顏青

摘要：國庫集中收付制度是我國財政國庫和預算管理的基本制度?，F(xiàn)行國庫集中收付制度，仍需與時俱進，通過不斷的改革與改進進行完善。

關鍵詞：國庫集中收付制度；預算管理；改革；問題；措施

國庫集中收付制度，在我國財政系統(tǒng)已運行十余年。通過改革建立的現(xiàn)代國庫管理運行機制，已得到廣泛認同，顯著提升了我國預算執(zhí)行管理的效率、效益和透明度，也極大促進了財政管理整體水平的提升。但不可忽視的是，現(xiàn)行國庫集中收付制度中，還是存在一些問題和不足。

一、現(xiàn)行國庫集中收付制度運行中存在的問題和不足

（一）國庫集中收付制度建設待完善

1. 國庫集中收付系統(tǒng)軟件不統(tǒng)一

同一省級行政區(qū)域下的各市州使用的國庫集中收付軟件開發(fā)商或版本都不一致，不利于省內(nèi)數(shù)據(jù)的對接與比較，不利于數(shù)據(jù)的信息化及標準化。因軟件開發(fā)商的業(yè)務能力有差異，軟件使用的流暢性及安全性亦有差異。

2. 國庫集中支付方式的管理要求不一致

國庫集中支付方式有兩種：直接支付與授權支付，這兩種支付方式在支付審批、支付項目、支付口徑方面的管理要求是不一樣，最突出的特點是：直接支付要由財政部門現(xiàn)場審核相應的支付事項和原始憑證，而授權支付是由單位在授權額度內(nèi)進行自審自支。

針對這兩種支付方式的特點，實務工作中存在的問題有：（1）為逃避財政部門對支付票據(jù)和事項的審核，部分單位就采用變通的方式，違反規(guī)定將不應支付的項目進行授權支付。（2）由于直接支付的人工審核程序多，時間長，而授權支付方便快捷，部分單位就擅自擴大授權開支的范圍，將應進行直接支付的支出擅自變更為授權支付。

3. 國庫集中收付的資金和賬戶管理不到位

由于預算體系外資金結(jié)算的需要，各預算單位通常至少有一個對外獨立結(jié)算的商業(yè)銀行賬戶用于往來款項、其他收入、專項資金等結(jié)算業(yè)務。這類預算體系外的賬戶收存的資金來源是否合法、合規(guī)，是否誤存了非稅收入、是否將預算賬戶內(nèi)資金違規(guī)撥入，開支是否合規(guī)、專項業(yè)務清結(jié)后是否及時核銷賬戶等，對這些問題，國庫集中收付部門未能及時進行監(jiān)督檢查。

4. 國庫集中收付業(yè)務經(jīng)辦人員的業(yè)務素質(zhì)待提高

由于行政任命，部分無會計從業(yè)資格證的人員仍在從事國庫集中收付業(yè)務；部分各地財政部門對集中支付業(yè)務培訓繁簡不同，個人學習意識的強弱和學習能力的高低有別，敬業(yè)程度有差距等，造成對國庫集中收付政策理解不到位，執(zhí)行有偏差，程序不清楚，數(shù)據(jù)不準確等問題。國庫集中收付業(yè)務經(jīng)辦人員的業(yè)務素質(zhì)待提高，業(yè)務能力待加強。

（二）預算執(zhí)行中存在的問題

1. 預算編制口徑與實際支付口徑不統(tǒng)一

預算編制時要求資金來源與資金用途對應，收支明確到“類款項目”，盡可能細化。而實際工作中，為滿足支付的及時性要求，存在預算內(nèi)外賬戶資金用途混淆，公用經(jīng)費、人員經(jīng)費、專項經(jīng)費等支付指標混用，直接支付和授權支付互相調(diào)劑等現(xiàn)象。使得預算的約束及指導作用減弱。預算編制口徑與實際支付口徑不一致。

2. 預算編制與執(zhí)行的監(jiān)督不協(xié)調(diào)

預算編制是在預算科室的主導下進行，預算的執(zhí)行是在支付部門的監(jiān)審下進行。實際工作中，支付監(jiān)督與支付同步進行，而預算監(jiān)督往往是通過決算報表審計的方式，常在預算年度結(jié)束后才執(zhí)行。預算編制與執(zhí)行監(jiān)督在時點上、方式上、監(jiān)督事項上各不相同，不協(xié)調(diào)。

3. 預算數(shù)據(jù)和決算數(shù)據(jù)部分配套

由于預算的保守與預留特征，每年年底都會有部分年初預算指標下達。由于已接近年終關賬時點，辦理支付時間已不足，這部分收入指標來不及支付，形成了財政應返還額度及凈資產(chǎn)類結(jié)轉(zhuǎn)指標，造成當年收支數(shù)據(jù)不配比；或?qū)⑽醇皶r支付的款項作為往來掛賬，報表上的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)與實際情況不符。上述現(xiàn)象，反映出預算數(shù)據(jù)與決算數(shù)據(jù)未能完全配套。

二、現(xiàn)行國庫集中收付制度運行中問題產(chǎn)生的原因分析

（一）國庫集中收付制度不完善的原因分析

1. 現(xiàn)行制度下，允許各地區(qū)單獨采購或研發(fā)國庫集中收付系統(tǒng)軟件，各地使用的支付軟件的開發(fā)商和服務商不同，提供的集中收付軟件自然不統(tǒng)一。

2. 因為國庫集中收付方式的管理要求不一致，有制度漏洞可鉆，所以造成規(guī)避直接支付，濫用授權支付的現(xiàn)象頻發(fā)。

3. 預算體系外的賬戶內(nèi)的資金，長期在國庫集中收付體系外流轉(zhuǎn)和使用，這一現(xiàn)象的出現(xiàn)，既與預算外資金賬戶管理制度設計缺陷相關，也與監(jiān)管認識不足，監(jiān)管不力有關。

4. 由于國庫集中收付業(yè)務主管部門疏于業(yè)務培訓，以及部分業(yè)務素質(zhì)不高，業(yè)務能力較弱，或從業(yè)資質(zhì)不合要求的人員從事國庫集中收付業(yè)務，造成了國庫集中收付業(yè)務的工作效率不高和工作效果不佳。

（二）預算執(zhí)行中存在的問題的原因分析

1. 由于支付執(zhí)行中，對預算的約束性、規(guī)劃性認識不足，相應的國庫集中收付軟件系統(tǒng)中，沒有導入經(jīng)人大核批的預算支出的明細數(shù)據(jù)和設置指標使用審核公式，支付單位可在預算總額內(nèi)，對人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、專項經(jīng)費進行自由調(diào)劑使用，預算編制口徑與實際支付口徑不完全統(tǒng)一。

2. 由于預算的編制和執(zhí)行由不同部門進行，各部門工作重點和職責不同，信息來源和信息收集方式不同，監(jiān)督手段、監(jiān)督方式不同，部門信息不對稱，監(jiān)督時點不同等問題的存在，使得預算的編制和執(zhí)行的監(jiān)督不協(xié)調(diào)。

3. 預算數(shù)據(jù)和決算數(shù)據(jù)部分配套的成因，是由于預算部門對預算執(zhí)行進度未能及時準確掌握，以至于要到年終突擊下達剩余預算指標，保證總體預算任務書面完成。

三、現(xiàn)行國庫集中收付制度中問題解決的思路和建議

（一）完善國庫集中收付制度的思路和建議

1. 優(yōu)選安全、可靠、流暢的國庫集中收付軟件，在各地區(qū)統(tǒng)一使用。既利于各地區(qū)集中支付數(shù)據(jù)的對接與比較，也有利于集中支付數(shù)據(jù)的信息化及標準化，為支付數(shù)據(jù)的信息質(zhì)量提供保證。

2. 實現(xiàn)支付完全電子化。統(tǒng)一直接支付和授權支付的管理要求，建設和完善支付數(shù)據(jù)網(wǎng)上審核的方法和手段，逐步用電子校驗取代繁瑣的直接支付現(xiàn)場審核；取消紙質(zhì)憑證流轉(zhuǎn)，不再人工跑單；實行自動對賬，不再人工核對。這樣既可提高支付的工作效率，堵塞直接支付和授權支付任意調(diào)劑，濫用授權支付的漏洞；還可以大幅提高工作效率和服務能力、降低行政成本，具有明顯的經(jīng)濟效益和社會效益。也是應用信息技術促進財政管理創(chuàng)新、節(jié)能增效的有益嘗試。

3. 國庫集中收付部門應提高監(jiān)管認識，強化監(jiān)管意識，應聯(lián)合銀行、會計、審計等部門，定期或不定期對預算體系外的賬戶進行監(jiān)督檢查，對賬戶內(nèi)資金的收支余業(yè)務進行分析審核，依法依規(guī)杜絕資金長期在國庫集中收付體系外流轉(zhuǎn)和使用的現(xiàn)象。

4. 國庫集中收付部門可通過網(wǎng)絡或?qū)嶓w課堂，定期開展對支付業(yè)務經(jīng)辦人員的業(yè)務培訓，并進行業(yè)務考核。提高相關人員的從業(yè)素質(zhì)和敬業(yè)意識，強化對國庫集中收付政策制度的理解，糾正執(zhí)行中的偏差，明確支付程序，達到支付數(shù)據(jù)準確、效率優(yōu)化，規(guī)范到位的效果。對考核不合格的支付業(yè)務從業(yè)人員可另行安置任用。

（二）解決預算執(zhí)行中存在問題的思路和建議

1. 要實現(xiàn)預算編制口徑與實際支付口徑統(tǒng)一，要從兩方面著手。第一，應組織各級國庫集中收付單位認真學習、全面理解《預算法》，準確掌握《預算法》的精神、原則和各項具體規(guī)定，增強預算法治意識，提高預算編制的嚴謹性和準確性，強化預算的約束性和規(guī)劃性。第二，要保證支付數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)相一致，需改進及完善國庫收付系統(tǒng)，變更預算指標下發(fā)方式。在支付軟件系統(tǒng)中，可導入預算收支的明細數(shù)據(jù)作為預算指標分期下發(fā)的依據(jù)，并設置支付口徑與預算口徑是否相符的審核公式，保證實際支付口徑與預算編制口徑統(tǒng)一。根據(jù)實際情況確需進行預算調(diào)整的事項，應建立預算調(diào)整制度并嚴格執(zhí)行。

2. 要實現(xiàn)預算監(jiān)督與支付監(jiān)督協(xié)調(diào)同步，需要建立動態(tài)的預算監(jiān)督系統(tǒng)。具體可以通過國庫收付系統(tǒng)實現(xiàn)預算執(zhí)行信息的采集和匯總，實時生成預算執(zhí)行報表，形成預算完成情況分析報告，使預算部門能及時有效的掌握預算執(zhí)行情況，進行監(jiān)督檢查。

3. 要實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)和決算數(shù)據(jù)完全配套，需加強國庫信息化建設，使預算部門在日常工作中能及時準確掌握預算執(zhí)行進度情況，適時下達預算指標，促使預算任務在預算年度內(nèi)實實在在的完成。

四、結(jié)語

國庫集中收付制度在財政財務管理中處于核心基礎性地位。國庫集中收付制度改革，應從我國國庫集中收付制度運行中存在的問題出發(fā)，與時俱進，開拓創(chuàng)新，持續(xù)完善國庫集中收付系統(tǒng)的軟件和硬件，強化預算管理，加速構(gòu)建財政國庫管理一體化信息系統(tǒng)，不斷提高國庫集中收付的經(jīng)濟效益和社會效益。

參考文獻：

[1]王保安.推進國庫集中收付制度改革，完善現(xiàn)代國庫管理運行機制[J].中國財政，2012（11）.

[2]詹靜濤.預算執(zhí)行管理理念和運行機制的根本性變革[N].中國財經(jīng)報，2010-09-19.

（作者單位：湖南財經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術學院）