洪霞

內(nèi)部審計作為農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價值和改進(jìn)組織的經(jīng)營，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。其職能旨在維護(hù)一級法人體制，維護(hù)法人財產(chǎn)不受侵害，這也屬于一種自律行為。目前，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的主要職責(zé)定位在對操作層的違規(guī)行為進(jìn)行檢查和處罰上。但在實際工作中由于體制的原因，在很多方面限制了內(nèi)部審計功能的發(fā)揮。所以，如何提高內(nèi)部審計質(zhì)量是擺在農(nóng)村信用社審計部門面前亟待解決的問題?，F(xiàn)結(jié)合自己在日常審計工作中的體會，就如何提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量提出幾點建議，以供相互探討和借鑒。

一、定好審計項目，是提高審計質(zhì)量的前提條件

根據(jù)以往審計經(jīng)驗，在沒有特定需要情況下，內(nèi)部審計立項應(yīng)以農(nóng)村信用社風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，以幫助農(nóng)村信用社實現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，為農(nóng)村信用社提供增值服務(wù)為目的，時刻跟上農(nóng)村信用社前進(jìn)的步伐，結(jié)合農(nóng)村信用社發(fā)展中遇到的熱點、難點問題進(jìn)行內(nèi)部審計，一次審計只針對某一個管理環(huán)節(jié)或一個業(yè)務(wù)事項深入細(xì)致的進(jìn)行，盡量減少盲目的泛泛的全面審計，有利于提高審計項目質(zhì)量和控制審計風(fēng)險。

二、搞好審前調(diào)查，是提高審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)

審前調(diào)查是保證項目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。實踐證明，所有審計項目凡是進(jìn)行了充分審前調(diào)查的，審計效果都比較顯著、審計質(zhì)量都比較高。審計調(diào)查應(yīng)重點關(guān)注被審計單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控狀況及關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統(tǒng)的主要變化。對調(diào)查得到的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點、控制缺陷的情況，對被審計事項的重要性和審計風(fēng)險作出合理評估，初步確定審計的重點領(lǐng)域，只有這樣才能達(dá)到省聯(lián)社確定的審計預(yù)期目標(biāo)。

三、制定審計方案，是提高審計質(zhì)量的重要保證

一是在審計方案制定過程中，充分發(fā)揮全體審計人員的主觀能動性，集思廣益，共同研究審計項目的目標(biāo)、審計方法、抽樣范圍、抽樣比例等內(nèi)容，確保方案可行性；二是結(jié)合審計項目要求，對同類項目歷年審計中發(fā)現(xiàn)的突出問題進(jìn)行分析研究，提煉出本次審計的重點和突破口，保證審計方案的完整性；三是研究方案實施步驟，根據(jù)每名審計人員的專業(yè)特長進(jìn)行合理分工，做到人盡其才充分調(diào)動每個參審人員的積極性和主動性；四是共同探討審計重點和本次審計運用手段、方法，保證審計結(jié)果能夠客觀、公正、全面地體現(xiàn)審計方案的目標(biāo)，提高方案的有效性和可行性。

四、突出審計重點，是提高審計質(zhì)量的重要措施

“全面審計，突出重點”既是審計工作的方針，也是審計工作的方法。在審計項目的實施過程中，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險點確定審計重點，把主要審計力量和時間投入到風(fēng)險高的重點業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。如財務(wù)收支的合理性、貸款發(fā)放的合規(guī)性等問題，對重點業(yè)務(wù)有針對性地查深查透，決不漏過一個風(fēng)險點。而對于一些比較直觀的問題，如賬務(wù)的處理、業(yè)務(wù)的操作等，則采取查看監(jiān)控錄像隨機檢查和突擊抽查的方法進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時指出，保證業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性。對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的新問題、新情況、重大問題等，要及時組織有關(guān)人員進(jìn)行討論研究，隨時調(diào)整審計人員力量，改變審計重點，是重大問題查深查細(xì)，一查到底，確保審計項目的工作質(zhì)量。

五、寫好審計報告，是提高審計質(zhì)量的必然要求

審計報告是審計工作全過程的反應(yīng)，也是審計部門向上級部門和被審計單位提供的最終產(chǎn)品，是審計工作價值的體現(xiàn)。被審計單位工作質(zhì)量的高低，審計結(jié)果能否為領(lǐng)導(dǎo)提供參考，都會在審計報告中詳盡反映。因此，各審計部門應(yīng)改變以往審計報告的千篇一律，格式統(tǒng)一，內(nèi)容簡單的做法。審計人員撰寫的審計報告要一目了然，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要定性準(zhǔn)確、表述清晰、依據(jù)充分，對問題產(chǎn)生的原因要分析透徹，對被審計單位的建議要切實可行，特別是對被審計單位的評價要自斟句酌、反復(fù)推敲、恰如其分，力求達(dá)到實事求是、客觀公正，為相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，促進(jìn)審計成果的轉(zhuǎn)化運用。

六、運用“四個結(jié)合”，是提高審計質(zhì)量的重要目的

審計工作最終目的是有效解決問題，避免同類問題再次發(fā)生，保障信用社經(jīng)營活動的正常開展，為達(dá)到這一目的，必須搞好“四個結(jié)合”。

一是審計與輔導(dǎo)相結(jié)合，逐步提高信用社員工的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計監(jiān)督工作的職能不僅僅是檢查監(jiān)督，審計的目的在于指出工作中存在的問題和不足，督促基層各項工作的發(fā)展，更深層次的職能是輔導(dǎo)。審計工作找出“病根”，針對工作查出的問題，幫助相關(guān)業(yè)務(wù)部門制定相應(yīng)的整改方案，幫助其解決工作中的實際問題，對被審行社存在問題的整改進(jìn)行督導(dǎo)，真正做到審計與輔導(dǎo)相結(jié)合，檢查與整改相結(jié)合，達(dá)到檢查審計一次，員工的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)提高一步的目的。

二是審計與教育相結(jié)合，達(dá)到審計的真正目的。審計工作中以教育為主，以改進(jìn)工作為目的，做到審計與教育相結(jié)合。加強員工的思想教育，增強全體員工對各項規(guī)章制度學(xué)習(xí)的自覺性。在工作中以法律法規(guī)和農(nóng)村信用社各項規(guī)章制度為準(zhǔn)繩，用規(guī)章制度說服教育廣大員工，使他們在工作中學(xué)習(xí)熟悉規(guī)章制度，準(zhǔn)確運用規(guī)章制度，以達(dá)到審計的真正目的。

三是審計與處罰相結(jié)合，維護(hù)規(guī)章制度的嚴(yán)肅性。對審計發(fā)現(xiàn)重大問題的相關(guān)責(zé)任人既要進(jìn)行批評教育，也要給予一定的處罰。但在處罰過程中要掌握好處罰尺度，使教育與處罰相互結(jié)合，相互滲透。通過適當(dāng)?shù)奶幜P促進(jìn)責(zé)任人改正錯誤，增強法制觀念，更好地開展工作，提高工作人員執(zhí)行制度的自覺性，維護(hù)制度的嚴(yán)肅性。

四是審計與防范相結(jié)合，全面發(fā)揮審計監(jiān)督作用?！皺z查”是審計工作的重要手段，“防范”是審計工作的根本目標(biāo)。通過審計，提出解決和改正問題的要求，監(jiān)督被審計對象采取有效措施真正去落實，從而從根本上、源頭上最終杜絕類似問題的再次發(fā)生，真正起到防范風(fēng)險、堵塞漏洞的作用。

綜上所述，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計只有提高工作質(zhì)量，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，從而促進(jìn)甘肅信合工作不斷發(fā)展壯大。