盛玉華

摘要：對很多管理者而言，財務分析就等同于財務報表分析?，F階段這種“擺數據”的片面事后分析，已經無法在企業(yè)運行中給予正確評估，更無法對業(yè)務發(fā)展趨勢作出準確的判斷。恰恰這時，大數據時代的到來為此提供了可能。文章分析了大數據對財務分析的影響，并針對傳統(tǒng)財務分析存在的問題，提出改進財務分析的對策，希望財務管理能從傳統(tǒng)意義上的“事實說明”發(fā)展成為“價值創(chuàng)造”，實現有效配置從而來促進企業(yè)價值的增長。

關鍵詞：大數據時代；財務分析；財務指標

互聯網迅速發(fā)展的大數據時代，財務分析的內涵和外延都在不段擴展，如何利用蘊藏在海量財務數據背后的寶貴信息，為企業(yè)管理者經營決策提供科學依據是當下很多企業(yè)財務分析需要進行攻堅的難題，因此放棄固守報表核算和報表分析這一傳統(tǒng)思路，實現從“事務型”向“經營管控型”的轉變是具有重要的理論與實踐意義的。

一、大數據對財務分析的影響

大數據也被稱作巨量資料，它是一種需要新的處理模式才能夠讓企業(yè)擁有更加強大的決策能力和洞察能力的信息資產，一般分為四個層面：數據收集與存儲層；數據整合與加工層；知識發(fā)現層；應用層。大數據的引進，衍生出財務共享服務模式的出現，使財務從集中式向共享式變化，擴展了財務管理的方式。正確的大數據為財務分析在提供宏觀經濟數據上的支持集中表現在以下三方面。

（一）為戰(zhàn)略分析提供有力的保證

利用大數據分析，不僅可以從產品服務的經營模式入手，還可以從市場發(fā)展?jié)摿?，產品品質，員工積極性，創(chuàng)新能力，顧客滿意度，產品壽命周期，價值鏈等多方面進行分析。通過在此之上獲知的分析數據，可以及時把公司的戰(zhàn)略轉化為政策，把公司的意志轉化為行動。

（二）通過對財務管理信息的挖掘與扶持，建立企業(yè)數據庫

隨著計算機的不斷發(fā)展和數據挖掘技術的興起，越來越多的傳統(tǒng)行業(yè)將受到信息化的“洗禮”，從海量數據中提取有意義的關聯規(guī)則或其他隱藏信息，再對企業(yè)信息化進程中獲得的海量財務數據通過分析對象，數據采集，數據預處理，特征提取，數據挖掘等手段來進行分析并加以運用，為企業(yè)搭建出有效的數據庫。

大數據可以借助數據庫內部信息系統(tǒng)，按收入分布和消費階層來開發(fā)出針對性的產品，促進企業(yè)產品的銷售，也可以多維度對產品銷售收入、利潤分析、存貨進銷存分析及區(qū)域差異化進行分析，并能為企業(yè)的快速發(fā)展控制風險，為經營戰(zhàn)略提供數據扶持。

（三）提升財務管理信息的準確度

傳統(tǒng)財務使用的是“漏斗式”記賬方法，會計人員在記賬時只是將原始憑證中的結構化信息轉記到記賬憑證上，因而過濾了很多非結構化的重要信息，而這些非結構化的信息由于受制于技術限制，有些與決策相關的數據并沒有受到應有的重視，或者由于數據分類標準的差異，導致數據整合利用難度大，效率低。但運用大數據可以使大量財務管理數據的準確性得以提升。正確的大數據為財務分析提供宏觀經濟數據上的支持，不但可以衍生出財務共享服務模式，而且使財務從集中式向共享式變化，擴展了財務管理的方式，使財務分析思路進入多車道模式，為企業(yè)管理者經營決策提供科學依據。

二、傳統(tǒng)財務分析面臨的主要問題

（一）財務分析者只注重財務處理能力

很多財務分析者因為是財務出身，所以只偏重于財務處理能力的提高，并不清楚企業(yè)經營環(huán)境及采用的經營模式，那么進行財務分析得到的分析報告可能會產生歧義。在這種錯誤的不正確的信息導向下，決策者也絕對不可能制訂出正確的、有效的經營決策。因此，在不掌握具體經營方式前提下所進行的財務分析都是徒勞并且毫無意義的。

（二）會計分析方法造成的差異

會計準則允許企業(yè)采用不同的會計方法，而不同的方法就會產生不同的財務結果。在比較不同的企業(yè)時，必須考慮到會計方法上的差異所帶來利潤表的不同。第一，會計政策運用上的差異。企業(yè)在不同會計年度間采用不同會計方法以及不同企業(yè)以不同會計方法為基礎形成會計信息，均會使信息具有的可比性造成極大影響。例如：裝修費作為長期待攤費用處理，年限是否妥當；固定資產計提折舊年限是否有差別等等。第二，會計數據的自身局限制。會計工作是基于一系列假設的前提而進行的，前提受主觀因素的影響較大。例如：大量的預收賬款的存在，是否有提前確認收入粉飾報表的可能；發(fā)出的存貨的計價方法變更是否會影響到營業(yè)成本的確認；子公司和關聯方是否會對公司利潤產生影響等等。

（三）財務運用比率分析法的缺陷

財務比率分析只是一種評估企業(yè)業(yè)績的手段，而不是能解決企業(yè)所有的管理問題。單個比率是無法提供關于整個企業(yè)所有的相關信息，因此，必須計算一組財務比率，然后才能對企業(yè)進行適當的評估。合理選擇比率取決于該企業(yè)所屬行業(yè)的特征。即使采用多項比率來衡量和預測一家公司的業(yè)績，如果不與行業(yè)平均值和競爭對手比較，也無法得出有用的結論。此外，財務比率是計算的結果，如果沒有仔細的解釋和其他額外的非財務信息，這些比率本身是無法揭示企業(yè)所面臨的實際問題。即使可以通過這些比率來識別企業(yè)的潛在問題，財務比率也無法提供有效的解決方案。

（四）財務分析報告形式單一

現階段管理會計提出的報表分析依然停留在傳統(tǒng)“事務型”狀態(tài)，注重事后分析，忽視事前、事中管控。因而分析出來的財務報告對于后續(xù)的溯源分析一籌莫展，只能粗略地進行定性判斷，財務分析報告形式單一，無法給管理層做出決策性指引。因此，要針對企業(yè)所處時期，針對不同的服務對象（投資者，債權人，管理者不同的利益主體需要的財務分析目的是不同的）采用對應合理的分析方法來實現財務分析的多元化。

三、大數據時代下改進財務分析的對策

（一）培養(yǎng)財務分析專業(yè)人才

財務分析者一定要對整個企業(yè)經營生產活動有全過程，全方位的了解和把握。從事財務分析的人員，不僅要精通企業(yè)財務會計的原理，方法及相關的政策法規(guī)，而且要全面掌握現代企業(yè)經營管理知識及應用數學、概率論、統(tǒng)計。最為重要的一點是讓財務分析者下基層鍛煉，全面參與公司各個環(huán)節(jié)的業(yè)務過程。但因財務人員畢竟不是業(yè)務人員，其只需要做到掌握業(yè)務循環(huán)中的關鍵控制點，學習在基于關鍵控制點上協(xié)調考核指標及控制流程即可。

（二）提升會計分析數據的準確度

會計分析是在進行財務分析前的一個重要環(huán)節(jié)。會計分析的目的是評估企業(yè)的會計數據其所反應的經營業(yè)務程度。如何判斷企業(yè)是否存在會計數字的扭曲，并能迅速還原真實面貌，提煉出未加工過的數據，最好的方法就是通過關注會計報表的附注所披露出的細節(jié)充分認識公司使用哪種會計政策和會計估計。與此同時要在財務報告中引用預計值，不同企業(yè)間的比較需要進行必須的調整。

（三）引入非財務數據構建新的財務分析方法

財務分析的目的在于為進一步調研和尋找解決方案提供基礎信息，分析方法不能只對報表數據進行反映，引入非財務數據分析方法至關重要?，F階段，報表展現的只是企業(yè)經濟資源的一部分，列入報表的往往是可以利用的，可以用貨幣計量的硬性資產，但對企業(yè)的人力資源，大量知識資本和知識產權的無形資產，優(yōu)質客戶群體，以及通貨膨脹等因素的影響均沒有在報表中予以反映出來。而這些信息一般會在會計報表附注中體現。適當增加報表附注，特別是披露大量表外信息，會計信息系統(tǒng)終端產品的財務報告“增容”勢在必行。此外，政府應出臺相應會計準則加以規(guī)范，同時獨立審計工作也要隨之改進，拓展審計范圍，增加對前瞻性信息的審計。

（四）不同的發(fā)展階段要確定不同的分析重點

不同的階段要有不同的關注目標，這就需要采用合理的方法實現財務分析的多元化。公司成立初期，財務分析主要圍繞行業(yè)及企業(yè)戰(zhàn)略、遠景進行具體規(guī)劃，進行本行業(yè)主要競爭對手及產品分析的資源整合，把企業(yè)戰(zhàn)略落實到實際經營層面。隨著企業(yè)戰(zhàn)略定位日漸清晰，其重點業(yè)務開始轉向發(fā)展財務架構，配合業(yè)務組織結構去搭建，經營分析及風險控制要逐步提上日程。而后隨著公司規(guī)?？焖贁U張及新一代消費群體消費行為的變化，財務分析趨勢側重精細化管理。同時積極建立內部信息系統(tǒng)，實時收集終端客戶各項數據，進行多維度產品銷售收入、利潤分析、存貨進銷存分析及區(qū)域差異化分析等，只能這樣才能為企業(yè)快速發(fā)展控制風險，為下一步經營戰(zhàn)略提供數據支持。

四、結束語

財務分析的目的是找出生產經營過程中存在的問題，為決策提供依據，但許多企業(yè)在做好財務分析之后，并沒有將分析的結果用于改善企業(yè)的經營管理。財務分析沒有貫徹落實到企業(yè)實際工作中。那么有效的財務監(jiān)督控制和風險預警機制則為財務分析的有效提升奠定了基礎。

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（作者單位：昆山微鐵克光電設備有限公司）