姚田田　柳娜

摘 要：信息技術(shù)日新月異，給各行各業(yè)帶來了便利與挑戰(zhàn)。在銀行內(nèi)部審計工作中，信息化的發(fā)展節(jié)約了人員成本、提升了工作效率，但目前我國銀行業(yè)內(nèi)部審計信息化尚存在一些問題。從審計隊伍的配置、審計軟件的開發(fā)、內(nèi)部審計信息化建設(shè)的基礎(chǔ)環(huán)境和審計信息化的推廣四個方面進(jìn)行分析和論證，提出解決方案，以期使內(nèi)部審計信息化建設(shè)更加科學(xué)，并有針對性。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；信息化建設(shè)；銀行

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）21-0093-03

引言

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)的存儲、傳輸、與分析等方式也在不斷地發(fā)生著變革。以計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)為代表的科學(xué)技術(shù)正迅速普及到各個行業(yè)，這既為內(nèi)審工作的發(fā)展帶來新的契機(jī)，同時也為內(nèi)審工作帶來新的挑戰(zhàn)。銀行業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，貨幣流動的推動者，在信息時代背景下同樣也迎來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。深入了解我國銀行業(yè)內(nèi)部審計信息化發(fā)展的現(xiàn)狀與遇到的問題，結(jié)合當(dāng)前信息發(fā)展背景，借鑒其他行業(yè)內(nèi)部審計信息化的成功經(jīng)驗，提出相應(yīng)的改進(jìn)策略，可以提升內(nèi)部審計信息化質(zhì)量與效率，并在一定程度上有助于防范審計風(fēng)險。這對于推進(jìn)銀行業(yè)內(nèi)部審計信息化的發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義[1]。

一、內(nèi)部審計信息化建設(shè)綜述

（一）內(nèi)部審計信息化建設(shè)的內(nèi)涵及特點(diǎn)

內(nèi)部審計信息化是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以促進(jìn)組織完善治理為目標(biāo)，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，變革內(nèi)部審計業(yè)務(wù)實施、審計管理以及支持審計決策的過程[2～3]。我國內(nèi)部審計的發(fā)展先后經(jīng)歷了手工審計階段，計算機(jī)輔助審計階段，以及以審計項目管理信息化為核心的內(nèi)部審計階段。在信息化時代背景下，隨著科技的迅速發(fā)展，金融業(yè)日常業(yè)務(wù)的范圍的不斷擴(kuò)大，金融業(yè)的審計工作也會隨之發(fā)生變化。因此，審計信息化勢在必行。

審計信息化主要包含計算機(jī)輔助審計技術(shù)、信息系統(tǒng)審計兩方面內(nèi)容。計算機(jī)輔助審計技術(shù)為常規(guī)的財務(wù)收支審計提供支持，信息系統(tǒng)審計對全局的審計提供保障[4]。內(nèi)部審計信息化，改變了傳統(tǒng)的審計方式。將傳統(tǒng)的事后靜態(tài)審計向動態(tài)的實時審計轉(zhuǎn)變，將由監(jiān)督型審計向管理效益為主的服務(wù)監(jiān)督型審計轉(zhuǎn)變，審計的重心時刻隨著審計目標(biāo)與范圍擴(kuò)展而轉(zhuǎn)變[5～6]。體現(xiàn)了現(xiàn)代審計工作的獨(dú)立性、真實性、有效性、全面性、客觀性的特點(diǎn)。內(nèi)部審計信息化在本質(zhì)上改變了審計人員的思維習(xí)慣、知識結(jié)構(gòu)、審計模式，擴(kuò)展了審計對象的范圍，使審計工作更全面化、規(guī)范化。此外，信息化提高了審計工作的質(zhì)量，有效地避免了審計重大錯報、漏報的發(fā)生，不但使內(nèi)部審計活動更加靠近組織的價值鏈，而且使提供的審計服務(wù)越來越受到肯定。

（二）銀行業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的必要性

隨互聯(lián)網(wǎng)的引進(jìn)，銀行業(yè)務(wù)的范圍與方式也在逐漸發(fā)生變化。以商業(yè)銀行為例，首先，隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大與發(fā)展，其業(yè)務(wù)范圍逐年增加，傳統(tǒng)抽樣審計將為審計工作帶來不可預(yù)估的風(fēng)險；其次，業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大所需的專業(yè)性人才隨之劇增，而現(xiàn)有的專業(yè)審計人員很難適應(yīng)每一項專業(yè)性業(yè)務(wù)，導(dǎo)致重大錯報與漏報隨時在審計工作中發(fā)生；再次，現(xiàn)階段隨著國民經(jīng)濟(jì)的不發(fā)展，各銀行原有的作業(yè)系統(tǒng)很快地被新的作業(yè)系統(tǒng)更新?lián)Q代，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、關(guān)聯(lián)復(fù)雜的情況時而發(fā)生，這將為內(nèi)審工作帶來不可預(yù)估的困難。國內(nèi)的一些大型商業(yè)銀行面對諸如以上的復(fù)雜局面，正著手建設(shè)以“業(yè)務(wù)集中、技術(shù)整合、信息共享、數(shù)據(jù)挖掘”為特點(diǎn)的信息化銀行，推動銀行經(jīng)營管理模式發(fā)生本質(zhì)上的變化[7]。毫無疑問，信息化銀行的建立，將為內(nèi)部審計工作帶來更廣闊的平臺。先進(jìn)的信息技術(shù)、龐大的信息數(shù)據(jù)以及廣泛的專業(yè)性內(nèi)部審計技術(shù)，將會為高層次的管理人員提供決策支持，也為組織實現(xiàn)目標(biāo)提供有力的保障。

二、銀行業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的現(xiàn)狀及存在的問題

運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)開展內(nèi)部審計工作，是社會進(jìn)步的新趨勢，利用計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行整合、歸納、分工、專業(yè)的處理銀行業(yè)務(wù)，將在信息的獲取、輸入、輸出等方面發(fā)揮優(yōu)勢。使得審計結(jié)果具有公允性，審計質(zhì)量得到提高，從而有效地防范審計風(fēng)險，為銀行機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障[8]。

（一）銀行業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，我國的內(nèi)部審計信息化仍處于初級發(fā)展階段，各項規(guī)章制度、法規(guī)建設(shè)發(fā)展不夠完善。計算機(jī)輔助審計與信息系統(tǒng)審計較國外發(fā)展都處于相對較弱的水平。近年來，以四大國有銀行為代表的金融機(jī)構(gòu)為推進(jìn)審計信息化建設(shè)，先后實現(xiàn)了審計信息化的開發(fā)與推廣。其中，中國農(nóng)業(yè)銀行根據(jù)自身業(yè)務(wù)需求，在發(fā)展內(nèi)部審計信息化的工作中，側(cè)重于風(fēng)險防范工作；中國工商銀行的審計檢測系統(tǒng)是內(nèi)部審計信息化中的一項創(chuàng)新，通過檢測模型庫和檢測指標(biāo)庫，可對全行主要機(jī)構(gòu)與核心業(yè)務(wù)開展定期與不定期的風(fēng)險監(jiān)測，有針對性地進(jìn)行風(fēng)險防范與監(jiān)控；中國建設(shè)銀行的非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，通過審計系統(tǒng)對集成的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的分析、預(yù)測及模塊處理，系統(tǒng)有效地將審計風(fēng)險通過數(shù)據(jù)化降到最低；中國郵政儲蓄銀行整合資源配置，提出整體信息化規(guī)范的框架，從加強(qiáng)集團(tuán)掌控方面來全面規(guī)劃審計工作[9～10]。信息時代背景下，審計信息化技術(shù)風(fēng)起云涌，各銀行機(jī)構(gòu)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)需要開發(fā)符合自身需求的審計管理軟件，著力將審計風(fēng)險降到最低，將審計質(zhì)量達(dá)到最高[11]。

（二）銀行業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)存在的問題

國內(nèi)的各大銀行機(jī)構(gòu)都在大力推行符合自身需求的信息化銀行機(jī)構(gòu)。信息化銀行的推廣，一方面能提升銀行機(jī)構(gòu)的競爭力，另一方面能使銀行機(jī)構(gòu)快速跟隨國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新趨勢。信息化銀行的建立，毫無疑問將給審計工作帶來本質(zhì)變革。但如今多數(shù)銀行機(jī)構(gòu)將面臨內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的過渡時期，而專業(yè)審計隊伍的配置問題，審計軟件的開發(fā)問題，內(nèi)部審計信息化建設(shè)的基礎(chǔ)環(huán)境問題，審計信息化的推廣以及審計信息化的程序步驟方法不規(guī)范等問題，無疑都將會阻礙內(nèi)審工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。因此，解決銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計信息化所面臨的問題刻不容緩。下面將分別分析這幾個問題：

1.各銀行機(jī)構(gòu)審計人員隊伍的配置不夠平衡。擁有會計、審計、法律、以及計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高素質(zhì)復(fù)合型人才較少，而普通審計人才較多。信息化時代背景下，新技術(shù)的應(yīng)用，會導(dǎo)致審計環(huán)境、審計線索、審計內(nèi)容和技術(shù)發(fā)生根本性的改變，這也要求審計人員的各方面素質(zhì)要全方面提高。目前銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部內(nèi)審專業(yè)人員比例不高，很多內(nèi)審人員都是從其他崗位或者財會人員選拔而來，所以一定程度上不具備專業(yè)的審計知識，現(xiàn)代信息技術(shù)，難以勝任信息化銀行業(yè)務(wù)的審計項目。

2.各銀行機(jī)構(gòu)審計軟件的功能不夠完善。內(nèi)部審計涉及行業(yè)面廣， 生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)種類多，管理模式各種各樣，審計軟件應(yīng)該盡可能地將每種業(yè)務(wù)、每種管理模式都考慮進(jìn)去。目前，多數(shù)銀行機(jī)構(gòu)的智能化程度不高，只能實現(xiàn)簡單錄入與存儲的任務(wù)，內(nèi)部審計軟件離現(xiàn)代審計的要求還存在較大差距，沒有充分發(fā)揮計算機(jī)信息系統(tǒng)本身具有的強(qiáng)大計算、比對和分析作用，審計人員仍無法從煩瑣的工作中解放出來。

3.各銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的基礎(chǔ)環(huán)境不夠健全。首先，目前的審計信息化建設(shè)缺乏規(guī)劃，沒有全局觀念，系統(tǒng)觀念；其次，審計信息化建設(shè)的軟件不夠強(qiáng)大，不能實現(xiàn)對軟件的統(tǒng)籌管理，實現(xiàn)共享；再次，審計信息化建設(shè)的硬件條件較差，系統(tǒng)的運(yùn)行效率低下。

4.各銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計信息化標(biāo)準(zhǔn)未統(tǒng)一。2008年11月27日，我國成立全國審計信息化標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)委員會，主要負(fù)責(zé)完善審計信息標(biāo)準(zhǔn)體系。順應(yīng)內(nèi)部審計信息化發(fā)展的需要，各大銀行機(jī)構(gòu)響應(yīng)號召先后開發(fā)審計信息集成系統(tǒng)、審計信息管理系統(tǒng)、審計工作依據(jù)系統(tǒng)等。但從審計計劃的制訂到項目的實施過程中，銀行機(jī)構(gòu)實施自動化的程度較低，只是在大體的審計流程上將審計工作進(jìn)行規(guī)范化，并未對審計工作進(jìn)行細(xì)化。多數(shù)銀行機(jī)構(gòu)并未真正地實現(xiàn)審計文書格式化；信息系統(tǒng)關(guān)聯(lián)程度較差，未依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)生成審計結(jié)論；延時、單一角度地反映審計業(yè)務(wù)，未實現(xiàn)審計查詢多樣化。

三、加強(qiáng)銀行業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的相應(yīng)策略

針對銀行業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)存在的問題，本文相應(yīng)地提出了解決方案。

（一）引進(jìn)復(fù)合型人才，優(yōu)化審計隊伍建設(shè)

各銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)自身發(fā)展需要，引進(jìn)高素質(zhì)復(fù)合型人才，培養(yǎng)專業(yè)型的審計人員。使審計人員熟知銀行各項業(yè)務(wù)流程，熟練掌握計算機(jī)相關(guān)知識，并善于將知識應(yīng)用到審計工作中。專業(yè)型審計人員和復(fù)合型人才的培養(yǎng)必須兩手并抓；調(diào)動審計人員在審計信息化工作中的熱情，定期組織專業(yè)知識學(xué)習(xí)，建立優(yōu)勝劣汰的用人機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)專業(yè)型與復(fù)合型人才，專崗專用，及時發(fā)現(xiàn)并重用兩種人才，為審計信息化人才創(chuàng)造發(fā)展平臺；開展銀行機(jī)構(gòu)間，行內(nèi)部門間的審計經(jīng)驗交流工作。

（二）開發(fā)專業(yè)型審計軟件

分析銀行機(jī)構(gòu)所處的外部與內(nèi)部環(huán)境，充分利用銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)現(xiàn)有的各項資源，利用內(nèi)部審計方法與現(xiàn)代化審計技術(shù)，開發(fā)適合自身發(fā)展需要的審計軟件；利用強(qiáng)大的計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，將審計準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段、檔案整理階段進(jìn)行數(shù)據(jù)集成、資料歸納、存檔，并建立統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)與執(zhí)行制度，對審計結(jié)論進(jìn)行對比分析、指標(biāo)分析和趨勢分析，在本質(zhì)上杜絕因人為的主觀臆斷而造成的審計風(fēng)險和審計質(zhì)量與效率的缺失；借鑒其他行業(yè)成功內(nèi)部審計信息化軟件開發(fā)的案例，建設(shè)全面的應(yīng)用系統(tǒng)、信息資源、網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和信息化管理體制。

（三）完善內(nèi)部審計信息化基礎(chǔ)環(huán)境

整合利用現(xiàn)有資源，引進(jìn)專業(yè)人才，順應(yīng)時代發(fā)展業(yè)務(wù)需求。有針對性地開發(fā)適合銀行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計信息化軟件，實現(xiàn)事前事中事后全程審計監(jiān)督的審計技術(shù)；建立健全的審計軟件開發(fā)隊伍，切實做好內(nèi)部審計信息化推廣工作，提高審計信息系統(tǒng)運(yùn)行效率。

（四）實現(xiàn)各銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計信息化標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一

首先，各銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，建立統(tǒng)一的審計目標(biāo)，制定審計信息化的發(fā)展規(guī)劃，保證內(nèi)部審計信息化的工作；其次，加強(qiáng)銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計信息化規(guī)范上的細(xì)化，對系統(tǒng)操作、人員準(zhǔn)入、數(shù)據(jù)使用、信息安全等方面進(jìn)行明確的規(guī)范；最后，應(yīng)多組織交流學(xué)習(xí)，引進(jìn)其他銀行機(jī)構(gòu)信息化實施方面成功的方法，不斷推動本單位內(nèi)部審計信息化的水平，促進(jìn)銀行內(nèi)部審計的質(zhì)量與效率的提升。

四、銀行業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)發(fā)展趨勢

銀行機(jī)構(gòu)開展信息化內(nèi)部審計是為了適應(yīng)銀行業(yè)經(jīng)營、管理信息化發(fā)展的需要。銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)、內(nèi)部審計方式，都隨信息化的發(fā)展發(fā)生著巨大的變化。順應(yīng)國際金融趨勢的變化，銀行業(yè)內(nèi)部審計信息化發(fā)展勢在必行。盡管我國銀行業(yè)當(dāng)前在實現(xiàn)內(nèi)部信息化建設(shè)工作上取得了一定的成就，但是仍存在著不少問題亟待解決，且這些問題可能在近一段時間內(nèi)還不能得到徹底的解決。所以，銀行業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)工作依然任重道遠(yuǎn)。

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[責(zé)任編輯 劉兆峰]