許與可

摘要：“營改增”已正式推行，施工企業(yè)迎來了全新的發(fā)展機遇，文章結合建筑行業(yè)發(fā)展特點，在分析“營改增”對施工企業(yè)影響的基礎上，探索建立適應“營改增”的管理機制以及施工企業(yè)加強稅收籌劃合理減負等相關對策。

關鍵詞：“營改增”；施工企業(yè)；影響因素

“營改增”是我國稅務改革過程中的一次重要決策，對稅務工作的發(fā)展產(chǎn)生了積極的影響，旨在解決傳統(tǒng)稅務管理中存在的問題，不斷提升稅制管理的質效，更加完善稅收制度，同時助力企業(yè)降低稅務成本。在“營改增”的大環(huán)境下，施工企業(yè)迎來了全新的發(fā)展機遇，施工企業(yè)需要積極結合“營改增”中的相關內(nèi)容，完善企業(yè)稅務管理方式，防范涉稅風險，促進施工企業(yè)的全面發(fā)展。文章將結合“營改增”對施工企業(yè)的影響及對策進行分析，以期對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的積極影響。

一、“營改增”對施工企業(yè)的影響

（一）“營改增”對施工企業(yè)稅負的影響

1. 企業(yè)營業(yè)稅是固定的，且全面征收不存在抵扣。當前很多施工單位都是按照工程結算收入進行納稅，沒有關注到施工項目的盈利或者虧損情況。在“營改增”政策影響下，將相關進項稅額實現(xiàn)了稅負之間的相互交融，增值稅僅僅能夠對工程增值的內(nèi)容進行稅務計算，而工程中虧損的部分則直接由企業(yè)要繳納的增值稅額決定。如果工程單位長時間處于虧損的情況下，那么增值稅的稅負則會低于營業(yè)稅的稅負。同時，項目分包企業(yè)采購的工程物資、設備購置等款項可通過進項稅額對工程成本進行抵扣，在一定程度上可以避免重復納稅的情況。所以在實際的施工企業(yè)管理過程中，“營改增”有助于減少施工單位的稅負問題。

2. 在“營改增”新政實施后的實際施工項目中，建筑材料的采購、勞務費用以及機械設備、設施料的動產(chǎn)租賃可抵扣進項稅額可能小于理論上的進項稅額，將會加大施工企業(yè)實際納稅額，增加其實際稅負。當前我國施工行業(yè)普遍存在著企業(yè)資質差異性較大的問題，票據(jù)管理的過程中，管理不夠規(guī)范的情況普遍發(fā)生。施工單位在進行材料采購的過程中，很難及時獲得相關的發(fā)票，材料發(fā)票的數(shù)額巨大，且發(fā)票的收集、審核、整理等工作難度大、時間長，這就有可能造成無法按時進行認證，不能及時完成進項抵扣的情況發(fā)生。

（二）“營改增”對施工企業(yè)內(nèi)部管理的影響

1. 對企業(yè)運營管理的影響。營業(yè)稅和增值稅之間存在著顯著的差異，其中營業(yè)稅指的是全額征收，不存在抵扣的問題，但是增值稅通常和進項稅額實現(xiàn)稅負轉嫁，所以在工程稅務管理的過程中，需要加強對其重視程度，降低企業(yè)稅負，為施工企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。在當前的時代背景下，施工單位需要結合新常態(tài)不斷進行改革，結合“營改增”的實際情況，明確單位的發(fā)展對策，幫助企業(yè)提升自身的盈利水平，增強施工企業(yè)的風險評估能力、預測能力，使施工單位能夠有更多的時間和精力去參與核心業(yè)務的研發(fā)，提升施工企業(yè)的整體市場競爭能力，加快“轉型升級”，促進行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2. 對企業(yè)財務管理的影響。施工單位可以根據(jù)企業(yè)財務管理的實際情況進行綜合分析，通過發(fā)票管理、財務管理編制以及營業(yè)稅財務制度構建等方式，完善財務管理活動，滿足施工單位的發(fā)展需求。另外，“營改增”也能夠促進施工企業(yè)的全面發(fā)展，通過抵扣稅額等方式，采用更多的優(yōu)質材料提升工程施工的質量，增強稅收管理中無形資產(chǎn)的轉讓活動，將各項影響工程企業(yè)發(fā)展的因素降到最低。“營改增”環(huán)境下，施工單位需要結合企業(yè)的實際發(fā)展需求，創(chuàng)新管理模式，進而直接推動工程施工單位的發(fā)展。

3. 對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的影響?！盃I改增”的重要目的之一就是要促進經(jīng)濟結構調(diào)整，支持現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展，同時也將促進企業(yè)形成現(xiàn)代化的經(jīng)營管理模式。因為增值稅當前仍然適用于服務業(yè)中，所以施工單位也需要結合自身的實際發(fā)展要求不斷轉變戰(zhàn)略發(fā)展策略，由原本單純的施工單位轉變?yōu)橹圃炫c服務相融合的企業(yè)，構建以服務為主導的施工企業(yè)管理模式。在現(xiàn)行粗放型管理企業(yè)居多的情況下，無疑是個艱巨挑戰(zhàn)，同時也是倒逼企業(yè)強化自身管理提升管理水平的良機。

二、“營改增”政策下的施工企業(yè)發(fā)展對策

在“營改增”政策下，企業(yè)應探索建立適應“營改增”的管理機制同時通過加強稅收籌劃等方式，積極做好前期準備工作，最大限度地減少稅負，規(guī)避風險。

（一）施工企業(yè)要做好“營改增”的銜接過渡

“營改增”屬于國家體制進行改革的重要方式，設立一定的“營改增”試點，產(chǎn)生較大的影響，并且使產(chǎn)業(yè)結構得到一定的優(yōu)化。將中小企業(yè)納稅人的賦稅減輕，對中小企業(yè)的發(fā)展能夠產(chǎn)生重要的影響。施工單位管理的過程中，需要加強對“營改增”管理模式的分析，明確“營改增”背景下工程稅務研究的重要內(nèi)容，明確施工企業(yè)中“營改增”的關注重點，并將“營改增”作為一種強迫自身加強管理的手段，結合施工企業(yè)的實際發(fā)展條件進行綜合調(diào)控，提升企業(yè)自身管理水平。與此同時，施工單位需要加強對“營改增”政策內(nèi)容的宣傳力度，使“營改增”政策能夠深入貫徹到施工單位各項財務管理活動中。

（二）企業(yè)應探索建立適應“營改增”的管理機制

一是要提升對供應商的管理力度，“營改增”政策條件下，施工企業(yè)可以選擇將一般納稅人資格的供應商，實現(xiàn)各項增值稅發(fā)票的及時獲取，進而實現(xiàn)稅額的快速抵扣。一旦沒有選擇的條件下，可以盡可能的向對方提出要求，讓其提供稅務部分代發(fā)的增值稅發(fā)票。

二是要加強對合同的管理，在開展各項財務活動時，要對合同的付款流程以及稅費憑證等相關內(nèi)容進行詳細審閱。為了有效避免“營改增”后經(jīng)濟糾紛的發(fā)生幾率，在簽訂合同的時候，需要對分包合同、材料采購合同等進行綜合分析，約定對方所提供的付款申請、增值稅發(fā)票給予之后，再進行付款。

三是完善財務管理制度，在對其改進的過程中，結合增值稅稅務需求對財務報表進行適當?shù)木幹埔约昂怂?，提高會計核算水平以及其?guī)范性。此外，企業(yè)要加強對資金的管理，并且強化對財務監(jiān)督和控制工作進行適當?shù)膹娀?，以此科學應對支付帶來的壓力。

四是要對相關人員加強培訓。例如施工單位可以定期開展“營改增”相關知識的培訓活動，使企業(yè)財會人員熟悉業(yè)務，明確掌握國家相關政策規(guī)定，提升財務人員的綜合財務管理能力、分析能力，保證施工企業(yè)各項財務管理活動的有序開展，降低不良問題及風險的發(fā)生率。

（三）施工企業(yè)應加強稅收籌劃合理減負

當前快速發(fā)展的時代背景下，稅務籌劃的空間也需要適當進行擴展，施工單位需要構建真實、有效且全面的會計信息活動，加強對財務信息的分析，合理選擇籌劃內(nèi)容。施工企業(yè)可以依據(jù)增值稅改革的細則，將分支機構設定為獨立的法人資格子公司，從而保證各項稅額能夠有效減少，縮小企業(yè)稅負額度。同時，施工單位的材料采購活動中，也可以將一般納稅人作為供應商，進而實現(xiàn)進項稅額的有效抵扣，通過多種方式，為施工企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)設良好的條件。

相較于營業(yè)稅，增值稅的稅務籌劃空間更大。施工單位需要秉持著精細化管理原則，通過減少資質共享情況，科學選擇分包商以及加強合同管理等多種方式，降低各類風險發(fā)生幾率。

三、結語

綜上所述，“營改增”是我國目前推出的最重要的稅制改革，其在推動產(chǎn)業(yè)轉型、結構優(yōu)化、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側改革等方面將發(fā)揮重要的促進作用。隨著“營改增”的不斷推進，企業(yè)應探索建立適應“營改增”的管理機制，同時通過加強稅收籌劃等方式，完善稅收管理。

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（作者單位：湖南水利水電職業(yè)技術學院）