牛麗娜

【摘 要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)商業(yè)企業(yè)得到了較大的發(fā)展空間，同時(shí)商業(yè)企業(yè)也面臨較大的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何在實(shí)際工作中降低商業(yè)企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)階段急需解決的問題，本文從納稅風(fēng)險(xiǎn)的基本理論出發(fā)，并提出了幾點(diǎn)防范商業(yè)企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的措施，提高商業(yè)企業(yè)稅收管理水平，降低商業(yè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)商業(yè)企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)企業(yè)；稅收管理風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

一、納稅風(fēng)險(xiǎn)概述

1.納稅風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

一般來說納稅風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面：一是具有客觀性，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的納稅風(fēng)險(xiǎn)是不以意志為轉(zhuǎn)移的，是客觀存在的，我們只有在空間和時(shí)間上來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件進(jìn)行改變，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；二是具有普遍性，無論企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中納稅風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的；三是具有不確定性，納稅風(fēng)險(xiǎn)的不確定性主要體現(xiàn)在產(chǎn)生的結(jié)果、發(fā)生的時(shí)間、是否方式等方面。

2.納稅風(fēng)險(xiǎn)的主要來源

企業(yè)的內(nèi)部因素和外部因素是納稅風(fēng)險(xiǎn)的主要來源，一方面企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)主要來源于內(nèi)外部溝通不善、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、辦稅人員稅收籌劃失敗等；另一方面企業(yè)主要外部納稅風(fēng)險(xiǎn)的來源是由于信息不對(duì)稱所導(dǎo)致的。

二、商業(yè)企業(yè)防控稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的措施

一般來說商業(yè)企業(yè)可以主要針對(duì)外部稅收風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的防控：

1.對(duì)外部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的防控

（1）積極的參加相關(guān)稅務(wù)政策宣講會(huì)和例會(huì)。從實(shí)際情況來看各個(gè)地方稅務(wù)分局在一定期間內(nèi)都會(huì)召開稅務(wù)例會(huì)，及時(shí)的針對(duì)稅務(wù)的工作重點(diǎn)、最新的稅收政策召開相關(guān)的政策宣講會(huì)，對(duì)稅收政策和法律法規(guī)進(jìn)行詳細(xì)的解讀。因此可以說通過稅務(wù)政策宣講會(huì)可以對(duì)商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中遇到的稅收問題進(jìn)行歸納和總結(jié)，有利于商業(yè)企業(yè)對(duì)稅收政策的理解和應(yīng)用，商業(yè)企業(yè)要積極的參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織召開的稅務(wù)政策宣講會(huì)和例會(huì)，并在會(huì)后與其他企業(yè)加強(qiáng)交流，主動(dòng)的向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出涉稅方面遇到的問題，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問加強(qiáng)稅收管理的方法。

（2）做好與稅務(wù)管理人員的溝通工作

商業(yè)企業(yè)雖然通過稅務(wù)政策宣講會(huì)和例會(huì)可以對(duì)新的稅收政策進(jìn)行了解，但是由于商業(yè)企業(yè)之間的經(jīng)營(yíng)方向不同，面對(duì)的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有所差異，因此在實(shí)際工作中商業(yè)企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)管理人員的溝通，做好與稅務(wù)管人員的溝通工作，一方面可以使稅務(wù)管理人員對(duì)商業(yè)企業(yè)稅收方面的問題進(jìn)行深入的了解；另一方面商業(yè)企業(yè)也可以通過稅務(wù)管理人員及時(shí)的了解最新的稅收政策，降低稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)企業(yè)在于稅務(wù)管理人員溝通的過程中，要拋棄原來加強(qiáng)與稅務(wù)管理人員的聯(lián)系會(huì)給企業(yè)稅收工作帶來負(fù)擔(dān)的思想意識(shí)，既要定期的派遣稅務(wù)管理人員到稅務(wù)分局咨詢相關(guān)的稅收問題，也要及時(shí)的向稅務(wù)機(jī)告知辦稅人員的變更、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的變更、經(jīng)營(yíng)地址的變更等內(nèi)容，逐漸形成良好的聯(lián)系機(jī)制。

（3）拓寬了解稅收法律法規(guī)的途徑

隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來，商業(yè)企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)來對(duì)稅收的法律法規(guī)進(jìn)行了解，這樣既可以打破商業(yè)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的空間限制，更可以為商業(yè)企業(yè)降低辦稅成本。

首先，商業(yè)企業(yè)可以對(duì)國(guó)稅網(wǎng)站和微博進(jìn)行關(guān)注。從實(shí)際情況來很多國(guó)家稅務(wù)局都通過網(wǎng)站和微博對(duì)一些稅收政策進(jìn)行了公布，例如商業(yè)企業(yè)可以通過國(guó)稅局網(wǎng)站中的“12366在線客服”對(duì)遇到的問題進(jìn)行詢問，商業(yè)企業(yè)可以通過這個(gè)平臺(tái)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的遠(yuǎn)程協(xié)助，提高稅收管理的效率。

其次，商業(yè)企業(yè)可以對(duì)稅務(wù)管理分局的博客進(jìn)行關(guān)注。近幾年來針對(duì)各個(gè)管理分局的工作特點(diǎn)，在稅務(wù)管理分局內(nèi)部都設(shè)置了博客，因此商業(yè)企業(yè)可以通過關(guān)注稅務(wù)管理分局的博客，及時(shí)的享受到到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)。

2.對(duì)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的防控

（1）提高對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度

首先，商業(yè)企業(yè)要樹立依法納稅的觀念。商業(yè)企業(yè)要對(duì)合法和違法納稅的界限予以明確，拋棄鉆稅收政策的空子的思想意識(shí)，在開展稅收籌劃過程中要堅(jiān)持合法合理的原則。

其次，商業(yè)企業(yè)要提高財(cái)務(wù)人員的水平。由于稅法與一般的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是有差異性的，因此商業(yè)企業(yè)要通過對(duì)財(cái)務(wù)培訓(xùn)使財(cái)務(wù)人員能夠在熟練進(jìn)行納稅申報(bào)的同時(shí)，也可以正確理解和處理稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同之處。

最后，商業(yè)企業(yè)要對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的設(shè)置。商業(yè)企業(yè)為了加強(qiáng)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，要設(shè)置合理的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，明確相關(guān)的崗位責(zé)任，不斷完善納稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度，使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有章可循。

（2）提高稅收籌劃的靈活性

由于商業(yè)企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷的變化，國(guó)家的稅收政策也在不斷的更新，因此商業(yè)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中就要從實(shí)際情況出發(fā)，提高稅收籌劃方案的靈活性，同時(shí)也要根據(jù)稅收政策的變化對(duì)籌劃方案進(jìn)行不斷的調(diào)整和更新。

（3）提高財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系

商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要提高盈利和收支的真實(shí)性，因此就要通過在銷貨通知、銷售合同、銷售退回、收款、退貨等方面提高財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系，這樣就可以提高商業(yè)企業(yè)涉稅資料的可靠性，降低商業(yè)企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、總結(jié)

綜上所述，商業(yè)企業(yè)的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，不僅僅會(huì)阻礙商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更會(huì)在一定程度上對(duì)商業(yè)企業(yè)的形象帶來一些負(fù)面的影響，因此商業(yè)企業(yè)要從實(shí)際情況出發(fā)，采用科學(xué)合理的防范稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的方法，不斷提升商業(yè)企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高商業(yè)企業(yè)的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]王彩虹.B區(qū)商業(yè)企業(yè)增值稅納稅風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].廣東工業(yè)大學(xué)，2013.

[2]丁岷.對(duì)加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的幾點(diǎn)思考[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2014（03）.