蘆京濤

【摘 要】在知識(shí)經(jīng)濟(jì)、信息技術(shù)、通迅技術(shù)的大力發(fā)展下，出版社的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也越來(lái)越多樣化、復(fù)雜化，隨著其業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，已經(jīng)慢慢轉(zhuǎn)型成為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，這就要求出版社在日常經(jīng)營(yíng)中要掌控全局，其中內(nèi)部控制最核心的就是會(huì)計(jì)控制。因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制是與出版社的每個(gè)部門(mén)都有著直接而又廣泛的聯(lián)系，它是出版社能夠正常運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵和有力的保障。但目前出版社的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)控制仍存在很多問(wèn)題，出版社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，缺乏系統(tǒng)性的控制，使出版社可利用的資金無(wú)法得到有效使用，導(dǎo)致利潤(rùn)低下。因此，我們要在傳統(tǒng)的基礎(chǔ)上完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，這樣才能更有效的加強(qiáng)出版社的財(cái)務(wù)管理，同時(shí)對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效益都有著十分重要的意義。出版社要進(jìn)行市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)，就必須順應(yīng)當(dāng)今市場(chǎng)的變化，因此就需要健全和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，改變會(huì)計(jì)信息不真實(shí)的問(wèn)題，改變管理層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的觀念，進(jìn)一步合理安全的使用資金。在這一過(guò)程中要明確相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的地位，使出版社得到更好的發(fā)展。本文從出版社在當(dāng)今社會(huì)下的背景著手研究，指出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義和目的，然后從實(shí)際出發(fā)找出出版社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中產(chǎn)生的問(wèn)題并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，最后進(jìn)行總結(jié)。

【關(guān)鍵詞】出版社；內(nèi)部會(huì)計(jì)；策略

一、緒論

1.研究背景

當(dāng)今的社會(huì)已經(jīng)步入知識(shí)的經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們對(duì)知識(shí)的欲望日益提高，這樣就推動(dòng)了出版行業(yè)的向前發(fā)展，出版社要想長(zhǎng)期健康的發(fā)展，首要解決的就是出版社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改善。因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)達(dá)到一定程度的必然產(chǎn)物，同時(shí)也是出版社進(jìn)行內(nèi)部管理的重要手段。出版社只有把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)樹(shù)立起來(lái)，才可以有效的防止日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，健全出版社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并且加大制度的執(zhí)行力度才能有效的進(jìn)行對(duì)外部運(yùn)營(yíng)情況的監(jiān)管。才能促進(jìn)出版社的良性發(fā)展。針對(duì)出版社的業(yè)務(wù)種類和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，出版社的內(nèi)部工作也隨之復(fù)雜起來(lái)，這就對(duì)出版社內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制要求的越來(lái)越嚴(yán)格，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制制度是出版社發(fā)展的客觀需要，同時(shí)也對(duì)出版社日常經(jīng)營(yíng)資金和財(cái)產(chǎn)的安全做出了保障，使出版社能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

2.研究動(dòng)機(jī)

由于現(xiàn)在全球經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，出版社的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益增加，無(wú)論是業(yè)務(wù)類型上，還是規(guī)模上都比以往有很大的不同。這就要求我們要進(jìn)行更深層次的研究，即如何建立一套適合出版社發(fā)展需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理是出版社內(nèi)部管理的重要組成部分，是出版社籌集資金、調(diào)撥、使用、分配、監(jiān)督、效益考核的關(guān)鍵，直接影響出版社的日常工作。而在財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度又是很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，所以健全和完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是我國(guó)出版社日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必然要求。只有把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)樹(shù)立起來(lái)，把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力加大， 同時(shí)完善內(nèi)部控制的監(jiān)管機(jī)制，才能使出版社能更適應(yīng)現(xiàn)代的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，更好更快的發(fā)展。

3.研究的目的及意義

要想提高會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量、保證資金的安全，就必須進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。在出版社中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也十分的重要。首先它可以提高出版社會(huì)計(jì)信息和日常經(jīng)營(yíng)管理信息的準(zhǔn)確性和可靠程度，有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以保證各類信息的收集，歸檔，整理，這樣可以真實(shí)有效的反映出版社日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)情況，也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并加以改正。其次，可以有效的執(zhí)行各類法律法規(guī)，也可以有效的監(jiān)管出版社內(nèi)部各個(gè)部門(mén)和崗位的日常工作情況，以及各個(gè)環(huán)節(jié)的工作配合情況。再次，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以在某種程度上監(jiān)管控制出版社有價(jià)財(cái)產(chǎn)的采購(gòu)、流通、領(lǐng)用、維修、發(fā)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的情況，防止浪費(fèi)和舞弊現(xiàn)象的存在。

二、我國(guó)出版社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)的問(wèn)題

1.制度上不完善

從外表看，我國(guó)的許多出版社早已有了相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，而且現(xiàn)在仍然被應(yīng)用著，但這種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并不適合我國(guó)的現(xiàn)代出版社的需求，在出版社中根本發(fā)揮不了作用。現(xiàn)在很多出版社使用的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度還是使用以前的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的制度，對(duì)現(xiàn)代社會(huì)的企業(yè)管理內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度比較弱，對(duì)事前預(yù)算、執(zhí)行追蹤以及結(jié)果的評(píng)估都沒(méi)有一整套科學(xué)的互相監(jiān)督的機(jī)制。出版社的各個(gè)環(huán)節(jié)責(zé)、權(quán)不夠清晰，流程設(shè)計(jì)不夠合理等。不僅如此，由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的不完善，使有些出版社在管理上出現(xiàn)了混亂的現(xiàn)象。例如，有的出版社制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度沒(méi)有完全覆蓋出版社日常經(jīng)營(yíng)的所有業(yè)務(wù)，這樣就會(huì)使出版社的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有時(shí)找不到與之相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容，使該項(xiàng)業(yè)務(wù)脫離了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的范疇。如果這項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生了過(guò)失，那么只能采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施了。也有的出版社對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度規(guī)定的責(zé)任不明確，分工也不夠詳細(xì)，也沒(méi)有良好的賞罰制度，這些問(wèn)題的存在都會(huì)影響到出版社內(nèi)部會(huì)計(jì)制度沒(méi)有辦法適應(yīng)如今的出版社發(fā)展的要求，也就沒(méi)辦法促進(jìn)出版社更健康的發(fā)展。

2.會(huì)計(jì)信息失真

會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整是出版社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)，會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)信息審核、輸入、傳遞過(guò)程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種原始憑證是否合法合規(guī)，是辨認(rèn)會(huì)計(jì)信息真假的主要途徑。由于出版社的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，使會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)很多的不規(guī)范操作，這樣就會(huì)產(chǎn)生很嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息不真實(shí)的情況發(fā)生。例如：有些出版社將不相容的兩個(gè)崗位設(shè)一人工作，沒(méi)有進(jìn)行有效的分離工作，如會(huì)計(jì)崗位和出納設(shè)為一人，這樣就會(huì)使工作人員在未進(jìn)行原始憑證審核的情況下，就開(kāi)始主觀填寫(xiě)會(huì)計(jì)憑證，隨意編寫(xiě)會(huì)計(jì)事實(shí)，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)多報(bào)差旅費(fèi)、擅自挪用資金使資產(chǎn)管理出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象。

3.管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念落后

由于現(xiàn)在我國(guó)很多出版社的管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的觀念落后，缺乏正確的經(jīng)營(yíng)理念，沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)控制的重要性，僅僅認(rèn)為會(huì)計(jì)的職能就是記賬、算賬和報(bào)賬。沒(méi)有把財(cái)務(wù)工作納入出版社經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，沒(méi)有將其視為出版社經(jīng)營(yíng)決策的參考。不但浪費(fèi)了資源，還將這一重要職能部門(mén)長(zhǎng)期閑置，直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)管漏洞，浪費(fèi)、貪污開(kāi)始出現(xiàn)。而且就算出版社已經(jīng)建立了相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，管理層們也會(huì)無(wú)視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的存在，用自己所特用的特殊權(quán)利，來(lái)做各種觸犯內(nèi)部控制制度的事例。更有甚者，有些出版社只是把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度立于書(shū)面上，并沒(méi)有真正的加以實(shí)施，他們把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度做為一種應(yīng)付上層檢查的工具。再好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，缺乏管理層的助動(dòng)力量，也沒(méi)法慣徹落實(shí)下去，想要發(fā)揮出它的良好作用更是無(wú)稽之談。如今，社會(huì)上有一種現(xiàn)象是出版社的管理層不僅不帶頭執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，相反是帶頭破壞內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度無(wú)存。還有的出版社管理層認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是財(cái)務(wù)人員的的事情，和他們沒(méi)有太大的關(guān)系，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力大大的降低了。

4.資金運(yùn)用不合理

如今，有很多出版社忽略了對(duì)資金的控制，出版社沒(méi)有專門(mén)人員對(duì)出版社的每天的資金往來(lái)和銷售額進(jìn)行及時(shí)的匯總和記錄，這樣就會(huì)使出版社在資金的使用安排上不靈活和沒(méi)有計(jì)劃，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)在資金使用上得不到關(guān)聯(lián)。如果對(duì)資金管理不當(dāng)?shù)脑挘蜁?huì)使財(cái)務(wù)上發(fā)生漏洞，繼而影響出版社對(duì)未來(lái)的資金預(yù)算，因?yàn)槌霭嫔缳Y金運(yùn)用的好壞，直接影響到出版社的利潤(rùn)。現(xiàn)在的出版社內(nèi)部控制只重視籌措資金，而對(duì)資金的運(yùn)用卻沒(méi)有相應(yīng)的控制管理。很多出版社管理層認(rèn)為一個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行得好的最主要的關(guān)鍵是籌措到資金，從某種意義上說(shuō)，這種觀念是錯(cuò)誤的。因?yàn)椋绻霭嫔缁I措的資金再多，如果不加以合理的運(yùn)用的話，那么所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益也不會(huì)是最大的。要想讓出版社在市場(chǎng)中戰(zhàn)穩(wěn)腳根，最主要的就是合理運(yùn)用資金，使資金產(chǎn)生最大化的收益。

三、加強(qiáng)出版社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的策略

1.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

出版社應(yīng)該把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立健全起來(lái)，這個(gè)制度應(yīng)該由幾個(gè)互不相聯(lián)的部門(mén)組成，這樣可以使部門(mén)與部門(mén)之間互相監(jiān)管制約，以最大力度的保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行。在這個(gè)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過(guò)程中，我們要從三方面著手：一是出版社的管理層要在全局的角度對(duì)制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行協(xié)調(diào)，保證能讓出版社的各部門(mén)貫徹執(zhí)行；二是設(shè)立專門(mén)的內(nèi)控制度執(zhí)行部門(mén)，它的主要工作就是執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和收集執(zhí)行情況的反饋信息，以便更好的改正缺點(diǎn)；三是出版社的財(cái)務(wù)部門(mén)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體執(zhí)行者，而其它各部門(mén)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行的對(duì)象。

2.提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，確保信息的真實(shí)可靠

首先，出版社的財(cái)務(wù)工作人員要加強(qiáng)思想素質(zhì)教育。必須禁止會(huì)計(jì)人員從事違法、違規(guī)、違反道德的事情；其次，出版社應(yīng)該注重財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，主要從招聘時(shí)要嚴(yán)格把關(guān)，選取那些高學(xué)歷高素質(zhì)的人員來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)工作。然后制定會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制，讓財(cái)務(wù)人員知道自己的工作崗位內(nèi)容和責(zé)任，這樣就可以更有效的減少工作中的失誤，同時(shí)也可以用崗位責(zé)任制來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考評(píng)；再次，要對(duì)財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的專業(yè)學(xué)習(xí)，從根本上使會(huì)計(jì)人員的思想認(rèn)識(shí)和專業(yè)技能得到提升，讓會(huì)計(jì)人員能夠熟練的掌握業(yè)務(wù)流程，最后是會(huì)計(jì)人員要對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證認(rèn)真仔細(xì)的核對(duì)，保證原始會(huì)計(jì)憑證完整、有效。對(duì)每天的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要如實(shí)逐筆記錄，對(duì)賬薄做到日清月結(jié)。

3.提高管理層的內(nèi)控觀念

出版社的管理層作為出版社日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的決策者，必須要認(rèn)真學(xué)習(xí)《公司法》《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，從學(xué)習(xí)的過(guò)程中，提升其對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)，讓出版社管理層意識(shí)到出版社想在如今這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中長(zhǎng)期穩(wěn)健的發(fā)展，就必須根據(jù)相關(guān)法律，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，并將其深入傳導(dǎo)給每位員工，以管理層帶動(dòng)員工層，為出版社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度提供一個(gè)好的生存環(huán)境。這樣才能更深入的進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的宣傳教育，提高出版社全體員工的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。出版社要經(jīng)常組織各部門(mén)的管理層進(jìn)行專業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制培訓(xùn)，讓管理層了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重要性，讓管理層人員以身做則，加強(qiáng)自身的監(jiān)管理念，積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。

4.加強(qiáng)內(nèi)部資金的管理

對(duì)于資金的管理，出版社需要在內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審制度，而且需要對(duì)這個(gè)制度進(jìn)行不斷的完善。這樣不僅可以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的力度，而且也可以促進(jìn)出版社更能適應(yīng)社會(huì)形式的變化。具體做法是：首先，出版社應(yīng)當(dāng)將廣告公司、內(nèi)部各部門(mén)以及發(fā)行部門(mén)進(jìn)行歸口統(tǒng)一管理。主要做法就是設(shè)立一個(gè)銀行賬戶，加強(qiáng)對(duì)賬戶資金的管理和控制，這樣做的好處是可以隨時(shí)掌握資金的運(yùn)行動(dòng)態(tài)，做到資金的安全管理。并且對(duì)資金要做到統(tǒng)一配置，提高資金的使用效率；然后，在財(cái)務(wù)方面，出版社的財(cái)務(wù)人員不僅要把控資金使用的合法性，而且也要對(duì)資金的使用效果加以重視，重視資金是否能給出版社帶來(lái)最大的功效和創(chuàng)造更多的效益。出版社的資金是有限的，要使有限的資金創(chuàng)造更大的利潤(rùn)。要做到資金籌集和運(yùn)用相結(jié)合，需要有兩方面：一方面是企業(yè)要根據(jù)需要運(yùn)用籌集資金；另一方面籌集的資金要確保有效地運(yùn)用，做到投入要有產(chǎn)出，確保企業(yè)資金的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。在進(jìn)行資金運(yùn)用決策時(shí)，既要做投資決策，也要做相應(yīng)的籌資決策，確保資金保值增值，提高自身的積累，這樣可以取得較高的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，也要有多種的籌集資金來(lái)源，爭(zhēng)取流動(dòng)資金的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。在合理使用資金方面，出版社不僅要在大方向上采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，而且在平時(shí)細(xì)微的地方也要嚴(yán)格把關(guān)，在部門(mén)使用資金時(shí)要填寫(xiě)資金申請(qǐng)表，說(shuō)明資金的具體用途、金額、所在部門(mén)以及部門(mén)負(fù)責(zé)人等。然后再由相關(guān)的審核部門(mén)進(jìn)行審核，并按照程序讓各主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。這樣不僅可以有效的防止資金流失的情況發(fā)生，而且還可以減少出版社不必要的成本支出。

四、總結(jié)建議

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，傳統(tǒng)的出版社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度已經(jīng)適應(yīng)不了出版社的發(fā)展需求了。原先的出版社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在度不完善，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低，各部門(mén)的管理層內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念薄弱，流動(dòng)資金沒(méi)有得到充分的使用。針對(duì)這些問(wèn)題，筆者認(rèn)為，如今的出版社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該從完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度著手，然后提高財(cái)務(wù)人員的自身素質(zhì)和修養(yǎng)，提高他們的業(yè)務(wù)水平，這里要說(shuō)明的是，有些出版社的財(cái)務(wù)人員有很多都是從別的崗位調(diào)過(guò)來(lái)的，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、專業(yè)知識(shí)、職業(yè)操守都不是很好，這類人群是影響出版社會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平不高的原因之一，要改善這個(gè)局面就要注重提高財(cái)務(wù)崗位人員的專業(yè)水平和人員素質(zhì)，然后對(duì)其加大培訓(xùn)力度。不僅如此，出版社的各部門(mén)的管理層也要從自身提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)，把控好每一關(guān)，配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。在具體的操作中，出版社可以根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況制定相應(yīng)的控制方案，使出版社能在日后的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中獲得更好地發(fā)展。

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