陳廣宇

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)環(huán)境的快速變化，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)水平不斷得到提高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也隨時(shí)間變得異常激烈。中小企業(yè)想要在沉重的競(jìng)爭(zhēng)壓力中得以存活，并占據(jù)一席之地，則必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部控制是指在社會(huì)環(huán)境或市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)為了讓自身的有限資源能夠得到充分的利用和安排，并保證其安全性和完整性，同時(shí)確保會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可信，最終提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益而在內(nèi)部進(jìn)行的一系列控制、調(diào)節(jié)及監(jiān)督的方式方法及措施。而目前中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)有著許多疏忽和不足的地方，必須要采取一系列措施，以保證內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮和內(nèi)部控制職能的有效執(zhí)行。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制建設(shè)；加強(qiáng)對(duì)策

一、內(nèi)部控制建設(shè)的重要性及對(duì)中小企業(yè)的深遠(yuǎn)意義

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)環(huán)境的快速變化，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)水平不斷得到提高，許多企業(yè)特別是中小企業(yè)在這樣的大環(huán)境下順勢(shì)而起，并以難以想象的速度實(shí)現(xiàn)著發(fā)展與進(jìn)步。但與之同時(shí)也加大了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)顯得異常激烈。而中小企業(yè)想要在沉重的競(jìng)爭(zhēng)壓力中得以存活，并占據(jù)一席之地，則必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部控制是指在社會(huì)環(huán)境或市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)為了讓自身的有限資源能夠得到充分的利用和安排，并保證其安全性和完整性，同時(shí)確保會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可信，最終提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益而在內(nèi)部進(jìn)行的一系列控制、調(diào)節(jié)及監(jiān)督的方式方法及措施。內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)提高中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、完善內(nèi)部管理、促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利有序進(jìn)行、提高經(jīng)濟(jì)效益都有著及其重要的作用。但是目前中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)還是有著許多疏忽和不足的地方，從而造成了不必要的阻礙與困難，也延緩了中小企業(yè)自身正常的發(fā)展，降低了經(jīng)濟(jì)效益。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的困難及實(shí)際問題

（一）中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的整體認(rèn)識(shí)較淺顯，觀念有偏差

中小企業(yè)由于本身的人員較少，受社會(huì)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境影響較大，很容易產(chǎn)生變化。因而在內(nèi)部控制建設(shè)方面沒有太多的關(guān)注，認(rèn)識(shí)和了解都相對(duì)不深入，基本停留在表面上。許多中小企業(yè)甚至直接讓內(nèi)部管理去代替了內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制本應(yīng)發(fā)揮的作用和職能忽略，影響了自身企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人大多將目光放在目前的整體利益和發(fā)展上，很難從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度去考慮其穩(wěn)定和進(jìn)步，加之本來就對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義不明確，便會(huì)產(chǎn)生誤解，認(rèn)為缺少了也不會(huì)有太大影響，沒有考慮到它會(huì)保證資源的安全和有效利用等方面的巨大作用，也忽略了其防止財(cái)務(wù)信息不真實(shí)、杜絕貪污現(xiàn)象發(fā)生等功能，最終對(duì)內(nèi)部控制作用的正常充分發(fā)揮造成了阻礙和困難，無形中降低了企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)機(jī)制不科學(xué)，內(nèi)部問題較多，規(guī)定不詳細(xì)

中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)相對(duì)大企業(yè)而言有許多不健全的地方，它的機(jī)制在形成時(shí)只是一個(gè)初步的構(gòu)想，雖然也有借鑒或參考國(guó)內(nèi)一些大企業(yè)的做法，但終究顯得不成熟，也很難符合自身企業(yè)的實(shí)際情況。而且由于中小企業(yè)的人員較少，大多都是由少數(shù)幾個(gè)領(lǐng)導(dǎo)人下達(dá)的指示和命令，不僅顯得片面，而且太過權(quán)威，只代表了個(gè)人的意愿和主觀的想法，使內(nèi)部控制名不副實(shí)，大大限制了其作用的發(fā)揮。

而在內(nèi)部控制的具體規(guī)定制度上，又顯得太過粗略，不詳細(xì)具體，沒有將企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)方面相互聯(lián)系起來，也沒有將每個(gè)員工所負(fù)責(zé)的工作明確，形成了內(nèi)部的混亂，導(dǎo)致了員工職責(zé)不明、相互越權(quán)的事情發(fā)生。同時(shí)也助長(zhǎng)了一些為個(gè)人利益而私自調(diào)動(dòng)資金、偽造資金流動(dòng)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息的風(fēng)氣。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督體系不完善，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)和能力不夠

中小企業(yè)規(guī)模較小，在內(nèi)部控制建設(shè)上花的人力心力較小，相對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)就很不全面，這在很大程度上阻礙了內(nèi)部控制的正常運(yùn)作和職能的有效發(fā)揮，間接助長(zhǎng)了財(cái)務(wù)信息捏造、資金動(dòng)向不明等不良現(xiàn)象的發(fā)生。許多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)和能力不強(qiáng)，不但容易產(chǎn)生紕漏，還極有可能按照自身的意愿私自調(diào)取資金，加之內(nèi)部控制監(jiān)督力度的不夠，此行為便更為放肆。而一些中小企業(yè)因沒有專門的、符合要求的會(huì)計(jì)人員，賬目記錄和資金情況很不明晰，在最后需要資金的時(shí)候便只能以做假賬的形勢(shì)來獲取銀行的相應(yīng)貸款，這會(huì)造成更大的不良影響。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的具體方式方法和有效措施

（一）加強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的深入了解，刷新認(rèn)識(shí)并重塑觀念

對(duì)中小企業(yè)而言，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)能幫助其穩(wěn)定有序地發(fā)展，因此在建立內(nèi)部控制體制的時(shí)候就應(yīng)該樹立一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，將上下觀念達(dá)到一致，來推進(jìn)內(nèi)部控制在中小企業(yè)中的有效運(yùn)作。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要更多地明晰內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的巨大作用，明白其合理安排并利用企業(yè)自身的有限資源、保證會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息真實(shí)安全、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展并取得更大效益的重要意義，從而將自身的觀念塑新，再把這種觀念傳達(dá)給所有員工。同時(shí)，多做市場(chǎng)調(diào)查，在參考大企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)作的同時(shí)結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，從而更充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。企業(yè)內(nèi)部還可定期舉行關(guān)于內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)講座，使上下員工深入了解并從內(nèi)心和思想上真正接受。最終刷新各個(gè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，并從自我做起，共同推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)。

（二）持續(xù)調(diào)整并完善內(nèi)部控制建設(shè)機(jī)制，明確相關(guān)規(guī)定，滲透至方方面面

中小企業(yè)本身人員和規(guī)模不大，在異常激烈的市場(chǎng)環(huán)境中處于劣勢(shì)，更應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)來實(shí)現(xiàn)良好可持續(xù)發(fā)展。為此需要不斷調(diào)整和完善內(nèi)部控制建設(shè)機(jī)制，對(duì)其運(yùn)作給予相應(yīng)的支持。在制定內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定的時(shí)候，要考慮到自身企業(yè)運(yùn)作和發(fā)展的實(shí)際情況及未來的發(fā)展趨勢(shì)和目標(biāo)，詳細(xì)具體地編制，明確到各個(gè)職位和部門，使上下員工都能了解自己所負(fù)責(zé)的工作，不出現(xiàn)混亂和職能交叉的現(xiàn)象，從而保證內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮。

同時(shí)，由于中小企業(yè)負(fù)責(zé)人通常只有少數(shù)幾個(gè)人，更應(yīng)該防止個(gè)人意愿的命令或指示下達(dá)，要多方面并盡可能地發(fā)揮內(nèi)部控制作用，使最終的決定符合企業(yè)未來的發(fā)展，將片面的少數(shù)幾人說了算的情況徹底杜絕。并時(shí)刻關(guān)注內(nèi)部控制建設(shè)，不斷進(jìn)行反饋，并采取一切有效措施拖動(dòng)其順利執(zhí)行。

（三）努力加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，成立相關(guān)監(jiān)督部門，不斷提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)能力

為了讓內(nèi)部控制能更好地在中小企業(yè)中發(fā)揮作用，必須要努力加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的方方面面進(jìn)行考察與監(jiān)督，以確保其能真正發(fā)揮效用。對(duì)此中小企業(yè)可以成立相關(guān)的監(jiān)督部門，隨時(shí)進(jìn)行反饋，以便中小企業(yè)能夠更好地進(jìn)行一系列的調(diào)整和改善。也防止了一些暗中操作資金的現(xiàn)象的發(fā)生，制止了假賬和不實(shí)賬務(wù)信息的情況出現(xiàn)。

在加強(qiáng)監(jiān)督的同時(shí)，中小企業(yè)也要不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，使其具有相應(yīng)的能力和自我修養(yǎng)，從而避免應(yīng)個(gè)人利益而私自動(dòng)用資金、篡改財(cái)務(wù)信息現(xiàn)象發(fā)生。中小企業(yè)可以在內(nèi)部進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，并讓每一個(gè)會(huì)計(jì)人員定時(shí)做出反饋和總結(jié)，并依據(jù)其反饋給其適當(dāng)?shù)慕ㄗh，以此不斷提高他們的綜合素質(zhì)能力。而中小企業(yè)在招聘相關(guān)會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)人員時(shí)更應(yīng)該嚴(yán)格要求，引進(jìn)高素質(zhì)人才。

四、總結(jié)

中小企業(yè)相對(duì)而言規(guī)模不大，人員較小，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的當(dāng)今社會(huì)，更應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)來提高經(jīng)濟(jì)效益、有效利用和分配資源，從而是企業(yè)能順利良好的發(fā)展。為此，需要采取一系列措施來健全內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)監(jiān)督并提高上下員工意識(shí)，以保證內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮和內(nèi)部控制職能的有效執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

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[2]陳韋成.試論中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2015（20）.

（作者單位：雞西市滴道區(qū)恒源紙制品廠）