柴赫

摘要：伴隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，我國的財務(wù)制度和管理也越發(fā)規(guī)范化，對于企業(yè)的財務(wù)人員來說，對于整體財務(wù)預(yù)算編制的管理不僅是重要的工作項目，也是企業(yè)能持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)動力。文章對財務(wù)預(yù)算編制的流程進行了簡要的陳述，并對預(yù)算編制的內(nèi)容和方法以及財務(wù)預(yù)算的實際意義進行了集中的闡釋，旨在助力汽車銷售行業(yè)的財務(wù)人員完善財務(wù)理念和管理辦法，更好地輔助企業(yè)呈現(xiàn)良性的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：汽車銷售；財務(wù)預(yù)算；編制

對于汽車銷售行業(yè)來說，財務(wù)預(yù)算的編制問題是發(fā)展和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提，企業(yè)要充分利用整個公司的各項資源 ，發(fā)揮控制和管理的基本職能，并且對財務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行進行數(shù)據(jù)和信息的跟蹤匯總，對相應(yīng)監(jiān)管制度進行協(xié)調(diào)，以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)財務(wù)預(yù)算結(jié)構(gòu)為基本財務(wù)目標(biāo)。

一、汽車銷售行業(yè)財務(wù)預(yù)算的基本流程

對于財務(wù)預(yù)算的總流程，我們必須要首先明確的是財務(wù)預(yù)算編制過程中的部門分工，只有了解了各部門的基本工作重點和任務(wù)，才能保證基本流程的高質(zhì)和高效。

首先由董事會負(fù)責(zé)進行預(yù)算的決策和下達(dá)，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)整體預(yù)算制度的監(jiān)督，由財務(wù)部進行預(yù)算的組織匯總以及預(yù)算的反饋和分析，再由各職能部門進行基礎(chǔ)的部門預(yù)算編制，最后由各職能經(jīng)理進行實質(zhì)的預(yù)算執(zhí)行。具體流程見圖1：

在具體實施過程中，首先由企業(yè)的董事會對預(yù)算編制的任務(wù)進行下發(fā)，將任務(wù)落實到企業(yè)的經(jīng)理層中，經(jīng)理層進行核定后將任務(wù)落實給企業(yè)的具體財務(wù)部門。然后財務(wù)部門進行任務(wù)的布置，結(jié)合相關(guān)問題與相關(guān)職能部門進行會議的研討，組織企業(yè)的其他非財務(wù)部門和財務(wù)人員進行集中的預(yù)算會議，在會議中要對預(yù)算的具體細(xì)節(jié)進行數(shù)據(jù)和信息和明細(xì)整理。在整理過程中不僅要進行同比和環(huán)比的測算，還要對企業(yè)的未來發(fā)展進行趨勢的評估，以董事會下發(fā)的任務(wù)為基本依托進行具體預(yù)算編制的研討。研討過后，財務(wù)部門會對基本的預(yù)算編制進行文件的整合，然后進行全公司的公示。由各部門的基礎(chǔ)負(fù)責(zé)人對預(yù)算的編制說明進行內(nèi)化和復(fù)制，制定本部門的預(yù)算編制，然后提交財務(wù)部，財務(wù)部進行必要的修改和調(diào)整。整體部門預(yù)算制度審批結(jié)束后上交經(jīng)理層，最后由總經(jīng)理整體審查后交予董事會決議。企業(yè)相關(guān)人員對整套流程需要進行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督和管理，才能保證預(yù)算的基本落實。

二、汽車銷售行業(yè)財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容和方法

在具體的財務(wù)預(yù)算編制過程中，要保證內(nèi)容的詳實和有效。要保證對三方面的評估和預(yù)算，對汽車企業(yè)運營收益的預(yù)算、對汽車企業(yè)運營態(tài)勢的預(yù)算以及對汽車企業(yè)運營發(fā)展的預(yù)算。

（一）對汽車企業(yè)運營收益的預(yù)算

在實際的運營收益預(yù)算中，企業(yè)要保證對基本的收入和支出進行數(shù)據(jù)的總結(jié)和分析，進行具體任務(wù)的明細(xì)標(biāo)注。預(yù)算的主要目的在于節(jié)約成本創(chuàng)收利潤，保證基本管理的優(yōu)化。

首先，明確主營業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)成本。預(yù)算制度的制定人員要了解企業(yè)基本銷售的數(shù)量，然后將基本收入和領(lǐng)導(dǎo)層審核的毛利率進行綜合，推算出本年度基本的成本預(yù)算書目后進行總結(jié)。

其次，明確主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營收入。在進行收入的整合過程中，董事會在任務(wù)下發(fā)過程中考慮的因素很多，例如，本年度的汽車基本銷售情況、基本供貨商的基礎(chǔ)協(xié)商供貨量、公司明年的戰(zhàn)略規(guī)劃以及市場的基本情況等等，在結(jié)合了以上因素后，董事會對基本車型的市場售價進行敲定，然后才能將任務(wù)派發(fā)給經(jīng)理層，經(jīng)理層要進行項目經(jīng)理以及財務(wù)人員的碰頭會議，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀況，對企業(yè)車型銷售和市場情況進行預(yù)算，最終確定車型和銷售的操作事宜。對于特殊市場動態(tài)要重新提交董事會審核，再研討車型和銷量。由此，才能基本得出主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營收入預(yù)算。

再次，明確常規(guī)費用的基本支出。企業(yè)在運營過程中會存在管理費用、財務(wù)費用、經(jīng)營費用等一些列的常規(guī)費用支出，在企業(yè)的預(yù)算編制中要對這些項目進行跟蹤。管理費用主要包括薪資、固定資產(chǎn)翻新、差旅費、辦公費等項目，在預(yù)算過程中可以采用與過往數(shù)據(jù)對比的方法，另外對于整體企業(yè)的管理費和房租按照合同執(zhí)行即可。經(jīng)營費用主要包括可控和不可控費用。不可控費用指的是傭金等隨銷量變動而變動的費用，相關(guān)人員結(jié)合公司制定的政策進行預(yù)算即可；可控費用指的是基礎(chǔ)管理費用和廠房租賃等，只要進行基礎(chǔ)的同比增量和具體合同執(zhí)行即可。財務(wù)費用主要包括手續(xù)的基礎(chǔ)雜費和貸款的相應(yīng)利息等，對于利息要根據(jù)資金缺口進行相應(yīng)的合理化確定。

除此之外，對于其他非主營業(yè)務(wù)的支出和收入進行預(yù)算時，財務(wù)人員要進行經(jīng)營結(jié)果的明細(xì)制定，從公司的經(jīng)營和發(fā)展層面進行判斷和評估。

（二）對汽車企業(yè)運營態(tài)勢的預(yù)算

在實際企業(yè)運營態(tài)勢預(yù)算過程中主要進行資產(chǎn)負(fù)債的預(yù)算，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和有效。首先，對固定資產(chǎn)進行預(yù)算評估。財務(wù)人員要了解各月份的基礎(chǔ)數(shù)值和更換數(shù)值，特別要注意的是，對于汽車銷售行業(yè)來說，有一項比較特殊的固定資產(chǎn)消耗就是試駕車，財務(wù)人員要對其數(shù)據(jù)進行年度計劃的整合，對新添置的數(shù)目進行匯總。其次，若是公司有短期貸款的項目，要進行領(lǐng)導(dǎo)層審批，然后將基本數(shù)據(jù)進行預(yù)算的編制。最后，若是企業(yè)有還款項目時，會對基礎(chǔ)預(yù)算產(chǎn)生影響。財務(wù)人員在對數(shù)據(jù)進行匯總整理過程中，要充分發(fā)揮自己的職業(yè)素質(zhì)，進行合理化的評估和判斷，保證企業(yè)的基本負(fù)債和收支要保持平衡。

（三）對汽車企業(yè)運營發(fā)展的預(yù)算

要保證企業(yè)得到長足健康的發(fā)展，財務(wù)人員必須對企業(yè)的基本現(xiàn)金流量進行科學(xué)化的控制。根據(jù)運營收益的預(yù)算和運營態(tài)勢的預(yù)算，財務(wù)人員要進行合理化的數(shù)據(jù)分析，整合出企業(yè)基本的資金缺口數(shù)目，然后上交領(lǐng)導(dǎo)層。領(lǐng)導(dǎo)層進行資金的基本審核，制定出貸款的限額。在限額制定后，財務(wù)人員可以將數(shù)目錄入資產(chǎn)負(fù)債表，作為貸款項目。在資金流動數(shù)值中，要保證本月籌資流入的數(shù)目得到清晰的體現(xiàn)。財務(wù)人員要根據(jù)運營收益的預(yù)算和運營態(tài)勢的預(yù)算，制定出經(jīng)營項目所產(chǎn)生的現(xiàn)金流動明細(xì)表。財務(wù)人員在執(zhí)行相應(yīng)操作的過程中，要保持財務(wù)人員的基本素質(zhì)和職業(yè)敏銳性，核查現(xiàn)金流量的異動，對資金流動的隱患及時核查，進行相應(yīng)的平衡測試。

當(dāng)整體的預(yù)算制度制定完成后，財務(wù)人員要進行整體的核查和比對，對相應(yīng)的數(shù)學(xué)計算利率進行數(shù)據(jù)的審定，保證其準(zhǔn)確性。財務(wù)人員要以董事會的基礎(chǔ)方針為理論依托，保證預(yù)算和實際情況基本相符。然后由財務(wù)人員進行上報，總經(jīng)理審核通過后上交董事會進行最后的審批。

三、汽車銷售行業(yè)財務(wù)預(yù)算的實際意義

預(yù)算制度一旦落實，整體企業(yè)的內(nèi)部人員都要按照相應(yīng)的要求進行操作，對于另外產(chǎn)生的變動也要進行集中上報，財務(wù)人員也會對偏差項目進行數(shù)據(jù)的分析，整體上提升了各崗位的執(zhí)行力度。企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理制度的過程中，能保證基本的成本控制，一定程度上輔助了企業(yè)的運營收益。在企業(yè)經(jīng)營過程中，在保證成本費用相對下降的情況下，銷售成績有所增長，才能保證利潤呈現(xiàn)的是正向的增長。企業(yè)的利潤提升了，對于職工也是很大的福音，企業(yè)職工的基礎(chǔ)薪資和福利就有了保障，相應(yīng)的工作熱情也會提升，整體公司的發(fā)展才能迎來欣欣向榮的工作態(tài)勢。另外，企業(yè)預(yù)算管理的實施和制度的監(jiān)管是分不開的，企業(yè)實現(xiàn)了預(yù)算的實時監(jiān)控，也就保證了資源的優(yōu)化整合，這也在一定程度促進了企業(yè)管理能力的提升。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)的良性發(fā)展離不開嚴(yán)格的管理和基礎(chǔ)制度的合理化，對于汽車銷售行業(yè)來說，在保證了基本的預(yù)算控制的同時，才能有效控制企業(yè)的資金支出和流入。汽車銷售業(yè)者只有將預(yù)算制度的管理和企業(yè)的基礎(chǔ)管理結(jié)合在一起，才能真正助力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：大連華瑞汽車銷售服務(wù)有限公司）