李偉榮

摘要：財務管理是一切管理活動的共同基礎，是組織內(nèi)部管理的中樞。如何提高組織的財務管理水平，不斷提升組織的價值，一直是管理者不斷探索的課題。ISO9001：2015標準作為國際上通用的質(zhì)量管理體系標準，服務于組織目標的實現(xiàn)并創(chuàng)造價值，具有通用性和指導性，較之過去的標準，在質(zhì)量管理體系完整性和活力機制方面有明顯提升。文章具體闡述如何以ISO9001：2015質(zhì)量管理體系為契機，以關注質(zhì)量管理為焦點、應用風險思維，實施過程控制來規(guī)范提高企事業(yè)單位的財務管理工作。在現(xiàn)行國家會計法律法規(guī)下，文章擬探索一種全新的財務管理的思路，以提高財務管理的質(zhì)量。

關鍵詞：質(zhì)量管理體系；質(zhì)量財務；管理

一、緒論

建立ISO9001：2015質(zhì)量管理體系的過程，實際上是確立一套組織內(nèi)部運作的管理規(guī)則體系的過程。財務管理作為從價值方面對組織進行的管理工作，是組織管理的核心。財務管理體系與質(zhì)量管理體制有密切的聯(lián)系。ISO9001標準中對質(zhì)量管理的要求與財務管理工作的要求具有高度適用性。遵循組織戰(zhàn)略、圍繞組織業(yè)務、管理體系在一個架構下有序、高效運行，可幫助組織提高整體績效，實現(xiàn)持續(xù)改進和提高競爭能力。從某種意義上說，財務管理是質(zhì)量管理的重要組成部分，在財務管理工作中導入ISO9001：2015版質(zhì)量管理體系，從戰(zhàn)略角度出發(fā)，能夠科學制定財務管理策略，從而全方位提高財務管理的水平。

二、用ISO9001：2015質(zhì)量管理體系構建財務管理體系的原因

1.財務管理工作與ISO9001：2015標準中工作程序規(guī)定的內(nèi)容出現(xiàn)矛盾。長期以來，國內(nèi)企業(yè)對質(zhì)量管理體系理解相對片面，在導入工作中更注重生產(chǎn)活動，忽略了財務活動和財務管理，財務管理部門成為體系運行的盲區(qū)。

2.傳統(tǒng)財務管理缺乏生機活力，沒有成套的綜合管理體系，財務管理水平及質(zhì)量都無法提升。很多企事業(yè)通過設立審計部門或者借助外部審計來實現(xiàn)提升管理，但審計的主要作用是確定會計報表的可信度。工作獨立性的缺乏和對企業(yè)質(zhì)量管理的認識不足，又常常會使內(nèi)部審計流于形式，而不能對管理中的舞弊或錯誤從根本上有效解決。

3.傳統(tǒng)財務管理以內(nèi)部監(jiān)控為主，社會可信度不高，引入質(zhì)量管理體系后，財務管理體系更科學化國際化，管理工作透明度提高，人為影響因素減少，規(guī)章制度程序固化，財務信息時效性的增強，無疑會提高企業(yè)的社會可信度。例如，許多民營企業(yè)財務管理不規(guī)范、不透明，財務信息披露后缺乏可信度，從而引起擔保難籌資難等一系列問題。

4.財務管理中風險管理是組織的管控重點。一系列的金融問題的出現(xiàn)，讓管理者們更加憂心忡忡。在財務管理工作中融入基于風險的思維，系統(tǒng)識別財管工作中與質(zhì)量體系有關的風險和機遇，并策劃控制風險及利用機遇的措施，可以有效減少或者避免財務風險。

三、構建財務質(zhì)量管理體系的前提

（一）財務管理需要明確遵循七項質(zhì)量管理原則

1.以顧客為關注焦點：這是質(zhì)量管理的主要關注點，即滿足顧客要求并且努力超越顧客期望。財務部門的顧客包括：投資者、管理者、兄弟部門、員工、政府相關部門，其他相關方等。正確理解顧客和其他相關方的需求，有助于財務部門持續(xù)成功。

2.領導作用：各層領導建立統(tǒng)一的宗旨和方向，保證全員能夠參與，以共同實現(xiàn)組織的各項質(zhì)量目標。組織領導者首先就要提高對財務質(zhì)量管理的認識，勇于突破傳統(tǒng)的管理思想，樹立先進、科學的管理理念，采用科學的管理方法并確保在經(jīng)營管理活動中加以實施。

3.全員參與：整個組織內(nèi)各級人員的勝任、授權和參與，是提高組織創(chuàng)造價值和提供價值能力的必要條件。財務部門可通過表彰、授權和培訓貫標等方式，促進全員了解質(zhì)量管理體系并參與實現(xiàn)組織的質(zhì)量目標。各級人員得到尊重并參與其中極其重要，只有激發(fā)內(nèi)在動力，才能有效提高其主動性、創(chuàng)造力、信任與協(xié)作。

4.過程方法：確定相互關聯(lián)的過程，更加有效和高效的得到預期效果。應將財務管理看做相互關聯(lián)的過程進行系統(tǒng)管理。通過過程的有效管理、資源的高效利用及職能交叉障礙的減少，盡可能提高績效。

5.改進：保持當前的業(yè)績水平，對內(nèi)外部條件的變化做出積極反應并創(chuàng)造新的機會，做到持續(xù)改進。例如，組織可通過贊賞和表彰改進，增強財務管理的改革動力，通過培訓提高人員專業(yè)素質(zhì)等等。組織的財務管理也可借鑒國內(nèi)外的成功經(jīng)驗，按照企業(yè)經(jīng)濟活動規(guī)律，把企業(yè)的資金流、信息流以及物流融合在一起，將這些更改都納入影響財務管理的改進。

6.循證決策：利用事實、證據(jù)和數(shù)據(jù)的分析使決策更加客觀。重要的是理解因果關系和潛在的非預期后果，從而增加發(fā)展的信心。針對財務的績效目標，使用適宜的方法和勝任的人員來獲取可靠數(shù)據(jù)，進行科學決策。

7.關系管理：為了持續(xù)成功，對關系網(wǎng)的管理很重要。財務部門的相關方眾多，因為相關方會影響財務管理績效，確定與相關方之間的關系，確定優(yōu)先管理順序十分重要。財務信息是支撐著企業(yè)的經(jīng)營決策，是企業(yè)各種信息的融合。在共同的目標和價值觀上，通過共享資源和能力，以及質(zhì)量管理的要求下，可以增加為相關方創(chuàng)造價值的能力。

（二）貫注標準

質(zhì)量管理體系為如何建立一個正規(guī)的體系管理活動提供了指南，可以幫助財務部門致力于財務管理質(zhì)量的提升。特別是ISO9001：2015版蘊含的三大理念：過程方法、基于風險的思維、PDCA循環(huán)，是財務管理體系運行的重要支撐，需要參與人員深入體會和運用。

（三）量體裁衣，選擇合適的財務管理目標

組織以企業(yè)價值最大化作為終極目標，財務管理的目標要和組織的目標一致。財務部門應圍繞組織質(zhì)量目標來選擇和確定財務管理的各項可行性目標，充分發(fā)揮財務管理目標導向、約束和評價的功能。

四、構建財務質(zhì)量管理體系的過程

（一）全面診斷財務管理工作現(xiàn)狀，找出與ISO9001：2015質(zhì)量管理體系的差距

首先，確定對財務工作有影響的內(nèi)外部環(huán)境，解決好管理體系與體系環(huán)境的融合關系，更好的達到管理體系期望達到的結(jié)果。然后，對財務部門原有的工作模式、職能分配、工作流程等進行分析評價，找出與管理體系的差距，確定管理體系實施的切入點。

（二）對財務質(zhì)量管理體系進行整體設計與實施

1.在與組織戰(zhàn)略方向和質(zhì)量方針應一致的前提下，合理配置資源、劃分財務質(zhì)量管理職責和權限，層層分解財務目標。

2.過程控制。ISO9001：2015質(zhì)量管理體系要求財務管理工作應作為過程進行系統(tǒng)管理。在識別對質(zhì)量管理體系有影響的風險和機遇后，規(guī)定與這些財務過程有關的責任、權限，以及通過績效提高建立新的過程。財務管理活動包括會計活動、投資活動、財務指標的控制等。例如，針對不相容崗位建立分工制、針對不同崗位要建立輪換制、針對重要崗位實行授權制。分工制、輪崗制、授權機制乃至激勵機制等是財務過程管理的典型方式，既利于財務人員的互相監(jiān)督和學習，而且也在一定程度上保障了企業(yè)的資產(chǎn)安全。

3.風險控制。財務管理部門可選擇適合的方式識別風險和機遇。不僅要建立內(nèi)部牽制機制，外部風險要建立預警機制。例如，通過制定風險評價準則進行風險評估，選擇采用避免風險、承擔風險、消除風險、保持風險等風險處理方式，來對待財務管理部門所面對的資金使用風險和納稅風險?？傊?，應完善適用于財務部門的內(nèi)控和風險管理措施，提高財管人員的風險思維。

4.規(guī)范財務核算，提高財務工作的專業(yè)水平。通過選用專業(yè)人才或培訓提高人員專業(yè)素質(zhì)，確保記賬科學，帳帳相符、賬實一致，財務信息內(nèi)容清楚，能真實可靠反映企業(yè)的財務狀況，使企業(yè)的財務資料能夠真正為企業(yè)各項財務分析和決策提供真實、完整的財務數(shù)據(jù)。

5.形成文件的信息，要求標識清晰、具有可追溯性。財務管理首先要遵循法律、法規(guī)和相關制度，要使用適用的外部文件來充實和完善財務質(zhì)量管理體系文件。體系文件作為財務管理控制的準則，由最高管理者簽署發(fā)布。體系文件包括4層架構：質(zhì)量管理手冊、程序文件、作業(yè)指導書、各種記錄。形成文件的信息要確保被有效獲得并妥善保護，將作為財務管理質(zhì)量控制、監(jiān)測和評價依據(jù)。

6.績效管理：這是一個監(jiān)視、測量、分析、評價的循環(huán)過程，不僅關注目標、結(jié)果，而且重視達成目標的過程。在財務管理工作中，運用恰當?shù)臄?shù)據(jù)分析技術通過對相關工作中獲得的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，做出財管質(zhì)量績效評價，以達到持續(xù)改進的目的。財務部門向組織最高管理層提交財管質(zhì)量報告，總結(jié)改進，消除影響質(zhì)量的原因，防止問題的再度發(fā)生。

7.加強對企業(yè)高層財務管理人員責權管理，有效約束其行為。一個完整的財務質(zhì)量管理體系可以幫助組織減少或者避免人為因素的干擾，從而強化組織對各項資產(chǎn)的管理和控制，降低組織的風險。

8.采取影響程度相適應的預防措施。財務部門根據(jù)經(jīng)驗，在問題還未出現(xiàn)、但已形成趨勢時做出事先反應，制定出與潛在問題相符的預防措施。

五、將ISO9001：2015版標準引入財務管理后的效果

通過由國家認證認可主管部門批準成立的質(zhì)量認證機構對財務質(zhì)量管理體系進行檢查評議，能夠確認財務管理過程及其結(jié)果的質(zhì)量水平，從而提升財務管理質(zhì)量的社會認可度。采用ISO9001：2015版標準確立一套財務管理規(guī)則體系，它能實現(xiàn)財務系統(tǒng)化管理，使財務管理工作更加規(guī)范、高效，會計信息質(zhì)量穩(wěn)步提高；建立自我監(jiān)督、評價和自我改善的管理機制，能使財務人員業(yè)務能力和服務水平得到明顯提高；財務信息的規(guī)范與清晰，能夠提高組織的管理效率；基于風險的思維使管理者能確定各種不利因素，采取預防措施，最大限度降低不利影響，最大限度利用機遇，增強了管理層決策效能。

總之，ISO9001：2015作為國際上通用的質(zhì)量管理體系標準，是品質(zhì)管理和品質(zhì)保證的國際標準，必將為組織注入新的活力，使組織更加具有挑戰(zhàn)性，使其財務管理工作更上新的臺階。

（作者單位：北京中大華遠認證中心）