郭嘉志

【摘 要】以助推海外基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)為重要內(nèi)容的“一帶一路”戰(zhàn)略，是引領(lǐng)中國經(jīng)濟(jì)破解經(jīng)濟(jì)發(fā)展瓶頸，爭奪國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展話語權(quán)的重大舉措。而在經(jīng)濟(jì)全球化和數(shù)字化趨勢顯著加快的同時(shí)，傳統(tǒng)國際稅收體系正面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，新的國際稅收規(guī)則亟待重塑，國際稅收已然進(jìn)入“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）”時(shí)代。因此，中國應(yīng)當(dāng)把握歷史機(jī)遇，構(gòu)建更加完善的稅收法治環(huán)境，努力開創(chuàng)國際稅收合作新格局。在做好稅收優(yōu)惠扶持力度的同時(shí)，不斷完善稅收管理與服務(wù)，構(gòu)建新常態(tài)下的國際稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，使之更好地服務(wù)于“一帶一路”戰(zhàn)略

【關(guān)鍵詞】“一帶一路”；稅收政策；路線

一、“一帶一路”戰(zhàn)略實(shí)施的國際背景

當(dāng)前，中國邊境地區(qū)整體狀況處于歷史最好時(shí)期，鄰國與中國加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合作的意愿普遍上升，這為我國全力推行“一帶一路”戰(zhàn)略，破解經(jīng)濟(jì)發(fā)展困局良好契機(jī)。同時(shí)，當(dāng)新興經(jīng)濟(jì)體發(fā)展到一定程度，傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)規(guī)則制定者勢必會(huì)有所應(yīng)對(duì)。2015年底，由美國主導(dǎo)的TPP協(xié)議生效，無疑是亨廷頓文明沖突論的完美注解。TPP協(xié)議成員的數(shù)量雖小，但其經(jīng)濟(jì)實(shí)力還是相當(dāng)可觀的，成員國經(jīng)濟(jì)規(guī)模約占全世界40%，貿(mào)易額占世界三分之一。仔細(xì)分析TPP成員國的構(gòu)成，可以看出，這12個(gè)國家經(jīng)濟(jì)上有互補(bǔ)性，提供資金的國家、提供市場的國家、提供資源的國家、提供工業(yè)生產(chǎn)的國家、提供勞動(dòng)力的國家一應(yīng)俱全，內(nèi)部就可以形成經(jīng)濟(jì)循環(huán)。

二、“一帶一路”戰(zhàn)略實(shí)施的主體路線

一是由政府搭臺(tái)，企業(yè)唱戲，大力推廣中國制造的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、管理模式、商業(yè)模式，全力推進(jìn)鐵路、公路、通訊、發(fā)電等中國具有傳統(tǒng)優(yōu)勢的基礎(chǔ)設(shè)施向“一帶一路”沿線國家的輸出，既大大加強(qiáng)沿線國家對(duì)中國的了解和與中國的聯(lián)系，又有效化解國內(nèi)產(chǎn)能過剩的問題。

第二立足國內(nèi)實(shí)際，統(tǒng)籌國內(nèi)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異，以“一帶一路”發(fā)展為突破口，優(yōu)化東西部產(chǎn)業(yè)布局，減少無謂的人口大規(guī)模遷移帶來的巨額產(chǎn)業(yè)成本，充分釋放人口紅利，加大西部省分的土地開發(fā)力度，緩解中國，特別是東部人多地少的矛盾，助力西部大開發(fā)走向深入。

第三，強(qiáng)化絲路基金、亞投行等國家戰(zhàn)略的統(tǒng)籌聯(lián)動(dòng)，強(qiáng)化中國對(duì)世界金融秩序施加自己的影響力。通過“一帶一路”品牌效應(yīng)高速推進(jìn)人民幣國際化。

三、“一帶一路”戰(zhàn)略下的稅收優(yōu)惠政策初探

1.進(jìn)一步探索建立金融保險(xiǎn)企業(yè)“一帶一路貸款專項(xiàng)”呆賬壞賬損失稅前扣除政策體系

客觀來看，“一帶一路”沿線國家除了部分發(fā)達(dá)國家外，絕大多數(shù)的國家均為發(fā)展中國家，甚至是不發(fā)達(dá)國家，在上述國家進(jìn)行大規(guī)模投資的所面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及政治博弈風(fēng)險(xiǎn)等不利因素不可小覷。而作為“一帶一路”主體工程的鐵路、公路、通訊、發(fā)電等項(xiàng)目往往具有前期投資大，回收期長等特點(diǎn)，一旦形成呆賬壞賬，不可避免會(huì)給放寬的金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)帶來巨大沖擊，因此建議適當(dāng)放寬“一帶一路貸款專項(xiàng)”呆賬準(zhǔn)備金的提取比例，并準(zhǔn)予稅前抵扣。

2.進(jìn)一步強(qiáng)化“一帶一路”微觀建設(shè)主體的稅收優(yōu)惠政策扶持力度在進(jìn)一步理順“政府搭臺(tái)，企業(yè)唱戲”的“一帶一路”戰(zhàn)略推進(jìn)思路的基礎(chǔ)上，對(duì)積極參與“一帶一路”開發(fā)的企業(yè)在土地流轉(zhuǎn)開發(fā)、中西部產(chǎn)業(yè)布局、勞動(dòng)力安置、“走出去”企業(yè)稅款征收等重點(diǎn)環(huán)節(jié)給予更多的稅收優(yōu)惠政策。如在勞動(dòng)力安置方面，可給予勞動(dòng)力成本加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策，在“走出去”企業(yè)稅款征收方面，可在其進(jìn)行特別納稅調(diào)整時(shí)予以特殊安排，如針對(duì)其回收期長的產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，應(yīng)納稅額超過抵免限額的部分，延長其可抵補(bǔ)的年度。

3.進(jìn)一步完善資本輸出專項(xiàng)稅收政策

提升稅收政策站位，在流轉(zhuǎn)稅以及所得稅等領(lǐng)域制定“一帶一路”專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，加大與亞投行、絲路基金等產(chǎn)業(yè)資本輸出平臺(tái)的協(xié)同合作力度。鼓勵(lì)“一帶一路”沿線國家與國內(nèi)建設(shè)主體積極利用上述產(chǎn)業(yè)資本進(jìn)行投資，有效放大亞投行、絲路基金輸出資本的乘數(shù)效應(yīng)，助力人民幣國際化。

4.進(jìn)一步完善合作對(duì)接機(jī)制

“一帶一路”沿線國家分布廣泛，語言龐雜，法律系統(tǒng)各不相同，因此有必要借助國內(nèi)高等院校及科研院所的力量，通過購買服務(wù)、合作研究、協(xié)同開發(fā)等方式，建立廣泛的合作與交流，并借助其對(duì)“一帶一路”沿線國家的國情、語言、法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)研究領(lǐng)域的學(xué)術(shù)成果，共同開展收集、分析和利用稅收信息等方面的合作。國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮政策層面的優(yōu)勢，鼓勵(lì)社會(huì)組織，組建由稅務(wù)事務(wù)所、律師事務(wù)所和稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)人員組成的“一帶一路”法律援后團(tuán)，及時(shí)為走出去”企業(yè)和“引進(jìn)來”企業(yè)提供專業(yè)的稅收法律咨詢、權(quán)利救濟(jì)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮宗憲.“一帶一路”構(gòu)想的戰(zhàn)略意義[N].光明日?qǐng)?bào)，2014-10-20.

[2]朱青.鼓勵(lì)企業(yè)“走出去”與改革我國避免雙重征稅方法[J].國際稅收，2015，（4）.

[3]安體富，蔣震.促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的財(cái)稅政策選擇[J].稅務(wù)研究，2008，（5）.

[4]漆彤.“一帶一路”戰(zhàn)略的國際稅法思考[J].稅務(wù)研究，2015，（6）.

[5]楊志勇.實(shí)施“一帶一路”戰(zhàn)略的財(cái)稅政策研究[J].稅務(wù)研究，2015，（6）.

[6]姜躍生.攜手發(fā)展中國家完善“一帶一路”稅收政策[J].國際稅收，2015，（8）.