段艷芹

摘要：全面預(yù)算管理是縣級(jí)供電企業(yè)提升全面質(zhì)量管理戰(zhàn)略中的重要財(cái)務(wù)控制手段之一，也是提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效管理機(jī)制。文章首先分析了縣級(jí)供電企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀和所存在的問(wèn)題，然后從重視預(yù)算的宣傳和員工的參與度，科學(xué)設(shè)置預(yù)算指標(biāo)體系，加強(qiáng)預(yù)算與各部門之間的協(xié)同，重視預(yù)算管理在信息化方面的建設(shè)四個(gè)方面提出了縣級(jí)供電企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化提高的策略。

關(guān)鍵詞：縣級(jí)供電企業(yè)；全面預(yù)算管理；優(yōu)化提高

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是為落實(shí)企業(yè)資源優(yōu)化配置達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所普遍采用的一種先進(jìn)的管理理念，也是提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效管理工具和機(jī)制。

在當(dāng)今外部波動(dòng)成為新常態(tài)，縣級(jí)供電企業(yè)要承受常態(tài)化的嚴(yán)格的監(jiān)督檢查，而其增量又處于隨國(guó)家能源消耗減弱而放緩的態(tài)勢(shì)，生存空間逐漸被壓縮的嚴(yán)峻形勢(shì)。面對(duì)需要進(jìn)一步提高財(cái)政支持能力為公司的發(fā)展提供支撐的嚴(yán)峻環(huán)境，在縣級(jí)供電企業(yè)的戰(zhàn)略部署中，理應(yīng)把全面預(yù)算管理當(dāng)成一把利器。全面的預(yù)算管理活動(dòng)應(yīng)該要囊括企業(yè)所有的財(cái)務(wù)往來(lái)，通過(guò)有的放矢的分析考核以及獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制等一系列綜合管控措施實(shí)現(xiàn)企業(yè)有序目標(biāo)，并完成上級(jí)的戰(zhàn)略任務(wù)。

一、縣級(jí)供電企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題分析

當(dāng)前大部分縣級(jí)電力企業(yè)都執(zhí)行了一定程度上的預(yù)算管理工作，并且在各個(gè)部門的分工協(xié)調(diào)上也均有一定的部署，例如設(shè)立了相應(yīng)的預(yù)算辦公室和管理委員會(huì)，而且在軟硬件配套上也有網(wǎng)絡(luò)管理框架，明確了不同部門之間的責(zé)任和義務(wù)，但全面預(yù)算管理的深入開(kāi)展仍然需要進(jìn)一步努力。

（一）對(duì)預(yù)算工作開(kāi)展存在認(rèn)識(shí)上的一些誤區(qū)

相當(dāng)多的供電企業(yè)，在制定預(yù)算管理方案的過(guò)程中，當(dāng)前的領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，而且員工的認(rèn)可度也不高。他們認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門分內(nèi)的事情，而且，只流于一切的負(fù)責(zé)表格和數(shù)據(jù)。在上報(bào)完成后，忽略了預(yù)算和實(shí)際的聯(lián)系。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境缺乏戰(zhàn)略性思維角度去考慮問(wèn)題。

許多基層的供電企業(yè)，對(duì)于預(yù)算到底應(yīng)該是怎樣的實(shí)施和安排方式，尚缺乏深刻的理解。不少縣級(jí)供電企業(yè)的主管部門在企業(yè)管理水平認(rèn)知方面，沒(méi)有戰(zhàn)略性的高度，而只是為了應(yīng)付上級(jí)而制定一系列的預(yù)算管理制度性文件。然而為了完成任務(wù)目的而制定的一系列預(yù)算表格難以真正實(shí)現(xiàn)預(yù)想的管理效果，從而使得預(yù)算的管理流于形式，純粹是為了預(yù)算而預(yù)算，白白消耗了人力物力。

（二）信息上缺乏對(duì)稱性

在實(shí)際的工作中雖然部門之間，預(yù)算管理的配合進(jìn)一步得到了提升，但是業(yè)務(wù)預(yù)算仍存在著數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、口徑理解不一致的情況。在預(yù)算和過(guò)程控制的執(zhí)行構(gòu)成過(guò)程中溝通協(xié)調(diào)方面尤其不順暢。由于預(yù)算資金在各部門的分配，導(dǎo)致了有些部門的預(yù)算費(fèi)用和業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生了沖突。再加上預(yù)算委員會(huì)人員精力有限，各個(gè)部門的工作組織性質(zhì)情況不同，對(duì)實(shí)質(zhì)信息數(shù)據(jù)審查難以進(jìn)行。

（三）缺乏合理有效的預(yù)算指標(biāo)和定額體系

現(xiàn)有的諸多縣級(jí)供電企業(yè)中的預(yù)算指標(biāo)體系并不是很完整，例如有的系統(tǒng)缺乏銷售預(yù)算，有的缺乏足以涵蓋各項(xiàng)成本預(yù)算的總預(yù)算等，在經(jīng)營(yíng)的分階段預(yù)算中也存在著定額體系不完整的情況，并且往往只局限于成本費(fèi)用或者現(xiàn)金的支出進(jìn)行預(yù)算控制。

（四）難以完全適應(yīng)外部環(huán)境

而由于傳統(tǒng)預(yù)算管理沒(méi)有得到公司戰(zhàn)略上的支持，因此導(dǎo)致資金預(yù)算管理與現(xiàn)實(shí)的結(jié)合度不高，甚至發(fā)生沖突。出現(xiàn)預(yù)設(shè)目標(biāo)成為一種裝飾性運(yùn)營(yíng)，使得預(yù)算流于形式，而控制更加無(wú)從談起。

此外，有相當(dāng)多的企業(yè)只是以過(guò)去的歷史指標(biāo)值作為進(jìn)行未來(lái)預(yù)算編制的依據(jù)，采用的主要是增量預(yù)算方法。一般只是根據(jù)以往的預(yù)算結(jié)果，進(jìn)行相應(yīng)的細(xì)微調(diào)整。然而這種編制方式等于默認(rèn)過(guò)去的預(yù)算是合理而無(wú)需改正的，因此必然存在相當(dāng)多的弊端和缺點(diǎn)。缺乏對(duì)于未來(lái)的企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估，因而喪失了其客觀性。

二、提高縣級(jí)供電企業(yè)全面預(yù)算管理的相關(guān)建議

（一）重視預(yù)算的宣傳和員工的參與度

預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)該要多角度的展開(kāi)預(yù)算宣傳，使得預(yù)算文化上得到員工的認(rèn)同和領(lǐng)導(dǎo)層的支持重視，將預(yù)算過(guò)程與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展相結(jié)合。此外，通過(guò)預(yù)算工作使得大家的工作更有條理有計(jì)劃，從而體會(huì)到管理的優(yōu)越性，獲得全面預(yù)算的群眾基礎(chǔ)。

預(yù)算管理是一個(gè)全面的管理行為，是保證戰(zhàn)略實(shí)施的重要手段，因此直接關(guān)系到企業(yè)各部門的分配。其真正的數(shù)據(jù)來(lái)源應(yīng)該是從上到下細(xì)致到每一個(gè)企業(yè)人，是所有元素資源的匯總?；谝陨媳尘?，預(yù)算管理體系應(yīng)該在管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下形成樹(shù)狀的三角形結(jié)構(gòu)，形成全員參與的局面。預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程，離不開(kāi)最廣大的員工基層，通過(guò)讓員工基層的直接或間接的參與，積極獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，才能使得預(yù)算管理真正能夠得以有效的實(shí)施。

（二）科學(xué)設(shè)置預(yù)算指標(biāo)體系，細(xì)化預(yù)算編制

縣級(jí)供電企業(yè)要想立足于長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，必然離不開(kāi)全面合理的預(yù)算管理。作為企業(yè)規(guī)劃的重要組成部分，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該要囊括中長(zhǎng)期預(yù)算和年度預(yù)算目標(biāo)。其中中長(zhǎng)期預(yù)算目標(biāo)的確定應(yīng)該要能夠涵蓋企業(yè)的戰(zhàn)略性高度以及具體規(guī)劃措施，從而能夠引導(dǎo)年度預(yù)算的確立實(shí)施，而年度預(yù)算表的明確則要相應(yīng)的配合中長(zhǎng)期預(yù)算框架，在其統(tǒng)領(lǐng)引導(dǎo)下進(jìn)行，保障經(jīng)營(yíng)成功的具體體現(xiàn)。除此之外，預(yù)算的編制必須要根據(jù)實(shí)際情況而來(lái)不能只追求假大空，而必須考慮到實(shí)際能否落地執(zhí)行。另外，判斷是否是一個(gè)科學(xué)的預(yù)算編制的一個(gè)重要指標(biāo)是要看企業(yè)的整體利益能否具有明確的目標(biāo)責(zé)任主體，預(yù)算體系應(yīng)該是全面而完整又可以進(jìn)行逐級(jí)分解的預(yù)算指標(biāo)體系。在進(jìn)行指標(biāo)體系評(píng)定的過(guò)程中應(yīng)該要囊括傳統(tǒng)意義上的利潤(rùn)率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)體系同時(shí)也可以考慮加入供電可靠率以及用戶滿意度等其他非財(cái)務(wù)性的指標(biāo)。

縣級(jí)供電企業(yè)必須對(duì)全面預(yù)算日常工作進(jìn)行準(zhǔn)則上的細(xì)化，表現(xiàn)在細(xì)化的編制，要求不能只是照搬上級(jí)文件，而是要通過(guò)預(yù)算的責(zé)任明確預(yù)算的各歸口，明確預(yù)算網(wǎng)絡(luò)員在全過(guò)程中需要了解到實(shí)際的需求。

（三）加強(qiáng)預(yù)算與各部門之間的協(xié)同

首先，要擁有全局觀念。預(yù)算的制定和執(zhí)行不能只局限于財(cái)務(wù)范圍，而應(yīng)該要全盤考慮縣級(jí)供電企業(yè)本身的業(yè)務(wù)實(shí)際情況，立足于現(xiàn)有業(yè)務(wù)來(lái)解析財(cái)務(wù)問(wèn)題，從而做到有效解決財(cái)務(wù)部門的相關(guān)問(wèn)題，反推全面預(yù)算在整個(gè)供電企業(yè)的落實(shí)和執(zhí)行情況，以獲得全部門的機(jī)制支持和理解。其次，要重視業(yè)務(wù)的預(yù)算。執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算方面的管理才能夠以此為基礎(chǔ)，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確可行性，預(yù)算的編制過(guò)程中其質(zhì)量能否得到保障很關(guān)鍵的一環(huán)是要看是不是立足于全面預(yù)算。最后，要做到相關(guān)部門的充分協(xié)調(diào)和配合。例如財(cái)務(wù)部門和預(yù)算歸口部門之間，應(yīng)該各自處理好配合檔口的事宜，以銷售電預(yù)算為例，應(yīng)該要從編制和執(zhí)行兩方面入手，同時(shí)結(jié)合電網(wǎng)調(diào)度的專業(yè)性協(xié)調(diào)。通過(guò)多方參與預(yù)算，從而直接提高效率和質(zhì)量。

（四）重視預(yù)算管理在信息化方面的建設(shè)

由于預(yù)算管理涉及到企業(yè)的方方面面，因此需要進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)查和轉(zhuǎn)變，充分利用當(dāng)今的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)資源獲取大量的事實(shí)數(shù)據(jù)。通過(guò)財(cái)務(wù)的核算營(yíng)銷系統(tǒng)與物資等信息系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)高效的統(tǒng)計(jì)匯總，并實(shí)時(shí)共享發(fā)布和反饋，才能適應(yīng)當(dāng)今分工越來(lái)越明確的管理背景，以及減輕基層員工的工作負(fù)荷，進(jìn)而有利于管理工作的展開(kāi)。

三、結(jié)語(yǔ)

供電企業(yè)的預(yù)算管理工作，雖然存在著不同的各種問(wèn)題，但是相信只要通過(guò)不斷的探索和努力，就能夠發(fā)揮預(yù)算管理的作用，積極適應(yīng)當(dāng)今新的環(huán)境提升自身管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，實(shí)現(xiàn)縣級(jí)供電企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)山東省電力公司招遠(yuǎn)市供電公司）