張，甚至造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題，影響單位的持續(xù)健康發(fā)展。

1.3 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有待完善

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，也是提高單位財(cái)務(wù)管理水平的重要舉措。但是隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的逐步推進(jìn)，外部環(huán)境經(jīng)濟(jì)發(fā)生了很大的變化，使得事業(yè)單位的管理工作也變得愈發(fā)復(fù)雜，但是相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制體系卻沒有跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，沒有得到及時(shí)的改進(jìn)和完善，一些會計(jì)和財(cái)務(wù)工作方面的制度難以有效地發(fā)揮作用，造成單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作混亂，得不到有效的控制，最終給事業(yè)單位帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)不完善的另一個(gè)重要表現(xiàn)就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)的不夠完善，審計(jì)制度存在一定的滯后性，現(xiàn)行的審計(jì)制度無法高效的解決單位面臨的財(cái)務(wù)方面的新情況和新問題，不能有效發(fā)揮內(nèi)控的職能進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，最終給單位的財(cái)務(wù)管理工作埋下隱患。

2 完善事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的對策

2.1 從整體上提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識

要想切實(shí)加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，最為重要的就是需要單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)和工作人員樹立財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，從整體上提高認(rèn)識。這就需要事業(yè)單位在日常工作中要加強(qiáng)對相關(guān)人員的培訓(xùn)，讓各部門的工作人員充分了解和明確單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的制度和流程，嚴(yán)格按照規(guī)定辦事，做好財(cái)務(wù)工作的日常管理，防止由于個(gè)人思想認(rèn)識不清造成企業(yè)財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)問題或者面臨風(fēng)險(xiǎn)。還要加強(qiáng)對財(cái)會工作人員的職業(yè)道德教育，提高其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的自覺意識，在日常工作中做到自我監(jiān)督、互相監(jiān)督，為事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的正常開展?fàn)I造良好的內(nèi)部控制氛圍，保障單位財(cái)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)工作能夠順利高效的開展，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也能夠得到很好地建設(shè)。

2.2 嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，規(guī)范資金管理

針對當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不到位不嚴(yán)格，資金管理不規(guī)范的問題，需要事業(yè)單位采取積極有效的措施予以解決。首先，完善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算編制，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案和計(jì)劃，在制定財(cái)務(wù)預(yù)算方案的過程中需要單位組織各部門代表人員參與，保證財(cái)務(wù)預(yù)算方案的全面性和科學(xué)性;同時(shí)還要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管，防止預(yù)算與單位實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況相脫節(jié)的現(xiàn)象出現(xiàn)，從而保證單位財(cái)務(wù)管理工作的有序開展。其次，事業(yè)單位要對資金進(jìn)行規(guī)范化管理，完善單位內(nèi)部的資金管理制度，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，保障資金的安全性。由此可見，事業(yè)單位可以通過嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，規(guī)范資金管理來達(dá)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的目的。

2.3 完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的一個(gè)必不可少的舉措就是完善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。首先，事業(yè)單位要健全和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部制約體系機(jī)制，對財(cái)務(wù)管理工作流程制定一定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性，有效發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。其次，明確相關(guān)工作人員的崗位職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的教育培訓(xùn)，熟悉掌握我國財(cái)務(wù)相關(guān)的法律規(guī)范、單位的業(yè)務(wù)流程以及崗位要求等，嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度。然后，還要建立以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，定期對各部門進(jìn)行檢查，對財(cái)務(wù)制度落實(shí)不到位的部門和人員要采取必要的懲罰和激勵措施，提高相關(guān)工作人員的財(cái)務(wù)意識，積極配合單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的高效開展。同時(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，要充分發(fā)揮審計(jì)工作在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的作用，通過對單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行嚴(yán)格的控制和審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源，并采取有效措施進(jìn)行排查和解決，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在單位健康經(jīng)營發(fā)展中的作用。

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