張雁

摘 要：應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成部分，隨著市場經(jīng)濟體制的不斷深入發(fā)展，企業(yè)之間合作及經(jīng)營交易越來越多，為了更好地銷售產(chǎn)品，經(jīng)常出現(xiàn)簽訂協(xié)議——收取定金——發(fā)貨（完成服務(wù)）——收取尾款的過程。雖然數(shù)額較大的賬款往往都有雙方的協(xié)議作為結(jié)付日期的依據(jù)，但是一些特殊情況時有發(fā)生，如雙方經(jīng)常往來合作，對方無力在約定日期結(jié)付尾款，以欠條或補充協(xié)議等形式延期付款，或雙方口頭協(xié)商延期付款等，這些情況的發(fā)生都為企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來了困難，一定程度上增加了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。鑒于此，筆者認為，作為企業(yè)財務(wù)人員一定要意識到應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險因素，做好科學(xué)的防控，規(guī)避企業(yè)發(fā)展過程中的財務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：當代企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險防控；思路及方法

1前言

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，除了依靠提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品價格、提供良好的售后服務(wù)等傳統(tǒng)的策略外，建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷成為企業(yè)擴大銷售的重要手段之一，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。這樣一來，對應(yīng)收賬款進行有效風(fēng)險控制，增強風(fēng)險意識，制定防范措施，成為了現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。

2當代企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險

應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。具體而言，應(yīng)收賬款風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

2.1易造成企業(yè)資產(chǎn)負債率過高

企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，企業(yè)在高負債率經(jīng)營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財務(wù)費用，致使經(jīng)濟效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。

2.2現(xiàn)款回收率低

由于賬款拖欠致使現(xiàn)金流不足時，企業(yè)為了及時收回貨款，有可能會大量吸納承兌匯票。筆者調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，有的企業(yè)現(xiàn)款回收率不足10%，承兌匯票占了70%以上，為及時變現(xiàn)應(yīng)急，不得不承擔高額的貼現(xiàn)利息。

2.3以物易物相互抵賬致使各項成本增加

以物易物相互抵賬、抹賬來清理應(yīng)收賬款實屬企業(yè)間的無奈之舉，多數(shù)以物抵債的價格都遠遠高出當前市場價格。抵回的實物，企業(yè)一方面再以高價抵出，另一方面則根據(jù)需要用于生產(chǎn)或以當前市價賠錢銷售，其結(jié)果是企業(yè)獲取了維持基本生產(chǎn)所需資金，但承擔了巨額損失，出現(xiàn)了顧此失彼的尷尬局面。

3現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的成因

3.1企業(yè)缺乏風(fēng)險防范意識

在現(xiàn)代社會激烈的競爭機制下，企業(yè)為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風(fēng)險防范意識不強，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險加大的主要原因。

3.2企業(yè)內(nèi)部控制不嚴

有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，催收、清理不及時，賬齡老化，卻任其發(fā)展，存在應(yīng)收賬款長期掛賬現(xiàn)象。

3.3企業(yè)內(nèi)部激勵機制不健全

在某些企業(yè)中，為調(diào)動銷售人員的積極性，往往實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤，銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未采取有效措施要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

4當代企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防控對策

4.1制訂合理的信用政策

信用政策又稱應(yīng)收賬款政策，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時，為對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策是企業(yè)財務(wù)政策的一個重要組成部分，主要包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。

4.2加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

信用政策建立以后，企業(yè)還要加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，主要做好以下幾方面的工作：首先，要做好客戶的資信調(diào)查。根據(jù)客戶的資信狀況，確定所能給予的最大賒銷額度，預(yù)防壞賬損失的發(fā)生。其次，要制訂合理的賒銷方針和結(jié)算方式。再次，企業(yè)要建立賒銷審批制度。在此過程中，應(yīng)當落實責任制，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負責，并與其經(jīng)濟利益掛鉤，要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。最后，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當加強對于應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量情況，以及其他一些已經(jīng)掌握的相關(guān)信息進行合理的估計并確定計提壞賬準備的方法。定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款各客戶的賒銷金額、賬齡及增減變支情況，必要時應(yīng)向債務(wù)人函證，對應(yīng)收賬款的可收回性進行客觀、準確的評價。將賒銷結(jié)果及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售，為評估賒銷客戶的信用等級提供依據(jù)。企業(yè)財務(wù)部門對已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。

4.3建立和完善應(yīng)收賬款工作責任制度

為了防止銷售人員片面追求完成銷售任務(wù)而強銷盲銷，企業(yè)應(yīng)當在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財務(wù)人員而是銷售人員的責任。與此同時，制訂嚴格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過程負責。堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負責”的原則，作到人員、崗位、責任三落實，在經(jīng)辦人、責任人調(diào)離換崗時，應(yīng)向部門主管報告清欠工作進展情況，這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強貨款的回收。

5結(jié)論及建議

綜上所述，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險應(yīng)當作為現(xiàn)代企業(yè)一項重要的管理工作，引起各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。各級經(jīng)營管理部門應(yīng)當樹立全新的營銷觀念，加強客戶信用管理，明確有關(guān)部門和人員職責。財務(wù)部門應(yīng)當加強監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實施，使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險降低到最低程度，保障企業(yè)在日益激烈的市場競爭中保持充足的現(xiàn)金流，用卓有成效的財務(wù)管理工作為企業(yè)科學(xué)發(fā)展提供強大的保證。

（作者單位：義馬煤業(yè)集團股份有限公司財務(wù)部）