梁聳巍

【摘 要】在市場經濟體制條件下，企業(yè)科學的管理制度決定著企業(yè)的發(fā)展。而企業(yè)管理制度中內部控制制度又起著至關重要的作用。隨著時代的發(fā)展和科技的日新月異，企業(yè)的內外環(huán)境更加復雜多變，企業(yè)要長久發(fā)展提升核心競爭力，必須建立現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內部控制制度，通過科學的財務管理機制，來提高企業(yè)的運行效益。本文對現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內部控制制度問題進行了探討。

【關鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)治理；內控制度；措施

現(xiàn)代企業(yè)管理制度的科學合理和執(zhí)行的是否到位決定著企業(yè)的發(fā)展高效，尤其是企業(yè)內部控制制度決定著企業(yè)的成敗，比如企業(yè)經營管理的不到位、會計信息的不準確、違法經營等直接阻礙了企業(yè)的高效發(fā)展。改進和完善企業(yè)內部控制制度，加快企業(yè)治理結構的合理化，是實現(xiàn)企業(yè)高效健康發(fā)展的保證。

一、現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內部控制制度

內部控制指的是“企業(yè)為了保證業(yè)務活動的有效進行，保證資產的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序，由控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序構成”。內部控制的目的是為了讓企業(yè)提高經營效果和效率，使財務報告真實可靠，使企業(yè)運行合乎規(guī)范。具體來說內部控制主要包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)督五方面內容。因此，建立和完善現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內部控制制度，是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的重要途徑。隨著我國經濟的飛速發(fā)展和企業(yè)經營管理的不斷創(chuàng)新完善，企業(yè)一般都是自主經營、自負盈虧、自我完善、自我發(fā)展，企業(yè)內部控制制度建設成為大勢所趨。市場經濟的迅速發(fā)展，企業(yè)的內部控制制度不單單局限于財務控制，而已經滲透到信息管理、監(jiān)督管理、風險評估等多個方面，需要從多個角度入手，來提高企業(yè)的內部控制管理水平。

二、現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內部控制存在的問題

一是企業(yè)內部控制制度不完善或執(zhí)行不堅決。對企業(yè)的內部控制財務系統(tǒng)來說，首要的是要保證會計信息的準確性，在企業(yè)的財務管理中很重要的一個目標是保證會計信息的質量，但是有時企業(yè)為了逃避納稅或夸大業(yè)績等原因，才財務信息中，仍然存在財務數(shù)據(jù)失真，財務報表虛假的現(xiàn)象，究其原因是因為內部控制制度不完善。另外，有的即使建立了較好的內部控制制度，但是在很多時候不能很好地貫徹執(zhí)行，使制度成了墻上的擺設。二是企業(yè)內部控制缺少監(jiān)督和檢查。內部控制是企業(yè)內部管理的規(guī)范，是為了企業(yè)正常運行設置的，但是由于經營者思想重視不夠，再加上監(jiān)管流于形式，致使一些人執(zhí)行貫徹不徹底，或者投機尋找制度的空子，與當初設置的制度相違背。三是內部控制制度本身存在局限性。隨著市場經濟的不斷發(fā)展和完善，企業(yè)的管理也在不斷的探索實踐中完善起來，但是由于社會大環(huán)境的影響，企業(yè)的內部控制制度與企業(yè)發(fā)展還有一些不相適應的地方，運行當中存在一定的局限性。隨著新問題的出現(xiàn)，需要不斷的去發(fā)展、去完善、去改進。四是企業(yè)內部審計仍然薄弱。當前，企業(yè)內部審計一般主要是側重于財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證和生產經營的監(jiān)督上，內審定位還不夠全面準確，對內審職能的認識還處于模糊狀態(tài)。內部審計的獨立性不強，再加上一些審計人員理論和業(yè)務素質不高，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還不合拍，一定程度上影響了內部審計工作的權威性。五是激勵機制尚不健全。企業(yè)的激勵機制不健全，不利于調動經營者和管理者及員工的工作積極性，不能把企業(yè)當作事業(yè)來干，不能勇于創(chuàng)新，勇挑重擔，影響了企業(yè)發(fā)展的利益最大化。

三、完善企業(yè)內部控制制度的措施

一是企業(yè)內部控制制度的建立要科學合理。企業(yè)的內部控制制度的建立是為了使企業(yè)治理目標利潤的最大化，因此要從供、產、銷各個環(huán)節(jié)和步驟統(tǒng)籌考慮，做好制度的約束規(guī)定，要進一步完善現(xiàn)代企業(yè)的治理機制，要勇于打破陳舊的內部控制制度，建立起規(guī)范、合理和高效的內部控制制度。并且要對每一項制度的履行做好監(jiān)督、檢查，要成立專門的監(jiān)管監(jiān)察機構，加強制度和規(guī)定貫徹執(zhí)行的檢查力度，對不能貫徹內部控制、違反法律法規(guī)影響企業(yè)發(fā)展的，嚴格追究管理者的責任，使管理者肩上有擔子，心中有責任，確保制度的落實。必要時要聘請專家或有經驗的管理人員，為企業(yè)的內控管理制定規(guī)范的易操作的規(guī)章制度。二是要加強企業(yè)的內外環(huán)境建設。企業(yè)的外在的大環(huán)境對企業(yè)內控管理制度的制定、執(zhí)行有一定的影響，要符合社會大環(huán)境的形勢。同時，企業(yè)要根據(jù)自身實際需要，要營造符合企業(yè)發(fā)展的文化氛圍，靠企業(yè)文化來渲染和教育企業(yè)員工，讓文化的感召力影響企業(yè)的管理者和員工，使他們能把企業(yè)當作自己的家，為企業(yè)的發(fā)展扎實工作，為企業(yè)的內控制度的執(zhí)行落實做出各自的努力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展儲蓄動力和活力。三是要建立激勵約束機制。企業(yè)要根據(jù)自身的特點和實際情況，建立相應的激勵和約束機制，制定必要的績效考核制度，通過制度的激勵和約束，使管理者更注重企業(yè)長遠發(fā)展，使管理人員更加堅守責任、履職盡責，使員工更加勤懇敬業(yè)、扎實工作，使管理者和被管理者形成和諧統(tǒng)一體，實現(xiàn)企業(yè)和員工的“上下同欲”，把企業(yè)當“家業(yè)”來精心維護發(fā)展，從根源上消除違反企業(yè)內部控制制度的現(xiàn)象。同時，企業(yè)要建立良好的管理機制，通過由“人管人”向“制度管人”的轉變，來實現(xiàn)企業(yè)的人性化管理，促進企業(yè)高效發(fā)展。

四、結語

市場經濟在不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)治理機制也將不斷的完善，尤其是企業(yè)的內部控制制度將會在實踐中不斷完善和改進，制定出量身打造的內部控制制度，以更好的適應現(xiàn)代企業(yè)的內控管理，使管理更加科學化、人性化、合理化，提升企業(yè)在市場中的核心競爭力，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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