張秀麗

摘要：內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，它為企業(yè)的經(jīng)營管理決策提供可靠的依據(jù)。本文主要分析了我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題，并提出了幾點改進措施。如何加強審計監(jiān)督并健全嚴(yán)格審計制度是我們每一位內(nèi)審人員需要思考與研究的課題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；問題；措施

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計方案缺乏針對性

千篇一律，格式化的內(nèi)審方案和計劃不按業(yè)務(wù)類型、行業(yè)類型等進行區(qū)分。企業(yè)審前調(diào)查范圍和內(nèi)容不完整、不細(xì)致，導(dǎo)致審計方案的設(shè)定不科學(xué)不合理。審計要求不到位，導(dǎo)致審計的深度和力度建議不當(dāng)，不能指出問題的根本所在，導(dǎo)致內(nèi)部審計隔靴搔癢，沒有觸及深層次和敏感問題。

（二）審計人員的業(yè)務(wù)技術(shù)和綜合素質(zhì)達不到高水準(zhǔn)的審計要求

內(nèi)部審計人員配置嚴(yán)重不足，導(dǎo)致企業(yè)沒有足夠的內(nèi)部審計力量開展內(nèi)部審計工作。要加大對內(nèi)審人員的培訓(xùn)力度，人員專業(yè)結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化，內(nèi)部審計人員大多是以財會專業(yè)為背景的人員為主，人員知識結(jié)構(gòu)單一，具有法律類、工程類、統(tǒng)計類及信息技術(shù)類等專業(yè)背景的內(nèi)部審計人員較少，不能完全滿足企業(yè)審計的需要。

（三）企業(yè)管理層不夠重視內(nèi)部審計

很多企業(yè)認(rèn)為外部審計可以完成內(nèi)部審計的職能，認(rèn)為內(nèi)部審計沒有外部審計的權(quán)威性和獨立性強。上述等諸多原因影響了企業(yè)管理者對內(nèi)部審計工作的態(tài)度，內(nèi)部審計工作不能順利的開展，失去了原有的監(jiān)督制約作用。

（四）內(nèi)部審計職能定位還未完全到位

在我國，內(nèi)部審計人員大多都將審計重點放在財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性、國家法律法規(guī)的遵守及資產(chǎn)的安全和完整上，而很少對企業(yè)的經(jīng)營作出分析并提出合理的管理建議。另外企業(yè)也缺乏符合自身特點的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)體系，沒有明確的內(nèi)部審計目標(biāo)、嚴(yán)格的內(nèi)部審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計方法及考核體系，使得內(nèi)部審計的職能發(fā)揮缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

（五）內(nèi)部審計的獨立性還有待進一步強化

內(nèi)審計機構(gòu)的工作往往受本企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，而當(dāng)內(nèi)審計人員的工資、福利等個人的利益和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)、批準(zhǔn)的經(jīng)營行為有違反有關(guān)制度或不符合經(jīng)營效益原則相沖突時，內(nèi)部審計人員會出于自身利益的原因，在出具審計報告和結(jié)論時缺乏應(yīng)有的獨立性和客觀性。

（六）審計成果得不到充分利用，存在輕視審計整改的現(xiàn)象

企業(yè)對內(nèi)部審計提出的整改意見存在故意拖延、有意識地“選擇性整改”。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對不涉及自身利益如加強內(nèi)部管理的建議往往接受，而對涉及自身利益的問題就消極對待。

二、改善企業(yè)內(nèi)部審計問題的幾項措施

（一）加強內(nèi)部審計，強化內(nèi)部監(jiān)督

健全的內(nèi)部控制制度能為企業(yè)的經(jīng)營管理進行風(fēng)險評估，并建立上下通暢的溝通機制，及時改善內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，糾正錯誤和舞弊，為內(nèi)部審計作用的發(fā)揮奠定基礎(chǔ)。

（二）提高內(nèi)審計人員的綜合素質(zhì)，要特別注意加強后續(xù)教育

首先，企業(yè)應(yīng)配備具有財務(wù)、法律、工程、統(tǒng)計及信息技術(shù)等多種專業(yè)技術(shù)的人才，使內(nèi)部審計部門的人員組成涵蓋多個行業(yè)領(lǐng)域，充分保證內(nèi)部審計結(jié)果的權(quán)威性。其次，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新其知識結(jié)構(gòu)，加強其主動學(xué)習(xí)的積極性，提升分析問題和解決問題的能力。

（三）提高內(nèi)部審計的權(quán)威性

企業(yè)管理層應(yīng)從思想上轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，將內(nèi)部審計作為提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果的有利工具。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，并配備能順利高效開展內(nèi)部審計工作的資源、人力和技術(shù)，制定完善的內(nèi)部審計制度，規(guī)范內(nèi)部審計流程，使內(nèi)部審計有章可循，從整體上提高內(nèi)部審計機構(gòu)的地位，建立其權(quán)威性。

（四）提升內(nèi)部審計職能，擴大審計職責(zé)范圍

在現(xiàn)代復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟環(huán)境下，審查財務(wù)的功能只是內(nèi)部審計的一個方面，更重要的是內(nèi)部審計應(yīng)立足于整個企業(yè)的高度，應(yīng)嵌入企業(yè)各項經(jīng)營管理之中，內(nèi)部審計部門應(yīng)從評價企業(yè)所面臨各種風(fēng)險開始，運用多種審計技術(shù)，及時防止和發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題和漏洞，為企業(yè)管理層提出建設(shè)性的意見和建議，完善企業(yè)的管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。在進行審計時，應(yīng)做到事前、事中、事后審計相結(jié)合。

（五）提升內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置地位，充分保證其獨立性

企業(yè)需要建立完善的管理制度，使內(nèi)部審計部門直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會等治理層報告工作，不受制約的獨立完成工作。而且企業(yè)在內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置中，應(yīng)將內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置高于其他職能管理部門，并且企業(yè)還需保證內(nèi)審機構(gòu)的經(jīng)費來源的獨立性，讓其沒有后顧之憂的干好審計工作。

（六）加強審計成果的運用

首先，內(nèi)部審計人員應(yīng)將審計成果具體化，使審計成果的落實有章可循；其次，企業(yè)建立健全整改責(zé)任制，企業(yè)管理者作為整改的第一責(zé)任人；另外企業(yè)推進審計成果的公開，建立審計結(jié)果的跟蹤回訪制度，將審計成果運用的責(zé)任細(xì)化到每個相關(guān)員工，督促審計成果得到落實。

總之，企業(yè)設(shè)置內(nèi)審部門，招聘或選拔具有綜合素質(zhì)的人員，重視內(nèi)部審計制度的建設(shè)，重視內(nèi)部審計的作用，利用審計成果對領(lǐng)導(dǎo)干部進行考核、監(jiān)督和管理。提高內(nèi)部審計的權(quán)威性，利用科學(xué)的審計方法提出符合企業(yè)實際的審計建議和意見，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]林小麗.信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計思考[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（03）.

[2]常琳.現(xiàn)代企業(yè)會計審計存在的問題與對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013（02）.

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