李輝

【摘 要】財(cái)政稅收是社會(huì)公共資源的配置與國(guó)民的收入分配的重要方面，對(duì)促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的科學(xué)發(fā)展有非常重要的作用。本文簡(jiǎn)單分析了現(xiàn)行財(cái)稅體制的部分問題，并且提出了后期應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】財(cái)稅體系改革；改革意義；問題；目標(biāo)

一、引言

自改革開放來，我國(guó)財(cái)稅體系不斷的改革發(fā)展，公共財(cái)政的體系建設(shè)有了很大的成就。但是財(cái)稅體系仍然存在著一些不完善、不適應(yīng)的問題，所以要進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)稅體制的改革，為推動(dòng)科學(xué)的發(fā)展，促進(jìn)社會(huì)的和諧，提供更好的保障。

二、深化財(cái)稅體制的改革的意義

根據(jù)十一屆三中全會(huì)上有關(guān)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的建設(shè)總體部署，1994年我國(guó)正式實(shí)施了政府財(cái)稅制度的改革，確立了以分稅制作為主要的政府間的財(cái)政體制與以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為主題的新的稅制。這是建國(guó)以來，對(duì)政府財(cái)政關(guān)系處理的一次調(diào)整力度最為強(qiáng)、影響力最為深、范圍最為廣的重大的制度創(chuàng)新，也是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下財(cái)稅機(jī)制邁出的極其重要的一步。稅收制度的改革是我國(guó)稅制朝著簡(jiǎn)明、統(tǒng)一、公平的目標(biāo)發(fā)展的體現(xiàn)，基本實(shí)現(xiàn)了從傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的稅制到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下稅制的轉(zhuǎn)變。

三、存在的問題

通過最近幾年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展可以看出，1994年實(shí)行的財(cái)稅體制取得了很大的成就。但是，隨著近年來我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，社會(huì)環(huán)境也發(fā)生了變化，但是，現(xiàn)行的財(cái)稅體制和現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，和各級(jí)政府的希望，和人民群眾的期盼還存在著一些不適應(yīng)、不完善的問題，主要表現(xiàn)在這幾個(gè)方面。

1.政府之間事權(quán)與支出的范圍劃分不清晰

（1）政府之間的財(cái)政體制還保留著相對(duì)較重的行政化色彩，稅收返還和原體系補(bǔ)助等很多做法會(huì)致使市縣的財(cái)政體系更復(fù)雜，透明度較低。

（2）政府財(cái)政分配的決策權(quán)大多向上集中。政府之間的財(cái)力和事權(quán)相互矛盾突出，所以貧困市縣的財(cái)政收支缺口就越來越大，并且高度的依賴上級(jí)的補(bǔ)助轉(zhuǎn)移。部分地方政府則通過投資融資等平臺(tái)向企業(yè)、銀行等借款，或者是拖欠工程款等做法來融資，這就形成了大量政府債務(wù)，突出了地方政府的債務(wù)危機(jī)。

2.財(cái)稅體制規(guī)范化的任務(wù)較艱難

（1）財(cái)稅管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化、制度和法制化還不夠。在財(cái)政的運(yùn)行之中，市場(chǎng)與政府的界限很難劃分，提供混合的公共產(chǎn)品的主體較難確定，甚至部分地方人大對(duì)于預(yù)決算的監(jiān)督和審批權(quán)都會(huì)流于形式，所以會(huì)讓財(cái)政資金的支出缺乏相對(duì)的效益。（2）省級(jí)以下的各級(jí)政府間資金劃分的規(guī)范和比例等問題還沒有界定清楚。這導(dǎo)致一些地方可能形成“吃飯財(cái)政”，部分欠發(fā)達(dá)的地區(qū)財(cái)政負(fù)債很嚴(yán)重。

3.政府的收入管理不科學(xué)

政府更好的參與國(guó)民的收入分配的一個(gè)重要工具就是財(cái)政收入，它的基本職能就是調(diào)節(jié)企業(yè)與人民的收入分配，籌集好國(guó)家建設(shè)所需的資金。科學(xué)的財(cái)政收入的管理應(yīng)該是：收入規(guī)模不大不小，正好適中；收入功能相對(duì)健全，在為政府籌集資金的同時(shí)調(diào)節(jié)企業(yè)與人民的收入分配；收入結(jié)構(gòu)相對(duì)合理，確保主為稅收收入，輔為非稅收收入；收入法治相對(duì)完善，依法來征稅，依法來管理，還要把政府收入都納入預(yù)算中，定期接受人大的監(jiān)督與審查。但是現(xiàn)在的政府收入管理狀況和以上的科學(xué)管理方法還存在著較大的差別。

4.現(xiàn)行的稅制體系還不夠規(guī)范

（1）主體的稅種不突出，所以合理的調(diào)整中央和地方之間分配問題的需求較難滿足，這就發(fā)揮不了稅收調(diào)節(jié)作用了。（2）生產(chǎn)型的增值稅問題比較突出，由于對(duì)一些機(jī)器設(shè)備等的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的不給予抵扣，就會(huì)導(dǎo)致再一次征稅，稅收的負(fù)擔(dān)增加，阻礙了經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。（3）社會(huì)保障費(fèi)的收繳制度發(fā)展止步不前，沒有吧社會(huì)保障的資金劃入正常的預(yù)算管理之內(nèi)，致使我國(guó)現(xiàn)在的社會(huì)保障制度發(fā)展緩慢。

四、深化財(cái)稅體系改革的目標(biāo)

1.形成相對(duì)科學(xué)公共財(cái)政的理念

盡快理清楚市場(chǎng)與政府邊界，這就要下較大的力氣去解決部分地方政府喜歡介入經(jīng)營(yíng)性和競(jìng)爭(zhēng)性的領(lǐng)域卻導(dǎo)致政府需承擔(dān)職責(zé)的空缺問題?？梢酝ㄟ^完善現(xiàn)有的法律法規(guī)和規(guī)章制度等，確保只要市場(chǎng)可以解決，就讓政府盡快退出，充分發(fā)揮出市場(chǎng)機(jī)制的作用；只要屬于公共事務(wù)領(lǐng)域，市場(chǎng)暫時(shí)無法解決或者解決不好的問題，政府就要出來承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任；在處于兩者之間的時(shí)候政府就要發(fā)揮好政策的導(dǎo)向作用，積極地引導(dǎo)社會(huì)資金的投入；同時(shí)要進(jìn)一步調(diào)整政府之間的支出結(jié)構(gòu)，明確政府和公共產(chǎn)品，市場(chǎng)、私人產(chǎn)品之間的責(zé)任界限。

2.完善事權(quán)的劃分，深化省級(jí)之下的改革

（1）遵循法定的原則。事權(quán)的劃分應(yīng)是人大代表經(jīng)過充分的討論和辯論后來立法確定的，除此之外任何的一級(jí)政府都沒有權(quán)利擅自進(jìn)行新體制的安排，這能提高財(cái)稅體系安排的公平性和科學(xué)性。同時(shí)，對(duì)各級(jí)政府的財(cái)政行為進(jìn)行共同約束可以形成穩(wěn)定的支出和收入預(yù)期。（2）分清中央與地方的職能。要結(jié)合政府職能的轉(zhuǎn)變，確定中央政府主要提供的全國(guó)性服務(wù)和事權(quán)范圍，分清省級(jí)政府主要負(fù)責(zé)的區(qū)域提供和事權(quán)范圍。對(duì)于社會(huì)保障、教育和環(huán)境保護(hù)、河流污染治理等具有外溢性公共產(chǎn)品，要明確各級(jí)政府間的經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)比率，承擔(dān)的份額要由法律規(guī)定。（3）減少財(cái)政的級(jí)次。要加快縣鄉(xiāng)級(jí)的財(cái)政體制的改革，積極的推動(dòng)財(cái)政“省直管縣”與“鄉(xiāng)財(cái)縣管”的改革，盡量減少預(yù)算級(jí)次。

3.科學(xué)的管理我國(guó)政府的收入水平和規(guī)模

可以通過正稅消費(fèi)來努力提高我國(guó)稅收收入在政府收入中所占的比重，減少非稅收收入，特別是各種政府性的基金和收費(fèi)在政府收入中所占比重。要著重調(diào)整國(guó)民的收入分配，增加國(guó)民收入，政府和企業(yè)就要相對(duì)減少部分資金的分配。

4.深度優(yōu)化稅制的結(jié)構(gòu)并完善稅收的體系

（1）改革增值稅與營(yíng)業(yè)稅。要加大增值稅的使用范圍，將建筑安裝業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等部分行業(yè)由營(yíng)業(yè)稅變成增值稅。（2）改革個(gè)人所得稅，加強(qiáng)居民調(diào)節(jié)功能。實(shí)行綜合與分類管理互相結(jié)合的征收模式，相對(duì)減少中低收入者的稅收壓力。（3）優(yōu)化房產(chǎn)交易稅，努力抑制那些投機(jī)行為。穩(wěn)妥并積極的推進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)稅收支付的改革，歸并房屋開發(fā)等領(lǐng)域的多種稅費(fèi)項(xiàng)目，完善房產(chǎn)稅征收制度，發(fā)揮好房地產(chǎn)稅收的積極調(diào)節(jié)作用。（4）加大政府性非稅收收入的清理力度。將一些能改為稅收的消費(fèi)改為稅收，不規(guī)范的部分則要嚴(yán)格取消。（5）完善地方稅制體系，賦予地方政府部分稅制的管理權(quán)。（6）要完善消費(fèi)稅，把那些高的消耗和污染的高檔的消費(fèi)品與奢侈品列入消費(fèi)稅的征收范圍，適當(dāng)提高消費(fèi)稅的征收稅率，把從量定額的征收變成從價(jià)定率的征收。

五、總結(jié)

如今，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入了第十三個(gè)五年規(guī)劃的重要發(fā)展時(shí)期，這段時(shí)間是我國(guó)全面建設(shè)小康社會(huì)的一個(gè)關(guān)鍵時(shí)期，是推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方士的轉(zhuǎn)變與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整的關(guān)鍵時(shí)期，深化財(cái)稅體制的改革影響了全面建設(shè)小康社會(huì)的偉大目標(biāo)的圓滿實(shí)現(xiàn)。因此，深化財(cái)稅體制的改革，建立一個(gè)完善的財(cái)政與稅收體制是我們要為之努力的目標(biāo)。

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