凌政偉 李輝

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，我國(guó)各大企業(yè)內(nèi)部都在不斷改革與深化，企業(yè)面臨著許多挑戰(zhàn)。為促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該大力開展內(nèi)部審計(jì)工作。本文通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響因素進(jìn)行分析，并對(duì)如何改善審計(jì)工作提出一些意見以供參考，充分提升審計(jì)工作效率，從而促進(jìn)企業(yè)各方面工作有序地進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量影響因素；有效措施

早在20世紀(jì)末期，我國(guó)的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)出現(xiàn)，而經(jīng)過幾十年的發(fā)展，我國(guó)各大企業(yè)在審計(jì)工作方面取得了不錯(cuò)的效果。但由于各大企業(yè)審計(jì)工作發(fā)展時(shí)間短，沒有系統(tǒng)的理論知識(shí)，在很多細(xì)節(jié)方面還存在著一定的缺陷，例如：審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，審計(jì)制度不完善，人員素養(yǎng)不高等。這些因素都嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。筆者將從：內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容、影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要因素、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升的有效措施，三個(gè)部分進(jìn)行闡述。

一、內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容

在企業(yè)管理中，審計(jì)工作是一項(xiàng)重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)管理中的審計(jì)工作有專門的機(jī)構(gòu)和專門的工作人員?？梢砸罁?jù)國(guó)家規(guī)制的法律法規(guī)進(jìn)行審計(jì)工作，從根本上講是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的監(jiān)督和管理。具有經(jīng)濟(jì)控制、經(jīng)濟(jì)評(píng)估等功能。企業(yè)管理中的審計(jì)工作其實(shí)是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)內(nèi)審收支情況，其主要工作內(nèi)容是：首先，從其合規(guī)性、合法性、存在的違規(guī)違法隱患等方面入手監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，減少浪費(fèi)和腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)；其次，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平；最后，要依照法律法規(guī)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)。

二、影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要因素

（一）企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)、合理的監(jiān)管組織

縱觀當(dāng)前國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)控制工作中最常出現(xiàn)的問題就是缺乏科學(xué)合理的監(jiān)管組織。因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)的管理人員不僅要管理企業(yè)運(yùn)營(yíng)，還需要管理內(nèi)審內(nèi)控工作，于是就形成了自己管理自己的現(xiàn)象，這樣不僅造成了管控的不合理，還會(huì)影響相關(guān)工作的正常進(jìn)行。當(dāng)前國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是用于應(yīng)付管理者，也由此造成了員工階層懶惰、不作為的現(xiàn)象發(fā)生。我國(guó)一些中小型企業(yè)，企業(yè)管理層負(fù)責(zé)決定企業(yè)的重要事宜，同時(shí)他們又負(fù)責(zé)執(zhí)行這些事宜，導(dǎo)致了責(zé)任的重疊，實(shí)質(zhì)上會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)控制人員缺乏正確認(rèn)識(shí)

通常情況下，大部分企業(yè)的基層管理者和一線員工都沒有完全了解企業(yè)內(nèi)審工作，僅存在表面的模糊認(rèn)識(shí)，不知道其中具體包含哪些內(nèi)容，這種現(xiàn)象的存在會(huì)極大阻礙企業(yè)制定好的內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行，可以說，如果企業(yè)管理者都沒有全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)實(shí)際內(nèi)涵，那么企業(yè)員工的工作積極性和工作效率也會(huì)下降，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到很大的影響。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作沒有充足的動(dòng)力

企業(yè)的規(guī)模和性質(zhì)不同，內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)也會(huì)有較大的差異。但是有一點(diǎn)是相同的，所有企業(yè)的內(nèi)審部門都需要與其他部門進(jìn)行良好的溝通和協(xié)調(diào)，以取得工作上的高效配合。另外，審計(jì)部門還要符合企業(yè)內(nèi)部管理以及內(nèi)審核算的各項(xiàng)要求，簡(jiǎn)單的講，內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)上是為了監(jiān)督和管理整個(gè)企業(yè)的各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如果企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)時(shí)內(nèi)部審計(jì)力度不夠，則可能造成管理層和一線員工不能完成自我監(jiān)理的工作，又或者就算企業(yè)有制定內(nèi)部審計(jì)制度，也很難真正貫徹落實(shí)，缺乏有效性。

三、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升的有效措施

（一）加強(qiáng)整合審計(jì)工作

審計(jì)工作包括內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)審報(bào)表審計(jì)，目前，內(nèi)審報(bào)表審計(jì)仍是大多數(shù)企業(yè)內(nèi)審部門的主要工作，而對(duì)于那些已經(jīng)逐步發(fā)展壯大的企業(yè)來說，健全內(nèi)部控制制度，逐步開始內(nèi)部控制審計(jì)工作的迫切性已得到眾多管理當(dāng)局的共識(shí)，因此，單一的內(nèi)審報(bào)表審計(jì)已不能滿足其發(fā)展的要求，整合審計(jì)工作將是未來審計(jì)工作的大趨勢(shì)。為了充分降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)企業(yè)必須加強(qiáng)整合審計(jì)工作。

為提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，企業(yè)應(yīng)該積極改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為主要目的，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的作用進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，此外，應(yīng)該建立相對(duì)健全的專門內(nèi)審機(jī)構(gòu)，根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際情況，提高內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位。

（二）加大審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的力度，提高審計(jì)質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容相對(duì)比較復(fù)雜，需要接觸到日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的方方面面。所以，內(nèi)審人員必須要不斷提高自己的綜合能力，以適應(yīng)審計(jì)崗位各種工作要求。對(duì)審計(jì)崗位工作人員來說，不但需要具備良好的審計(jì)能力以及財(cái)會(huì)管理能力，還必須要掌握相關(guān)知識(shí)，不斷豐富自己的管理知識(shí)儲(chǔ)備以及法律知識(shí)儲(chǔ)備，拓寬知識(shí)面。企業(yè)應(yīng)該要高度重視審計(jì)人才引進(jìn)和培養(yǎng)工作，與各大學(xué)院校建立良好合作關(guān)系，從各大高校中選拔審計(jì)專業(yè)人才，挑選綜合能力突出、能夠適應(yīng)內(nèi)審崗位要求的人才，不斷壯大企業(yè)的審計(jì)人才隊(duì)伍，提高審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)。另外，通過定期組織審計(jì)培訓(xùn)活動(dòng)以及相關(guān)知識(shí)講座，為員工提供更多充實(shí)自我、提升自我的機(jī)會(huì)，促進(jìn)其工作素質(zhì)和工作能力的提升，培養(yǎng)良好的業(yè)務(wù)技能，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該立足企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展機(jī)制，綜合考慮企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，并促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制的完善和優(yōu)化，賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)清晰的職責(zé)權(quán)限，形成規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)工作流程。

（三）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)審信息的溝通和反饋

企業(yè)要想獲得持續(xù)的發(fā)展，必須重視企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)審信息的交流與反饋，真正做到內(nèi)審部門與其他部門之間的雙向反饋。當(dāng)前大部分企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)，都保證了內(nèi)審運(yùn)行機(jī)制和內(nèi)審權(quán)責(zé)體系兩者相互交流，也就是我們常說的雙向反饋，國(guó)外大多數(shù)企業(yè)也如此。內(nèi)審信息系統(tǒng)提供的內(nèi)審信息對(duì)企業(yè)非常重要，主要由于內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量與內(nèi)審信息溝通是否順暢有著密切的關(guān)系。若能夠保證內(nèi)審信息溝通和反饋的暢通，有助于內(nèi)審部門全面了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，能夠幫助落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)決策，也可以有效的減少資源的浪費(fèi)。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)制度及體系

企業(yè)的運(yùn)營(yíng)面向市場(chǎng)，因此企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作不可避免的面臨各類風(fēng)險(xiǎn)，其開展具有很大的不確定性。如果在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)沒有完全考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，則內(nèi)部審計(jì)工作的完成質(zhì)量也就無法保證。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)之所以會(huì)有很多不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素，一個(gè)是企業(yè)在決策內(nèi)部控制相關(guān)事宜時(shí)沒有參考可靠的內(nèi)審信息，只是依據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和其他以往的資料，沒有辦法準(zhǔn)確描述未來時(shí)間會(huì)發(fā)生的事情，這樣做出的決策必然存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，未來客觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境會(huì)對(duì)內(nèi)審決策的執(zhí)行造成直接的影響。此外，審計(jì)人員素質(zhì)關(guān)系到全社會(huì)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作的認(rèn)同度，因此，為了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展，各企業(yè)都面臨儲(chǔ)備優(yōu)秀企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人才，并建立一套相對(duì)成熟的內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量控制體系方面的問題，各企業(yè)都應(yīng)從員工隊(duì)伍中選取優(yōu)秀人才進(jìn)行專項(xiàng)培養(yǎng)，也可從外部引進(jìn)優(yōu)秀管理人才。

四、結(jié)束語

通過以上分析，我們可以知道市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展，必然做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制工作。另外，雖然國(guó)外企業(yè)由很多先進(jìn)的審計(jì)管理方法值得借鑒，但是在借鑒的同時(shí)也在注意綜合考慮自身企業(yè)的具體情況，結(jié)合兩者制定出適合本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)控制體系，才能找到對(duì)自身企業(yè)發(fā)展最有利的發(fā)展道路，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：凌政偉 廣東省供銷合作聯(lián)社；李輝 廣東省星海音樂廳）