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        “營(yíng)改增”對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施

        2016-05-28 08:21:10韓蘭英
        財(cái)經(jīng)界·下旬刊 2016年10期
        關(guān)鍵詞:鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)改增對(duì)策

        韓蘭英

        摘要:2013年12月13日,我國(guó)財(cái)政部與稅務(wù)局頒布出臺(tái)了《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸與郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》,從2014年1月1日開始,我國(guó)全面實(shí)施鐵路運(yùn)輸與郵政行業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作,同時(shí)兩行業(yè)規(guī)定11%稅率。本文筆者對(duì)從“營(yíng)改增”對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的影響出發(fā),就鐵路運(yùn)輸企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”發(fā)表了自己的看法,希望能為相關(guān)領(lǐng)域的研究者和工作者提供參考和借鑒。

        關(guān)鍵詞:鐵路運(yùn)輸企業(yè) “營(yíng)改增” 影響 對(duì)策

        所謂“營(yíng)改增”即將繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目換成繳納增值稅。從2014年1月1日開始,我國(guó)鐵路運(yùn)輸業(yè)正式成為了“營(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍中,進(jìn)而其經(jīng)營(yíng)成果、會(huì)計(jì)核算、票據(jù)管理工作等均發(fā)生了顯著變化。將“營(yíng)改增“運(yùn)用于鐵路運(yùn)輸企業(yè)中,無(wú)論在促進(jìn)其調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)還是可持續(xù)發(fā)展方面均發(fā)揮重要意義。

        一、“營(yíng)改增”對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)帶來(lái)的影響

        鐵路運(yùn)輸企業(yè)落實(shí)“營(yíng)改增”,對(duì)其影響最大的莫過于內(nèi)部財(cái)務(wù)管理,因此歸納起來(lái),主要有以下幾個(gè)方面的影響:

        (一)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的影響

        對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)來(lái)說(shuō),其主要的經(jīng)營(yíng)特征為全網(wǎng)聯(lián)運(yùn),因此各個(gè)鐵路局的營(yíng)業(yè)收入需要全部上交給總公司,然后再由總公司統(tǒng)一確認(rèn)核算之后將其當(dāng)作為企業(yè)營(yíng)業(yè)收入。在現(xiàn)有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定下,損益表內(nèi)的主營(yíng)業(yè)收入科目具體核算目標(biāo)為企業(yè)含有營(yíng)業(yè)稅的含稅收入。但進(jìn)行“營(yíng)改增”以后,鐵路運(yùn)輸企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)核算內(nèi)容發(fā)生了巨大改變,導(dǎo)致其損益表營(yíng)業(yè)收入的金額也發(fā)生變動(dòng),繼而對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的工資清算等方面產(chǎn)生較大影響。

        (二)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的影響

        鐵路運(yùn)輸企業(yè)在正是實(shí)施“營(yíng)改增”后,對(duì)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)報(bào)表等均帶來(lái)一定影響。鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須要嚴(yán)格按照“營(yíng)改增”的具體規(guī)定,根據(jù)自身實(shí)際要求和經(jīng)營(yíng)管理需求,科學(xué)、靈活增設(shè)跟增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。如:沿襲過去營(yíng)業(yè)稅繳納方式,由公司匯總對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)增值稅予以繳納,同時(shí)增加相關(guān)的會(huì)計(jì)核算往來(lái)清算會(huì)計(jì)明細(xì)科目等。除此之外,稅制改革也必然會(huì)給鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等帶來(lái)一定的影響,鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)過去的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理予以合理梳理,讓會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)一步清晰。

        (三)對(duì)票據(jù)管理的影響

        在“營(yíng)改增”以后鐵路運(yùn)輸企業(yè)認(rèn)定為增值稅一般納稅人,鐵路運(yùn)輸企業(yè)對(duì)企業(yè)客戶開出的發(fā)票都會(huì)使用增值票。跟過去所使用的營(yíng)業(yè)稅普通發(fā)票比起來(lái),專用發(fā)票對(duì)于管理工作的要求更加嚴(yán)格,不管是在發(fā)票開設(shè)還是使用管理等方面都做出了比較嚴(yán)格的規(guī)定,針對(duì)可能存在的偽造發(fā)票、非法出售發(fā)票等問題都給予了懲處規(guī)定。因此在“營(yíng)改增”之后鐵路運(yùn)輸企業(yè)的票據(jù)管理工作必然會(huì)變得更加嚴(yán)格。

        二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的對(duì)策

        (一)爭(zhēng)取國(guó)家政策扶持

        鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)跟稅務(wù)管理部門之間的交流與溝通,致力于將自身在實(shí)際生產(chǎn)過程中最大資本用以購(gòu)置線路資產(chǎn)的相關(guān)過程中所承擔(dān)的增值稅、進(jìn)項(xiàng)稅納入抵扣范圍,使納稅負(fù)擔(dān)得到減輕。與此同時(shí),鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)努力爭(zhēng)取國(guó)家的補(bǔ)貼,針對(duì)在前期改革“營(yíng)改增”稅收體制的試點(diǎn)地區(qū),如果它處于轉(zhuǎn)換稅制的期限以內(nèi),就要依據(jù)新的稅收政策繳納增值稅。較傳統(tǒng)的稅收規(guī)定而言,根據(jù)“營(yíng)改增”所計(jì)算出的鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)額確實(shí)有所增加,此時(shí)國(guó)家會(huì)給予財(cái)政補(bǔ)貼,以保證試點(diǎn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)能平穩(wěn)渡過改稅期,確保改革稅制的鐵路運(yùn)輸企業(yè)及試點(diǎn)行業(yè)基本上不會(huì)增加其肩負(fù)的納稅負(fù)擔(dān)。因此,鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)以“營(yíng)改增”稅收改革試點(diǎn)為中心,及時(shí)與各級(jí)政府、稅務(wù)部門開展溝通與協(xié)調(diào)工作,向政府爭(zhēng)取更多的政策優(yōu)惠及財(cái)政性的補(bǔ)貼資金,保證鐵路運(yùn)輸企業(yè)能在改革“營(yíng)改增”稅收體制的過程中真正減輕納稅負(fù)擔(dān)。

        (二)優(yōu)化會(huì)計(jì)核算體系

        隨著鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”后,這對(duì)其會(huì)計(jì)核算管理也提出了更高要求。因此對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)來(lái)講,首先應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部從事財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)工作人員的培訓(xùn)工作,要重點(diǎn)加強(qiáng)這部份工作人員在增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置、核算具體業(yè)務(wù)、管理、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅等方面的培訓(xùn),全面提高相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)水平。其次應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理工作,不斷完善管理制度和審批程序,加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的付款單位、具體金額等重要信息的審核,堅(jiān)決打擊虛開代開增值稅專用發(fā)票的行為。最后加強(qiáng)稅收籌劃,在實(shí)施“營(yíng)改增”后,鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身特點(diǎn),有目的、有針對(duì)性的調(diào)整自己的稅收籌劃戰(zhàn)略,進(jìn)而促進(jìn)自身可持續(xù)發(fā)展。例如:可以嘗試在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方面進(jìn)一步加大對(duì)固定資產(chǎn)的投資,如此不僅可以增加可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,還能夠減少需要繳納的增值稅,減少鐵路運(yùn)輸企業(yè)的負(fù)擔(dān),提高了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。另外,鐵路運(yùn)輸企業(yè)還可以嘗試將一部分服務(wù)外包給外部企業(yè),如此不僅可以延長(zhǎng)自身增值稅抵扣鏈條,降低稅率增加帶來(lái)的不良影響,而且還能夠增強(qiáng)市場(chǎng)細(xì)分和分工協(xié)作,促進(jìn)不同產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。

        (三)加強(qiáng)內(nèi)部管理

        在當(dāng)前“營(yíng)改增”實(shí)施背景下,鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該借此機(jī)會(huì)制定合理規(guī)劃方案,不斷升級(jí)自身內(nèi)部的硬件設(shè)施和軟件服務(wù),以便為自身的壯大和發(fā)展提供較好的基礎(chǔ)條件。另外鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)緊密聯(lián)系“營(yíng)改增”稅收體制改革,并有機(jī)結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際,主動(dòng)修訂現(xiàn)有管理制度,從而與“營(yíng)改增”帶來(lái)的變化相適應(yīng)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)需有針對(duì)性地完善和修訂既有的清算辦法、考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的辦法、管理固定資產(chǎn)的辦法、會(huì)計(jì)核算辦法、編制財(cái)務(wù)預(yù)算的辦法等,以更好地適應(yīng)“營(yíng)改增”的需求。與此同時(shí),鐵路運(yùn)輸企業(yè)還需盡快建立健全今后的經(jīng)營(yíng)策劃方案,因?yàn)樵趯?shí)施“營(yíng)改增”納稅改革后,鐵路運(yùn)輸企業(yè)既有的會(huì)計(jì)管理體制勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)重大的改變,科學(xué)、合理地調(diào)整原有的整體預(yù)算及經(jīng)營(yíng)規(guī)劃,最大限度減輕自身納稅負(fù)擔(dān),增加資金流量,為健康發(fā)展提供強(qiáng)大的動(dòng)力支持。

        三、結(jié)束語(yǔ)

        綜上所述,不管對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)來(lái)說(shuō),還是對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō),實(shí)施“營(yíng)改增”都是一項(xiàng)重要的變革,其直接關(guān)系著地方和中央,企業(yè)和國(guó)家的利益分配。因此鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該把握這次機(jī)遇,認(rèn)真研究“營(yíng)改增”對(duì)自身產(chǎn)生的影響,從爭(zhēng)取國(guó)家政策扶持、優(yōu)化會(huì)計(jì)核算體系、加強(qiáng)內(nèi)部管理方面出發(fā),降低稅負(fù),提高自身效益,促進(jìn)自身更好、更快地發(fā)展。

        參考文獻(xiàn):

        [1]張?jiān)防?“營(yíng)改增”對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的影響及對(duì)策分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2013,22:201+216

        [2]劉剛.“營(yíng)改增”對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的影響與應(yīng)對(duì)措施探討[J].現(xiàn)代國(guó)企研究,2015,16:103

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