張洪利

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，由于市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜，競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)的應(yīng)收債權(quán)管理顯現(xiàn)出一些問(wèn)題。對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)而言，資金的流動(dòng)非常重要，但是從當(dāng)前鐵路運(yùn)輸?shù)默F(xiàn)狀來(lái)看，應(yīng)收帳款在流動(dòng)資金中占有較大的比重。在這種情況下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)承擔(dān)著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。文章闡述了鐵路運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)收債權(quán)管理，其次分析了鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)收債權(quán)管理存在的問(wèn)題，最后提出了加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)收債權(quán)管理的策略和方法。

關(guān)鍵詞：鐵路運(yùn)輸；企業(yè)；應(yīng)收債權(quán)；管理

對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)而言，做好應(yīng)收債權(quán)管理工作，是保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)要求。應(yīng)收賬款是企業(yè)生產(chǎn)資金流動(dòng)的重要因素，因此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)要采取有效的手段把應(yīng)收賬款工作做好，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)收債權(quán)管理

在鐵路運(yùn)輸行業(yè)，運(yùn)輸費(fèi)用是企業(yè)資金的主要來(lái)源。鐵路運(yùn)輸企業(yè)以提供勞務(wù)運(yùn)輸?shù)姆绞将@取報(bào)酬。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜性使得鐵路運(yùn)輸企業(yè)在收回運(yùn)費(fèi)時(shí)遇到一些問(wèn)題。出現(xiàn)這些問(wèn)題的根本原因，就是鐵路運(yùn)輸企業(yè)在應(yīng)收債權(quán)管理上存在不足。一般而言，鐵路運(yùn)輸企業(yè)所涉及的資金額較大，這使得其存在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。目前，從鐵路運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)收債權(quán)管理現(xiàn)狀來(lái)看，形成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因歸結(jié)為幾下幾點(diǎn)：第一，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏規(guī)范。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，快速的占據(jù)市場(chǎng)份額是為企業(yè)創(chuàng)造效益的基礎(chǔ)保障。對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)而言，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，存在主觀性，為了經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)盡快落實(shí)，并未對(duì)款項(xiàng)支付做出嚴(yán)格要求。這樣造成的后果就是款項(xiàng)難以回收，企業(yè)經(jīng)濟(jì)遭受損失。第二，客戶信息掌握不全面。一般而言，了解客戶信息是開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，便于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)在運(yùn)輸貨物的過(guò)程中，采用墊付的方式進(jìn)行賬款收付，會(huì)導(dǎo)致債權(quán)混亂，影響經(jīng)濟(jì)效益。第三，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金控制存在不足。在應(yīng)收債權(quán)管理中，發(fā)票的管理不夠嚴(yán)格，在此種情況下，循環(huán)支付運(yùn)費(fèi)費(fèi)用的方式，會(huì)讓回收款項(xiàng)混亂。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)收債權(quán)管理存在的問(wèn)題

鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)收債權(quán)管理存在的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面，分別是債權(quán)管理缺少考核環(huán)節(jié)，應(yīng)收賬款管理部門(mén)并未充分發(fā)揮作用，鐵路運(yùn)輸企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較差，缺少成本分析。以下將具體介紹，

首先，債權(quán)管理缺少考核環(huán)節(jié)?？己酥笜?biāo)是確定運(yùn)輸企業(yè)在債權(quán)方面的具體標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)此項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)就不會(huì)忽視債權(quán)管理的重要性。

其次，應(yīng)收賬款管理部門(mén)并未充分發(fā)揮作用，致使應(yīng)收賬款加重了企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)的負(fù)擔(dān)。由于應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金中占有較大的比重，致使企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)期間，資金的使用效率不高。另外，應(yīng)收賬款的回收過(guò)程較長(zhǎng)，容易產(chǎn)生資金流失現(xiàn)象。

再次，鐵路運(yùn)輸企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較差，造成應(yīng)收賬款回收困難。企業(yè)為了提升經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)對(duì)雇主適當(dāng)?shù)姆艑捹Y金交付期限。但是隨著時(shí)間的推移，拖欠的賬款數(shù)額逐漸增大，這樣使得鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金鏈容易出現(xiàn)斷裂情況，不利于企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)。

最后，缺少成本分析。應(yīng)收賬款難以對(duì)當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)進(jìn)行準(zhǔn)確的把握。鐵路運(yùn)輸企業(yè)在賬款賒銷的過(guò)程中，并未完整的計(jì)算付現(xiàn)成本和機(jī)會(huì)成本，使核算所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)不準(zhǔn)確，容易造成財(cái)務(wù)決策失誤。

三、加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)收債權(quán)管理的路徑

（一）確立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

為了有效規(guī)避鐵路運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)收債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)以制定防范機(jī)制，實(shí)行嚴(yán)格地制度考核的方式來(lái)確立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。這樣做的目的就是在源頭上減少風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，在事前做好風(fēng)險(xiǎn)防范的準(zhǔn)備工作。對(duì)于這一項(xiàng)要求，鐵路運(yùn)輸企業(yè)需要做好兩項(xiàng)工作。其一，設(shè)置專項(xiàng)的法務(wù)，主要負(fù)責(zé)企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的一切合同的制定，從法律角度對(duì)合同進(jìn)行修正。此外，針對(duì)經(jīng)營(yíng)方面的問(wèn)題，給出專業(yè)的法律意見(jiàn)。其二，做好債務(wù)人的信息記錄工作。針對(duì)屢次出現(xiàn)同樣債權(quán)問(wèn)題的單位和人員，要采取有效手段解決債務(wù)問(wèn)題，并在進(jìn)行下一次合作時(shí)，提前防范。為了確保風(fēng)險(xiǎn)防范制度的有效性，以明確責(zé)任和績(jī)效考核的方式開(kāi)展事前防范工作。明確責(zé)任人，在經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中尤為重要。在某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題，就由具體負(fù)責(zé)人來(lái)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。在此基礎(chǔ)上，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在資金管理方面，要制定績(jī)效考核的具體要求。績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)為員工確立了在債權(quán)管理工作中所要達(dá)到的目標(biāo)。一方面，有激勵(lì)作用，另一方面也有約束作用。

（二）建立健全的應(yīng)收債權(quán)管理制度

鐵路運(yùn)輸企業(yè)除了要確立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，也需要有相應(yīng)的制度準(zhǔn)則，以確保經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)有制度依據(jù)。建立健全的應(yīng)收債權(quán)管理制度，主要從以下幾個(gè)方面入手：首先，在財(cái)務(wù)結(jié)算方面，工作要細(xì)致，及時(shí)對(duì)賬目進(jìn)行核對(duì)，并清算賬款。對(duì)于涉及到債權(quán)方面的工作，流程和要求，都要明確清晰。例如，業(yè)務(wù)手續(xù)要按照規(guī)章制度要求完成，原始憑證上的內(nèi)容不能存在問(wèn)題等。在清理賬款時(shí)，方式要靈活。要把銀行承兌匯票的方式和現(xiàn)付款的方式結(jié)合在一起應(yīng)用。遇到有相互債權(quán)債務(wù)糾紛的單位，要適當(dāng)?shù)倪x用資產(chǎn)負(fù)債相抵的方式進(jìn)行結(jié)算。這樣既能高效便捷的結(jié)算，又能降低拖欠資金的風(fēng)險(xiǎn)。其次，通過(guò)對(duì)現(xiàn)有應(yīng)收賬款款項(xiàng)進(jìn)行分析，確定賬款拖欠的原因，并針對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行解決。財(cái)務(wù)管理部門(mén)在一定時(shí)間段內(nèi)，組織人員核查應(yīng)收賬款項(xiàng)目表，根據(jù)應(yīng)收賬款的金額進(jìn)行分類，并及時(shí)采取對(duì)應(yīng)措施予以解決。與此同時(shí)，針對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的分類情況，要清算壞賬對(duì)企業(yè)造成的具體損失，以確保會(huì)計(jì)賬務(wù)信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)應(yīng)收債權(quán)管理提供依據(jù)。最后，完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以信息化的服務(wù)方式對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。以設(shè)置專項(xiàng)的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)為前提，讓財(cái)務(wù)管理人員根據(jù)完善的信息對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目有一個(gè)清晰的掌握，從而有利于回收資金。

（三）做好監(jiān)督、核算以及執(zhí)行工作

為了提升鐵路運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)收債權(quán)管理水平，必要的事后管理是非常重要的。其主要分為三部分工作內(nèi)容。第一，監(jiān)督。鐵路運(yùn)輸企業(yè)都有自己的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，在應(yīng)收債權(quán)管理環(huán)節(jié)，審計(jì)的作用就要充分發(fā)揮，做好監(jiān)督工作。在實(shí)施監(jiān)督的過(guò)程中，通過(guò)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況，確認(rèn)應(yīng)收賬款管理是否正常。除此之外，監(jiān)控的流程和內(nèi)容應(yīng)該明確且細(xì)化。第二，核算。鐵路運(yùn)輸企業(yè)在對(duì)賬款進(jìn)行核算時(shí)，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況靈活的進(jìn)行核算。例如，針對(duì)個(gè)別有長(zhǎng)期合作關(guān)系的企業(yè)，以業(yè)務(wù)重組的方式規(guī)避壞賬風(fēng)險(xiǎn)。第三，執(zhí)行。鐵路運(yùn)輸企業(yè)在應(yīng)對(duì)債權(quán)債務(wù)糾紛問(wèn)題時(shí)，為了降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，要采用多種方式解決問(wèn)題。在協(xié)商、調(diào)解無(wú)法解決問(wèn)題時(shí)，及時(shí)的通過(guò)訴訟等法律途徑來(lái)解決問(wèn)題。在進(jìn)行訴訟的過(guò)程中，需注意兩點(diǎn)，其一訴訟期限；其二，維護(hù)自身權(quán)利。通過(guò)做好監(jiān)督、核算以及執(zhí)行工作，來(lái)加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)收債權(quán)管理，是非常必要的。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)而言，在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中生存和發(fā)展，就必須確保資金管理的合理性。資金的流動(dòng)是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要支撐，作為占據(jù)資金量較大的應(yīng)收賬款，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該分析應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)，找出其存在的主要問(wèn)題，并通過(guò)確立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，建立健全的應(yīng)收債權(quán)管理制度，做好監(jiān)督、核算以及執(zhí)行工作，來(lái)加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)收債權(quán)管理，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

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（作者單位：北京鐵路局邯鄲工務(wù)段）