薛瑞祥 吳敏 匡增杰

摘要：2013年以來，受全球經(jīng)濟(jì)下行壓力影響，我國許多中小企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)量大幅下降，為促進(jìn)貿(mào)易安全與便利化，我國海關(guān)引入AEO認(rèn)證制度并探索AEO國際合作，但具體實(shí)施進(jìn)展緩慢，許多中小企業(yè)仍無法通過海關(guān)認(rèn)證。通過分析我國中小企業(yè)在AEO認(rèn)證過程中存在的問題，提出以下對(duì)策建議：提高中小企業(yè)對(duì)AEO認(rèn)證制度的認(rèn)識(shí)；加強(qiáng)中小企業(yè)自身管理；完善海關(guān)對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)管體系等。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；AEO認(rèn)證制度；海關(guān)監(jiān)管

中圖分類號(hào)：F253 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：2095-3283（2016）06-0014-02

我國于2005年6月在世界海關(guān)組織第105/106屆理事會(huì)年會(huì)上簽署實(shí)施《標(biāo)準(zhǔn)框架》意向書，此后積極進(jìn)行AEO認(rèn)證制度的研究與實(shí)踐，并逐步建立起我國海關(guān)的AEO認(rèn)證制度。2008年4月1日起實(shí)施的《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)分類管理辦法》（海關(guān)總署第170號(hào)）將AEO認(rèn)證制度關(guān)于守法、安全、海關(guān)與商界的合作伙伴關(guān)系等實(shí)體要求及貿(mào)易便利措施、認(rèn)證程序納入其中，將AEO認(rèn)證制度具體轉(zhuǎn)化為國內(nèi)制度。將進(jìn)出口收發(fā)貨人和報(bào)關(guān)企業(yè)分成AA、A、B、C、D五個(gè)類別，AA類企業(yè)是AEO認(rèn)證企業(yè)。170號(hào)令的頒布和配套法規(guī)的實(shí)施，標(biāo)志著我國海關(guān)AEO認(rèn)證制度已經(jīng)進(jìn)入正式實(shí)施階段。但是在AEO制度實(shí)施過程中遇到了一些問題，如AA類企業(yè)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)大企業(yè)和中小企業(yè)沒有公平對(duì)待，針對(duì)該問題，在海關(guān)總署2011年1月1日起實(shí)施的《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)分類管理辦法》（海關(guān)總署第197號(hào)）中調(diào)整了AA類企業(yè)的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，使之更傾向于中小企業(yè)。

為建立企業(yè)的進(jìn)出口信用管理制度，2014年10月8日海關(guān)總署公布了《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)信用管理暫行辦法》（以下簡稱《企業(yè)信用暫行辦法》），于2014年12月1日起正式實(shí)施?！镀髽I(yè)信用暫行辦法》以“守法便利，違法懲戒”為原則，將信用體系與企業(yè)管理相結(jié)合。配套執(zhí)行的還有《海關(guān)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》，分為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和一般認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)分為內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)狀況、守法規(guī)范、貿(mào)易安全和附加標(biāo)準(zhǔn)五項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，從貿(mào)易安全和便利化的角度規(guī)范企業(yè)的進(jìn)出口行為。

二、我國中小企業(yè)AEO認(rèn)證存在的問題

自海關(guān)實(shí)施《企業(yè)信用暫行辦法》以來，AEO認(rèn)證制度得到進(jìn)一步完善，獲得海關(guān)認(rèn)證的企業(yè)數(shù)量逐年增加，但我國中小企業(yè)在AEO認(rèn)證過程中仍存在一些問題。

（一）中小企業(yè)對(duì)AEO認(rèn)證制度缺乏正確認(rèn)識(shí)

很多中小企業(yè)對(duì)AEO認(rèn)證制度持排斥態(tài)度，沒有將AEO認(rèn)證上升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面，通常認(rèn)為在國際貿(mào)易供應(yīng)鏈中對(duì)AEO需求性較強(qiáng)的是一些競爭力強(qiáng)的大型企業(yè)。大型企業(yè)通過AEO認(rèn)證能夠在很大程度上降低成本、增強(qiáng)競爭力，而中小企業(yè)由于缺乏競爭力，在對(duì)外貿(mào)易中處于不對(duì)等地位。此外，許多中小企業(yè)認(rèn)為違反海關(guān)法律法規(guī)的成本會(huì)小于AEO認(rèn)證成本。

（二）中小企業(yè)自身管理與AEO認(rèn)證要求存在差距

中小企業(yè)在內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)狀況、貿(mào)易安全方面與海關(guān)AEO認(rèn)證要求不相符，自身管理理念和管理設(shè)備落后，成為中小企業(yè)申請(qǐng)AEO認(rèn)證的重要障礙。例如，在廣東沿海地區(qū)許多家族型小企業(yè)基本上采用手工記賬，對(duì)于與進(jìn)出口相關(guān)資料未建立相應(yīng)的歸檔制度，沒有達(dá)到海關(guān)要求的報(bào)關(guān)資料至少保存5年的要求。內(nèi)控制度不完善導(dǎo)致海關(guān)事后稽查難度增加。

（三）海關(guān)對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)管不完善

海關(guān)只對(duì)認(rèn)證企業(yè)建立了比較完善的動(dòng)態(tài)管理制度，而大部分中小企業(yè)沒有參與海關(guān)認(rèn)證，海關(guān)只是通過現(xiàn)場(chǎng)報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)來管理。實(shí)施AEO認(rèn)證制度的本質(zhì)是引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將進(jìn)出口的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行前推或后移，但目前海關(guān)對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)管主要是把工作重心放在后續(xù)稽查上，過于被動(dòng)。

（四）缺乏AEO認(rèn)證專業(yè)隊(duì)伍

2014年12月，海關(guān)總署出臺(tái)《信用管理暫行辦法》，對(duì)AEO認(rèn)證制度較為重視，但是各直屬海關(guān)和隸屬海關(guān)尚未形成專業(yè)的AEO認(rèn)證隊(duì)伍。目前，很多關(guān)員在中小企業(yè)認(rèn)證過程中對(duì)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)不熟悉，往往生搬硬套，不能結(jié)合中小企業(yè)的具體情況靈活變通，部分關(guān)區(qū)為避免相關(guān)責(zé)任也不愿主動(dòng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行AEO認(rèn)證。這與國際上的通行做法存在差距，韓國成立了AEO認(rèn)證委員會(huì)，其主要職能為審核和批準(zhǔn)企業(yè)認(rèn)證申請(qǐng)，以及已經(jīng)獲得AEO認(rèn)證企業(yè)的認(rèn)證維持、取消等事項(xiàng)。

（五）對(duì)中小企業(yè)支持力度不夠

2013年以來，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，在外需萎靡的情況下，外向型企業(yè)遇到很大困難，許多中小企業(yè)紛紛倒閉。地方政府在財(cái)力和物力方面對(duì)中小企業(yè)缺少援助，相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)中小企業(yè)也缺少相應(yīng)的技術(shù)支持和政策宣傳指導(dǎo)。而韓國有所不同，由獲得AEO認(rèn)證資格的企業(yè)組成AEO協(xié)會(huì)，旨在為企業(yè)爭取AEO認(rèn)證提供指導(dǎo)和幫助。

三、加快中小企業(yè)AEO認(rèn)證的對(duì)策建議

（一）提高中小企業(yè)對(duì)AEO認(rèn)證制度的認(rèn)識(shí)

AEO認(rèn)證的主體是企業(yè)。中小企業(yè)應(yīng)自上而下正確認(rèn)識(shí)AEO認(rèn)證制度，摒棄違反海關(guān)法律法規(guī)的成本小于AEO認(rèn)證成本的想法。首先，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制、貿(mào)易安全、財(cái)務(wù)體制、守法規(guī)范等與AEO認(rèn)證有關(guān)的制度建設(shè)；其次，應(yīng)該嚴(yán)格遵守AEO認(rèn)證制度的相關(guān)要求；第三，應(yīng)將貿(mào)易合規(guī)和進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)管理提升到公司戰(zhàn)略層面。

（二）加強(qiáng)中小企業(yè)自身管理

中小企業(yè)應(yīng)建立符合規(guī)范要求的進(jìn)出口內(nèi)審、內(nèi)控制度和進(jìn)出口業(yè)務(wù)控制。首先，應(yīng)該淘汰不符合AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的管理設(shè)備，例如部分中小企業(yè)應(yīng)更換符合標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)輸工具，淘汰落后的手工記賬方式，完善電子信息保管制度。其次，引進(jìn)專業(yè)人才來規(guī)范企業(yè)自身的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)制度，也可以引入第三方審計(jì)公司對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)和進(jìn)出口單證進(jìn)行審計(jì)，從而改變企業(yè)的一些不合規(guī)做法，將企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）完善中小企業(yè)海關(guān)監(jiān)管體系

海關(guān)目前對(duì)中小企業(yè)主要通過報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，缺乏動(dòng)態(tài)的引導(dǎo)和管理。第一，中小企業(yè)應(yīng)規(guī)范進(jìn)出口行為，降低進(jìn)出口過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。第二，海關(guān)人員應(yīng)定期對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行AEO認(rèn)證的引導(dǎo)和培訓(xùn)，從整個(gè)供應(yīng)鏈的角度對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)中小企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)密布控，加大對(duì)此類企業(yè)的后續(xù)稽查力度，隨著后續(xù)稽查任務(wù)加大，海關(guān)可以對(duì)于不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的中小企業(yè)開展分類稽查，同時(shí)將企業(yè)信用評(píng)判等級(jí)和分類稽查相結(jié)合，也可以將具有權(quán)威審計(jì)資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)引入海關(guān)后續(xù)稽查，形成海關(guān)、中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的共同監(jiān)管。第三，加強(qiáng)海關(guān)、銀行、稅務(wù)之間的合作，對(duì)于存在風(fēng)險(xiǎn)的中小企業(yè)，海關(guān)應(yīng)嚴(yán)密監(jiān)控企業(yè)的貨物流和資金流，應(yīng)加強(qiáng)同銀行和稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作，三方建立統(tǒng)一的信息共享平臺(tái)，在平臺(tái)上發(fā)布商品的進(jìn)出口數(shù)量、價(jià)格、商品在國內(nèi)市場(chǎng)銷售的價(jià)格和銷售總額、進(jìn)出口稅，方便部門之間的交流與合作，加強(qiáng)對(duì)商品在各個(gè)流通環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)監(jiān)管，也可以從這些統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題，采取有針對(duì)性的行動(dòng)。從供應(yīng)鏈的角度監(jiān)控貨物流和資金流，能夠讓中小企業(yè)沒有違規(guī)的余地。

（四）加強(qiáng)海關(guān)AEO認(rèn)證隊(duì)伍建設(shè)

AEO認(rèn)證制度是我國海關(guān)為幫助企業(yè)“走出去”而引入的一項(xiàng)制度，應(yīng)既與國際接軌又與我國的實(shí)際國情相結(jié)合。要推動(dòng)AEO認(rèn)證制度全面實(shí)行，海關(guān)應(yīng)建立起專業(yè)化認(rèn)證隊(duì)伍。首先，海關(guān)總署應(yīng)該成立AEO認(rèn)證委員會(huì)，統(tǒng)領(lǐng)和監(jiān)督各直屬關(guān)的AEO認(rèn)證工作，強(qiáng)化對(duì)國際AEO認(rèn)證制度的理解和運(yùn)用。其次，各直屬關(guān)應(yīng)該成立AEO認(rèn)證工作室，具體負(fù)責(zé)本關(guān)區(qū)內(nèi)企業(yè)的AEO認(rèn)證并進(jìn)行動(dòng)態(tài)的管理。

（五）各方共同促進(jìn)中小企業(yè)AEO認(rèn)證發(fā)展

除海關(guān)和企業(yè)之外，地方政府、相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)也應(yīng)該參與到促進(jìn)中小企業(yè)AEO認(rèn)證工作中。政府應(yīng)加大對(duì)中小企業(yè)的資金支持和政策支持，對(duì)于設(shè)備落后、資金緊張的中小企業(yè)提供相應(yīng)的資金支持，建立中小企業(yè)融資服務(wù)體系，加大對(duì)中小企業(yè)的融資、擔(dān)保、貼息等金融服務(wù)。中小企業(yè)對(duì)于AEO認(rèn)識(shí)不足，與前期的政策宣傳、相關(guān)法規(guī)培訓(xùn)并沒有形成常態(tài)化有很大關(guān)系，為此海關(guān)應(yīng)聯(lián)合已經(jīng)認(rèn)證的企業(yè)組成AEO認(rèn)證協(xié)會(huì)，加大關(guān)于AEO認(rèn)證、進(jìn)出口法律及其他優(yōu)惠通關(guān)政策方面的宣傳，定期對(duì)中小企業(yè)關(guān)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)和指導(dǎo)。

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（責(zé)任編輯：喬虹劉茜）