張秀麗

摘要：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，它為企業(yè)的經(jīng)營管理決策提供可靠的依據(jù)。本文主要分析了我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題，并提出了幾點(diǎn)改進(jìn)措施。如何加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督并健全嚴(yán)格審計(jì)制度是我們每一位內(nèi)審人員需要思考與研究的課題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；問題；措施

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)方案缺乏針對(duì)性

千篇一律，格式化的內(nèi)審方案和計(jì)劃不按業(yè)務(wù)類型、行業(yè)類型等進(jìn)行區(qū)分。企業(yè)審前調(diào)查范圍和內(nèi)容不完整、不細(xì)致，導(dǎo)致審計(jì)方案的設(shè)定不科學(xué)不合理。審計(jì)要求不到位，導(dǎo)致審計(jì)的深度和力度建議不當(dāng)，不能指出問題的根本所在，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)隔靴搔癢，沒有觸及深層次和敏感問題。

（二）審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技術(shù)和綜合素質(zhì)達(dá)不到高水準(zhǔn)的審計(jì)要求

內(nèi)部審計(jì)人員配置嚴(yán)重不足，導(dǎo)致企業(yè)沒有足夠的內(nèi)部審計(jì)力量開展內(nèi)部審計(jì)工作。要加大對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)力度，人員專業(yè)結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化，內(nèi)部審計(jì)人員大多是以財(cái)會(huì)專業(yè)為背景的人員為主，人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，具有法律類、工程類、統(tǒng)計(jì)類及信息技術(shù)類等專業(yè)背景的內(nèi)部審計(jì)人員較少，不能完全滿足企業(yè)審計(jì)的需要。

（三）企業(yè)管理層不夠重視內(nèi)部審計(jì)

很多企業(yè)認(rèn)為外部審計(jì)可以完成內(nèi)部審計(jì)的職能，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沒有外部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性強(qiáng)。上述等諸多原因影響了企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的態(tài)度，內(nèi)部審計(jì)工作不能順利的開展，失去了原有的監(jiān)督制約作用。

（四）內(nèi)部審計(jì)職能定位還未完全到位

在我國，內(nèi)部審計(jì)人員大多都將審計(jì)重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性、國家法律法規(guī)的遵守及資產(chǎn)的安全和完整上，而很少對(duì)企業(yè)的經(jīng)營作出分析并提出合理的管理建議。另外企業(yè)也缺乏符合自身特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，沒有明確的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計(jì)方法及考核體系，使得內(nèi)部審計(jì)的職能發(fā)揮缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

（五）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性還有待進(jìn)一步強(qiáng)化

內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作往往受本企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，而當(dāng)內(nèi)審計(jì)人員的工資、福利等個(gè)人的利益和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)、批準(zhǔn)的經(jīng)營行為有違反有關(guān)制度或不符合經(jīng)營效益原則相沖突時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)出于自身利益的原因，在出具審計(jì)報(bào)告和結(jié)論時(shí)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性。

（六）審計(jì)成果得不到充分利用，存在輕視審計(jì)整改的現(xiàn)象

企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的整改意見存在故意拖延、有意識(shí)地“選擇性整改”。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)不涉及自身利益如加強(qiáng)內(nèi)部管理的建議往往接受，而對(duì)涉及自身利益的問題就消極對(duì)待。

二、改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的幾項(xiàng)措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

健全的內(nèi)部控制制度能為企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并建立上下通暢的溝通機(jī)制，及時(shí)改善內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，糾正錯(cuò)誤和舞弊，為內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮奠定基礎(chǔ)。

（二）提高內(nèi)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，要特別注意加強(qiáng)后續(xù)教育

首先，企業(yè)應(yīng)配備具有財(cái)務(wù)、法律、工程、統(tǒng)計(jì)及信息技術(shù)等多種專業(yè)技術(shù)的人才，使內(nèi)部審計(jì)部門的人員組成涵蓋多個(gè)行業(yè)領(lǐng)域，充分保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性。其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新其知識(shí)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)其主動(dòng)學(xué)習(xí)的積極性，提升分析問題和解決問題的能力。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

企業(yè)管理層應(yīng)從思想上轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部審計(jì)作為提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果的有利工具。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備能順利高效開展內(nèi)部審計(jì)工作的資源、人力和技術(shù)，制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程，使內(nèi)部審計(jì)有章可循，從整體上提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，建立其權(quán)威性。

（四）提升內(nèi)部審計(jì)職能，擴(kuò)大審計(jì)職責(zé)范圍

在現(xiàn)代復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，審查財(cái)務(wù)的功能只是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)方面，更重要的是內(nèi)部審計(jì)應(yīng)立足于整個(gè)企業(yè)的高度，應(yīng)嵌入企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理之中，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)從評(píng)價(jià)企業(yè)所面臨各種風(fēng)險(xiǎn)開始，運(yùn)用多種審計(jì)技術(shù)，及時(shí)防止和發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題和漏洞，為企業(yè)管理層提出建設(shè)性的意見和建議，完善企業(yè)的管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。

（五）提升內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置地位，充分保證其獨(dú)立性

企業(yè)需要建立完善的管理制度，使內(nèi)部審計(jì)部門直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)等治理層報(bào)告工作，不受制約的獨(dú)立完成工作。而且企業(yè)在內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置中，應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置高于其他職能管理部門，并且企業(yè)還需保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)來源的獨(dú)立性，讓其沒有后顧之憂的干好審計(jì)工作。

（六）加強(qiáng)審計(jì)成果的運(yùn)用

首先，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)成果具體化，使審計(jì)成果的落實(shí)有章可循；其次，企業(yè)建立健全整改責(zé)任制，企業(yè)管理者作為整改的第一責(zé)任人；另外企業(yè)推進(jìn)審計(jì)成果的公開，建立審計(jì)結(jié)果的跟蹤回訪制度，將審計(jì)成果運(yùn)用的責(zé)任細(xì)化到每個(gè)相關(guān)員工，督促審計(jì)成果得到落實(shí)。

總之，企業(yè)設(shè)置內(nèi)審部門，招聘或選拔具有綜合素質(zhì)的人員，重視內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，重視內(nèi)部審計(jì)的作用，利用審計(jì)成果對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考核、監(jiān)督和管理。提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，利用科學(xué)的審計(jì)方法提出符合企業(yè)實(shí)際的審計(jì)建議和意見，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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