於芬紅

摘要：當(dāng)前我國正處于全面建設(shè)小康社會(huì)的決定性階段和城鎮(zhèn)化深入發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，城鎮(zhèn)化帶來城市基礎(chǔ)設(shè)施、公共服務(wù)設(shè)施和住宅建設(shè)等巨大投資需求，這使得政府投資項(xiàng)目管理日趨復(fù)雜化和全面化，如何確保政府投資項(xiàng)目審計(jì)的高效運(yùn)行已經(jīng)成為相關(guān)工作人員重點(diǎn)關(guān)心和重視的問題之一。而政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作的有效運(yùn)行對(duì)于政府投資項(xiàng)目的績效管理有著十分重要的作用。但是就目前情況來看，由于外部環(huán)境因素以及內(nèi)在的人為因素以及其他各種主客觀因素導(dǎo)致政府投資審計(jì)工作中存在很多的風(fēng)險(xiǎn)和問題，所以本文就現(xiàn)階段政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式進(jìn)行了分析，闡述了防范政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要性，進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的防范措施。

關(guān)鍵詞：政府投資審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；表現(xiàn)形式；必要性；措施

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）009-000-01

一、現(xiàn)階段政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

隨著《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》的不斷完善和發(fā)展，我國的政府投資審計(jì)工作得到了規(guī)范和提高，審計(jì)績效大有凸顯。但是與社會(huì)需求、公眾期望及審計(jì)機(jī)關(guān)要求相比還沒有達(dá)到完美的效果。特別是審計(jì)人員在審計(jì)過程中對(duì)審計(jì)事項(xiàng)認(rèn)識(shí)的偏差以及業(yè)務(wù)和技術(shù)水平、工作方式等因素的影響，使得政府投資審計(jì)可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤或做出的審計(jì)結(jié)果與事實(shí)有了偏差，同時(shí)也產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在：

從政府投資工程的資料審計(jì)層面來看，一些審計(jì)人員自身所具備的綜合素質(zhì)不夠高，對(duì)于被審查單位所提供的圖紙、文件以及合同等相關(guān)資料的完整性和科學(xué)合理性不夠了解，所以在審計(jì)的過程中也不能做到全面和細(xì)致，進(jìn)而容易產(chǎn)生降低審計(jì)工作質(zhì)量、影響政府投資審計(jì)績效。

從政府投資立項(xiàng)審計(jì)層面來看，立項(xiàng)審計(jì)的開展是為了保證政府投資工程的科學(xué)性和合法性，但是一些工作人員在審計(jì)工作開展過程中缺乏與其他相關(guān)工作人員的合作和溝通，存在獨(dú)立性，進(jìn)而容易由于自己意見的不全面或者失誤和錯(cuò)誤，對(duì)政府投資項(xiàng)目的后期運(yùn)行造成威脅。

從項(xiàng)目資金流轉(zhuǎn)情況審計(jì)來看，資金是政府投資項(xiàng)目運(yùn)行的關(guān)鍵和基礎(chǔ)，項(xiàng)目資金的撥付、使用和管理是政府投資項(xiàng)目的重點(diǎn)。由于利益的誘惑或者其他主客觀因素容易造成預(yù)算不合理、工程隨意變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)不完整、資金籌集與計(jì)劃進(jìn)度出現(xiàn)大量資金閑置或資金不到位造成停工停料等風(fēng)險(xiǎn)的存在，不利于項(xiàng)目的正常運(yùn)行。

現(xiàn)場偵查也是政府投資審計(jì)的重要審計(jì)內(nèi)容之一，主要包括現(xiàn)場管理、質(zhì)量監(jiān)督、進(jìn)度實(shí)施等內(nèi)容，但是審計(jì)人員受自身專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能的限制，以及綜合素質(zhì)的不夠高或者相關(guān)制度規(guī)范的不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纫蛩氐挠绊懀瑫?huì)導(dǎo)致上述工作不能高效的運(yùn)行，也容易給項(xiàng)目工程的運(yùn)行帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

工程效益審計(jì)主要是為了控制政府投資工程的造價(jià)、驗(yàn)收工程質(zhì)量、使得工程管理更加規(guī)范化和科學(xué)化、確保工程建設(shè)程序的合法性，但是就目前情況來看，政府投資審計(jì)工作中并沒有做好上述工作，進(jìn)而不僅不能使得績效審計(jì)的價(jià)值得到充分的發(fā)揮，而且不能為上級(jí)部門提供真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，不利于工程的高效運(yùn)行。

二、防范政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要性

通過上述對(duì)現(xiàn)階段政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式來看，在投資工程的資料審計(jì)、立項(xiàng)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、現(xiàn)場偵查審計(jì)以及工程效益審計(jì)等方面都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)而且不僅降低了政府投資審計(jì)工作的績效，而且不利于政府投資項(xiàng)目的高效運(yùn)行和發(fā)展，而加強(qiáng)防范政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的力度不僅能夠使得上述問題得到有效的緩解，而且還能夠提高資金的利用率，對(duì)于投資工程的高效運(yùn)行和國有資產(chǎn)的保值和增值都有著一定的促進(jìn)作用，所以根據(jù)我國的宏觀環(huán)境和相關(guān)的制度規(guī)范及時(shí)的發(fā)現(xiàn)政府投資審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)和不足，提出切實(shí)可行的防范措施是十分必要和重要的，也是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。

三、政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.堅(jiān)持量力而行原則

國家投資的重大建設(shè)項(xiàng)目逐年增加，政府和社會(huì)公眾對(duì)這些建設(shè)項(xiàng)目的要求越來越高，很多地方都要求審計(jì)機(jī)關(guān)全過程參與政府投資項(xiàng)目管理。對(duì)此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該保持清醒頭腦，堅(jiān)持突出重點(diǎn)、量力而行的原則，在開展政府投資審計(jì)，要準(zhǔn)確把握自身定位，做到不缺位、不錯(cuò)位；要保持審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督者地位，不參與項(xiàng)目決策與管理，在法定職權(quán)內(nèi)開展工作，做到到位不越位。

2.提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

政府投資審計(jì)工作的高效開展和運(yùn)行離不開專業(yè)素質(zhì)高、專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能比較強(qiáng)的審計(jì)人員，所以提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)顯得尤為重要和必要，這就要求首先要鼓勵(lì)審計(jì)人員樹立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，不僅要不斷的提高自身的專業(yè)知識(shí)，還要學(xué)習(xí)其他領(lǐng)域的知識(shí)，避免知識(shí)不夠，而在圖紙審計(jì)、質(zhì)量審計(jì)以及現(xiàn)場審計(jì)等方面造成失誤和風(fēng)險(xiǎn)；其次，可以引進(jìn)具有較多工作經(jīng)驗(yàn)的工作人員來參與審計(jì)工作，加大與審計(jì)人員之間的溝通和交流的力度，實(shí)現(xiàn)互相學(xué)習(xí)，互相監(jiān)督，進(jìn)而使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以規(guī)避。

3.加強(qiáng)審計(jì)工作的規(guī)范性

加強(qiáng)審計(jì)工作的規(guī)范性對(duì)于政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范也是十分有效的，這就要求政府投資審計(jì)工作的開展首先要必須嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律要求，要有充足的法律依據(jù)作為審計(jì)的基礎(chǔ)；其次，審計(jì)工作中要確保實(shí)事求是，站在現(xiàn)實(shí)的角度以實(shí)際出發(fā)，對(duì)于突發(fā)實(shí)現(xiàn)，要采取公正客觀的應(yīng)對(duì)措施；此外，要確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性，不受外部環(huán)境的誘惑、不屈從外界的壓力，廉潔自律，在確保審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

4.加強(qiáng)審計(jì)工作監(jiān)管的力度

加強(qiáng)審計(jì)工作的監(jiān)管力度，是保證政府投資審計(jì)工作高效開展的關(guān)鍵，同時(shí)也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措之一，這就需要在開展審計(jì)工作時(shí)要對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行質(zhì)量把關(guān)，當(dāng)審計(jì)工作組提供的數(shù)據(jù)資料和被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)資料不一致時(shí)要及時(shí)的核對(duì)和調(diào)查，提高監(jiān)管人員的責(zé)任意識(shí)，構(gòu)建專門的監(jiān)管部門，做到人人肩上有責(zé)任，這樣一來，能夠有效的防范政府投資審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，使得審計(jì)質(zhì)量得到穩(wěn)步的提高。

四、結(jié)語

總之，政府投資審計(jì)工作的開展和運(yùn)行對(duì)于政府資金的保值增值，國民經(jīng)濟(jì)的增長和發(fā)展都有著一定的促進(jìn)作用，但是在實(shí)際工作中確實(shí)存在一些風(fēng)險(xiǎn)和壓力，所以及時(shí)的提出防范風(fēng)險(xiǎn)的措施是十分重要的，同樣也是一項(xiàng)需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)，本文愿意拋磚引玉，希望能夠?qū)φ顿Y審計(jì)工作提供一定的幫助。

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