魏勝凱

摘 要：口腔健康流行病學(xué)調(diào)查專(zhuān)項(xiàng)資金是指專(zhuān)門(mén)用于開(kāi)展該項(xiàng)工作，必須單獨(dú)核算和管理的資金。只有規(guī)范資金用途，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，做好事前規(guī)劃，完善會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)肅監(jiān)督機(jī)制，才能發(fā)揮流調(diào)專(zhuān)項(xiàng)資金的最大作用。

關(guān)鍵詞：專(zhuān)項(xiàng)資金；管理；核算

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）19-0094-02

口腔健康流行病學(xué)調(diào)查專(zhuān)項(xiàng)資金是經(jīng)財(cái)政部批復(fù)，由項(xiàng)目承擔(dān)單位中華口腔醫(yī)學(xué)會(huì)下達(dá)給具體項(xiàng)目承擔(dān)單位的“2015年度公益性行業(yè)科研項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金”。作為具體項(xiàng)目的承擔(dān)單位是專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用和管理的責(zé)任主體，應(yīng)當(dāng)建立健全規(guī)章制度，把握住重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算，做好具體會(huì)計(jì)核算，合理、高效地使用項(xiàng)目資金，確保專(zhuān)款專(zhuān)用。

一、嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算

作為具體項(xiàng)目承擔(dān)單位要嚴(yán)格執(zhí)行下發(fā)的項(xiàng)目預(yù)算，杜絕無(wú)預(yù)算、超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)支出。加強(qiáng)資金管理，不得層層轉(zhuǎn)撥、變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)。材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、績(jī)效支出不能突破預(yù)算，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際交流費(fèi)之間可以調(diào)劑使用。差旅費(fèi)中的伙食補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可以參照《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》執(zhí)行，西藏、青海、新疆執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為120元/人·天，其他省市執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為100元/人·天。

有效提高項(xiàng)目資金預(yù)算執(zhí)行效率，項(xiàng)目工作人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常溝通，及時(shí)掌握資金的使用進(jìn)度和預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)與財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)賬，確保資金的使用既能滿足工作開(kāi)展需要，又能按照勤儉節(jié)約的原則開(kāi)支。

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期開(kāi)展項(xiàng)目資金預(yù)算執(zhí)行情況分析，特別注意資金的使用進(jìn)度應(yīng)與項(xiàng)目活動(dòng)開(kāi)展的進(jìn)度相匹配，督促項(xiàng)目經(jīng)辦人員及時(shí)辦理各項(xiàng)支出的審核和結(jié)算，避免出現(xiàn)項(xiàng)目活動(dòng)開(kāi)展的進(jìn)度快而資金核算滯后的現(xiàn)象，減少資金因結(jié)算不及時(shí)產(chǎn)生的結(jié)存結(jié)余情況，提高資金使用效率。

二、加強(qiáng)單位制度建設(shè)

項(xiàng)目承擔(dān)單位要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)規(guī)章制度，還要建立健全專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度，特別是科教研項(xiàng)目資金管理制度、與專(zhuān)項(xiàng)資金使用有關(guān)的內(nèi)部控制制度，并使相關(guān)制度能同單位的決策程序、議事規(guī)則、領(lǐng)導(dǎo)簽批能無(wú)縫銜接、有效運(yùn)行。明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是該項(xiàng)目財(cái)務(wù)審批的參與者，在單位領(lǐng)導(dǎo)審批各項(xiàng)項(xiàng)目支出前應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核簽字。

三、做好事前規(guī)劃、加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核

為了使流調(diào)項(xiàng)目工作順利開(kāi)展、資金使用合理合規(guī)，在開(kāi)展流調(diào)工作之前，項(xiàng)目經(jīng)辦人員與財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)就項(xiàng)目開(kāi)展的具體問(wèn)題做好溝通。

1.材料的購(gòu)置或調(diào)入應(yīng)按照各地的相關(guān)政府采購(gòu)規(guī)定執(zhí)行，列入集中采購(gòu)目錄的材料采購(gòu)項(xiàng)目必須采取集中采購(gòu)方式采購(gòu)。付款時(shí)應(yīng)有經(jīng)過(guò)驗(yàn)證的有效發(fā)票、驗(yàn)收入庫(kù)單、領(lǐng)導(dǎo)簽批手續(xù)，大額采購(gòu)還應(yīng)有政府采購(gòu)中標(biāo)通知書(shū)、貨物購(gòu)銷(xiāo)合同等佐證資料。

2.差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)時(shí)需附單位出差審批單、參加會(huì)議或培訓(xùn)的通知、參加流調(diào)或督導(dǎo)的活動(dòng)記錄表等佐證資料，有效的機(jī)票、車(chē)票住宿費(fèi)發(fā)票，機(jī)票原則上應(yīng)按照當(dāng)?shù)卣少?gòu)的相關(guān)規(guī)定購(gòu)買(mǎi)，通過(guò)公務(wù)卡結(jié)算或通過(guò)單位轉(zhuǎn)賬支付。

3.交通費(fèi)報(bào)銷(xiāo)時(shí)應(yīng)附有效的交通費(fèi)用票據(jù)，公交充值票據(jù)不能作為報(bào)銷(xiāo)票據(jù)。使用單位車(chē)輛開(kāi)展流調(diào)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)應(yīng)附有“車(chē)輛行程記錄表”并經(jīng)單位車(chē)輛管理部門(mén)簽字確認(rèn)。租用車(chē)輛開(kāi)展流調(diào)工作時(shí)，按照當(dāng)?shù)卣少?gòu)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，優(yōu)先租用政府采購(gòu)定點(diǎn)單位的車(chē)輛，簽訂租用合同，在支付憑證后附租用合同。

4.會(huì)議、培訓(xùn)費(fèi)支出時(shí)應(yīng)附有會(huì)議、培訓(xùn)的計(jì)劃審批手續(xù)、通知、簽到表、有效發(fā)票及結(jié)算清單等，舉辦會(huì)議應(yīng)執(zhí)行“中央及國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法”中會(huì)議費(fèi)開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷(xiāo)支付的要求，會(huì)議費(fèi)綜合定額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按照不超過(guò)三、四類(lèi)會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)上限450元/人·天執(zhí)行。舉辦培訓(xùn)應(yīng)執(zhí)行“中央及國(guó)家機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法”中的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的要求，培訓(xùn)費(fèi)綜合定額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按照不超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)上限450元/人·天執(zhí)行，特別是講課費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不得超過(guò)相關(guān)規(guī)定。需要注意的是，參加在本地舉辦的會(huì)議或培訓(xùn)時(shí)，不得另行發(fā)放會(huì)議或培訓(xùn)期間的伙食補(bǔ)助。

5.勞務(wù)費(fèi)是支付給項(xiàng)目組成員中沒(méi)有工資性收入的相關(guān)人員和臨時(shí)聘用等人員的勞務(wù)性費(fèi)用，項(xiàng)目承擔(dān)單位發(fā)放工資的、抽調(diào)參加流調(diào)組工作的人員是不可以在領(lǐng)取工資后再領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)的。勞務(wù)費(fèi)支出不得超預(yù)算列支，不得列支聘用人員房租、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)等，但可以列支聘用人員的社保補(bǔ)助。

四、做好日常會(huì)計(jì)核算

1.按照收到的撥款金額做：借記“銀行存款”，貸記“科教項(xiàng)目收入—口腔流調(diào)項(xiàng)目”。

2.按照各項(xiàng)支出的金額做：借記“科教項(xiàng)目支出—口腔流調(diào)項(xiàng)目”，貸記“銀行存款”“庫(kù)存物資”等科目。

3.期末，將“科教項(xiàng)目收入—口腔流調(diào)項(xiàng)目”本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)—口腔流調(diào)項(xiàng)目”的貸方，將“科教項(xiàng)目支出—口腔流調(diào)項(xiàng)目”本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)—口腔流調(diào)項(xiàng)目”的借方。

4.“科教項(xiàng)目支出—口腔流調(diào)項(xiàng)目”科目可以根據(jù)實(shí)際工作需要下設(shè)三級(jí)科目（材料費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)用、績(jī)效支出），也可建立口腔流調(diào)項(xiàng)目核算輔助賬核算明細(xì)支出。

五、做好相關(guān)資產(chǎn)管理

在開(kāi)展口腔流調(diào)的過(guò)程中，會(huì)收到項(xiàng)目承擔(dān)單位調(diào)撥的資產(chǎn)，包括設(shè)備、器械或材料，對(duì)這些資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，不要使之游離于賬外。收到調(diào)撥的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)驗(yàn)收單一式三份，上報(bào)項(xiàng)目承擔(dān)單位一份，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員留存一份，項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)留存一份。符合固定資產(chǎn)入賬標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，登記固定資產(chǎn)卡片；符合衛(wèi)生材料或低值易耗品的應(yīng)當(dāng)辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。

六、完善間接費(fèi)用管理

間接費(fèi)用是指項(xiàng)目承擔(dān)單位在組織實(shí)施課題過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。主要為項(xiàng)目承擔(dān)單位為課題研究提供的儀器設(shè)備房屋費(fèi)用，水、電、氣、暖消耗，管理費(fèi)用及績(jī)效支出等。

核算間接費(fèi)用要做好以上費(fèi)用的分?jǐn)傆?jì)算，科學(xué)確定分?jǐn)傎M(fèi)用的測(cè)算依據(jù)，并在相關(guān)費(fèi)用付款時(shí)直接列支，不要計(jì)提或攤銷(xiāo)相關(guān)間接費(fèi)用。

項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)制定具體績(jī)效支出管理辦法或考核辦法，結(jié)合項(xiàng)目參與人員的工作量、實(shí)際貢獻(xiàn)公正安排績(jī)效支出，充分發(fā)揮績(jī)效支出的激勵(lì)作用。績(jī)效支出要附具體的考核情況表、分配說(shuō)明、發(fā)放表或銀行入賬回單。

參考文獻(xiàn)：

[1] 國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的通知（國(guó)發(fā)[2014]11號(hào)）[Z].2014.

[2] 財(cái)政部、科技部關(guān)于調(diào)整國(guó)家科研計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知（財(cái)教[2011]434號(hào)） [Z].2011.

[責(zé)任編輯 吳明宇]