張生琴 楊陽

【摘 要】一個國家的發(fā)電企業(yè)影響著這個國家的經(jīng)濟(jì)水平。這些年，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得各大企業(yè)之間的競爭急劇加大，同時(shí)發(fā)電企業(yè)也承受著巨大的壓力。因此，發(fā)電企業(yè)必須加強(qiáng)其內(nèi)部的審計(jì)制度，使得發(fā)電企業(yè)在面對外來風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠有力抵抗，能夠適應(yīng)當(dāng)前高速發(fā)展的社會環(huán)境及形勢。本文結(jié)合發(fā)電企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r以及自身的實(shí)際情況，就如何加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)做了簡要的分析。

【關(guān)鍵詞】發(fā)電企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；控制

一、現(xiàn)階段，發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的不足

1.對企業(yè)內(nèi)部控制了解不夠

發(fā)電企業(yè)是一個產(chǎn)品單一化的行業(yè)，它的銷售途徑簡單。由于發(fā)電企業(yè)對于市場以及外部環(huán)境的調(diào)查不全面，不能及時(shí)掌握社會的發(fā)展動態(tài)，以及不能實(shí)時(shí)掌握政策變化，因此發(fā)展遲緩。除此之外，發(fā)電企業(yè)也不能正確地了解與認(rèn)識企業(yè)的內(nèi)部控制，單純的認(rèn)為內(nèi)部控制就是企業(yè)所制定的各項(xiàng)管理體制，認(rèn)為只要按照管理制度條例進(jìn)行，企業(yè)就做到了很好的內(nèi)部控制。相反內(nèi)部控制的真正涵義并不是這樣的，內(nèi)部控制應(yīng)該是全體員工去實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的過程，并且在這個過程中確保企業(yè)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性、正確性、合法性、效益性。因此，發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該是在全體員工的共同參與下，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.內(nèi)部環(huán)境控制不夠理想

發(fā)電企業(yè)的管理核心就是安全生產(chǎn)，管理的方式都是在安全生產(chǎn)的基礎(chǔ)上，制定管理制度并且執(zhí)行，企業(yè)沒有建立起健全的治理結(jié)構(gòu)以及議事流程。發(fā)電企業(yè)內(nèi)部有些職務(wù)出現(xiàn)交叉，應(yīng)該完善部門、個人責(zé)任制，責(zé)任落實(shí)到個人，是企業(yè)業(yè)務(wù)辦理更加合理、更加規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)制度不完善，內(nèi)部審計(jì)的范圍狹窄并且內(nèi)容不是很豐富，較之單一，沒有全面的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能，企業(yè)在人力資源的發(fā)展與管理方面不全面，文化建設(shè)方面更是少之又少。這些年，因社會的發(fā)展引起市場發(fā)生較大的變化，各大發(fā)電公司在劇烈的競爭中得以迅速的發(fā)展，目前已經(jīng)形成了各自獨(dú)有的企業(yè)特征，內(nèi)部環(huán)境控制有了較大的改善，但還沒有建立全員參與的意識，沒有達(dá)到理想目標(biāo)。

3.風(fēng)險(xiǎn)評估體制不完善、不完整

作為我國一項(xiàng)基礎(chǔ)性的壟斷產(chǎn)業(yè)，電力行業(yè)被劃為前沿發(fā)展的一列，在電力體制改革以前，發(fā)電機(jī)組的安全生產(chǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)來源，沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體制以及相應(yīng)的對策體制。隨著科技的發(fā)展，生產(chǎn)力得到了很好地發(fā)展，進(jìn)一步推動了電力的發(fā)展。就水電廠而言，自從電力體制改革以后，對于水資源的利用，以及廢水的處理等出現(xiàn)了許多的問題，有待解決，尤其在廢水的處理等方面存在眾多問題，需要與現(xiàn)在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)。這些都嚴(yán)重地影響了發(fā)電企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益不斷下降，市場競爭日益激烈，面對不斷增加的危機(jī)感與緊迫感，發(fā)電企業(yè)力不從心，迫于處理與解決當(dāng)前的沖突與問題，無暇顧及市場的深入分析，面對突來的風(fēng)險(xiǎn)沒有完善的應(yīng)急方案，這些問題使得發(fā)電企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，必須亟待要解決。

二、發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的完善

1.建立健全的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制樞紐

發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)控制環(huán)境至關(guān)重要，它影響著發(fā)電企業(yè)的風(fēng)氣以及企業(yè)全體員工的控制意識。發(fā)電企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識與責(zé)任意識。同時(shí)，加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識，經(jīng)常邀請這方面的專家來公司給中高級管理人員進(jìn)行針對性的指導(dǎo)，通過內(nèi)部審計(jì)制度對企業(yè)的管理層、審計(jì)人員以及全體員工定期的進(jìn)行考核，職責(zé)分工明確，彼此監(jiān)督，創(chuàng)造一個合法有序的工作環(huán)境?，F(xiàn)在的發(fā)電企業(yè)員工都各守其位、各屬其職、各負(fù)其責(zé)，同時(shí)還建立了各職能部門，發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)控制得到了進(jìn)一步的完善。

2.建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制涉及發(fā)電企業(yè)的各個層次以及領(lǐng)域，憑借內(nèi)部控制體系的執(zhí)行與運(yùn)行，改善治理框架，堅(jiān)強(qiáng)監(jiān)督管理，可以提高企業(yè)的運(yùn)營效益，強(qiáng)化信息質(zhì)量，推動企業(yè)發(fā)展。建立健全的內(nèi)部控制體系是發(fā)電企業(yè)的首要任務(wù)。健全的內(nèi)控體系需要三大方面來實(shí)現(xiàn)：第一，企業(yè)運(yùn)行的效益；第二，財(cái)務(wù)報(bào)告與有關(guān)信息的準(zhǔn)確性；第三，發(fā)電企業(yè)的運(yùn)行遵循法律法規(guī)。經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評估，對發(fā)電企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)流程做出進(jìn)一步的完善，發(fā)電企業(yè)在完善內(nèi)部控制框架時(shí)，需要按照三大原則進(jìn)行。

3.建立健全的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范

就發(fā)電企業(yè)體制而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)已經(jīng)不屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬機(jī)構(gòu)，它已經(jīng)成為發(fā)電企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵組成，國家只對其進(jìn)行審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)以及監(jiān)督。因此審計(jì)人員必須遵循國家審計(jì)準(zhǔn)則以及上級單位有關(guān)審計(jì)的各項(xiàng)規(guī)章制度，健全內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，這樣內(nèi)審工作就會有法可依，內(nèi)審人員也有了規(guī)章可循。

三、結(jié)語

綜上所述，要想使得發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制制度能夠充分的實(shí)現(xiàn)職能發(fā)揮，發(fā)電企業(yè)必須全面的加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制，不斷完善內(nèi)部審計(jì)以及管理模式，促使企業(yè)不斷地向合法性、合規(guī)性的方向發(fā)展。企業(yè)面對突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)準(zhǔn)確地做出選擇，同時(shí)使得企業(yè)在當(dāng)前激烈的市場競爭中能夠不斷地發(fā)展，能夠更好地服務(wù)于百姓，服務(wù)于社會。

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