孟麗娟

摘要：國際貿(mào)易企業(yè)在國際市場競爭日趨激烈的情況下，國際應收賬款風險管理日趨重要，成為影響企業(yè)效益和風險的重要因素。文章主要分析了國際貿(mào)易企業(yè)應收賬款的特點，針對國際貿(mào)易企業(yè)應收賬款風險管理存在的問題，明確了如何做好應收賬款的風險管理工作，才能有助于企業(yè)平衡風險與收益之間的關系，并指出應收賬款風險管理工作在幫助企業(yè)在獲得更多收益的同時，更能幫助企業(yè)掌控資金風險，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

關鍵詞：國際貿(mào)易企業(yè)；應收賬款風險管理；策略

中國對外貿(mào)易持續(xù)保持高速增長，為促進經(jīng)濟增長發(fā)揮了重要作用。從世界范圍來看，凡是能夠融入全球化生產(chǎn)網(wǎng)絡的國家和企業(yè)都將大有作為，而游離在外則將被邊緣化。中國企業(yè)匯入到經(jīng)濟全球化的洪流中，競爭與成長相伴，如何保障企業(yè)健康發(fā)展，擁有穩(wěn)定的資金鏈，做好應收賬款的風險管理工作成為企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展的必要手段之一。

一、國際貿(mào)易企業(yè)應收賬款的特點

作為貿(mào)易中間商，國際貿(mào)易企業(yè)面對競爭，為了穩(wěn)定銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路、占領市場份額，減少存貨、增加收入，賒銷通常是企業(yè)采取的一種常用手段。一旦信用業(yè)務發(fā)生，國際貿(mào)易企業(yè)由于境外客戶的賒購行為自然而然地形成了國際貿(mào)易項下的應收賬款。

國際貿(mào)易企業(yè)上下游交易范圍觸及世界各地，交易各方所處的文化意識形態(tài)不同，宗教信仰不同，對待國際貿(mào)易的態(tài)度和支付習慣也不盡相同。因此，國際貿(mào)易企業(yè)應收賬款常具有如下幾個特點：一是，應收賬款的對象在本國國境之外，涉及地域寬度廣；二是，應收賬款適用的法律法規(guī)可能是國際法或者他國法律；三是，應收賬款會面臨由于國際政治風險導致意料外客戶違約；四是，應收賬款遭遇本國或他國的外匯管制發(fā)生收款困難；五是，當面對貿(mào)易壁壘，國際貿(mào)易企業(yè)為打破壁壘采取激進的賒銷手段造成的收款風險；六是，國際貿(mào)易中交易主貨幣和本國貨幣匯率波動產(chǎn)生應收賬款的匯差損失。因此如何在交易過程中確保本企業(yè)的資金安全，降低資金成本成為國際貿(mào)易企業(yè)必須面臨的重要問題。

二、國際貿(mào)易企業(yè)應收賬款風險管理存在的問題

（一）企業(yè)信控管理不足，造成日常管理中風險意識薄弱

一是，企業(yè)在發(fā)展過程中往往只注重銷售額的增長，利潤的增長，忽略了應收賬款風險；二是，內(nèi)部制度不夠健全，未建立起完善的信用管理體系；三是，銷售人員的風險意識薄弱，以擴張市場為導向，忽略財務風險；四是，財務人員綜合分析管理能力不足造成應收賬款賬齡分析、銷售額占比分析、客戶信用分析等不全面及時。這些環(huán)節(jié)的疏忽在日常經(jīng)營中常會導致賒銷比例占銷售比例過高，客戶信用度調(diào)查不足盲目授信，壞賬風險和壞賬金額增加，地緣政治風險意識淡薄及忽視匯率風險等問題存在。

（二） 財務部門與業(yè)務部門溝通不力

應收賬款雖然屬于財務管理范疇，但是作為業(yè)務部門，銷售人員最了解行業(yè)動態(tài)，客戶狀態(tài)，對于財務部門對客戶設立賒銷額度，賒銷方式有著積極的輔助作用。財務人員在客戶管理時如未能及時與業(yè)務部門銷售人員進行廣泛的溝通，常常會對客戶缺乏足夠了解，導致信控管理失效，賒銷支付款條款設立與實際情況不匹配，應收賬款管理淪為簡單的數(shù)據(jù)分析，從而加劇財務人員與業(yè)務人員之間的矛盾。

（三）財務人員對影響應收賬款的國際因素不敏感

傳統(tǒng)理念中，對財務人員定義局限于會計核算人員，面對賬簿，賬冊進行單一的數(shù)字交流，每月例行的賬務會計處理和納稅申報。不少財務人員也缺乏提高自身綜合素質動力，往往面對于國際政治經(jīng)濟局勢風云變化顯得漠不關心，更對應收賬款所屬客戶的所在國不甚了解。當應收賬款所屬客戶的所在國發(fā)生各類政治風險，政策變動時，國際貿(mào)易企業(yè)的財務人員往往后知后覺，造成了對應收賬款風險判斷的失誤，也影響對支付條款中匯率風險的判斷。而且在以往企業(yè)管理中，財務人員沒有參與到企業(yè)日常管理的各個環(huán)節(jié)的管理中，常常是逾期賬款發(fā)生后才介入，而匯率風險、政治風險這時已經(jīng)發(fā)生，財務人員不能通過提前控制手段起到規(guī)避應收賬款風險的作用。

三、國際貿(mào)易企業(yè)應收賬款風險管理應對策略

（一）構建現(xiàn)代信用風險管理體系

傳統(tǒng)的應收賬款風險管理通常建立在對逾期應收賬款的控制上，往往是應收賬款發(fā)生了，才考慮怎么管理，財務人員常常處于被動的狀態(tài)，未全程參與到整個業(yè)務發(fā)展過程中實施風險管理?，F(xiàn)代風險管理體系應該是貫穿于風險發(fā)生的事前、事中、事后整個鏈條體系中，從而建立起完整的應收賬款風險管理體系，并提高企業(yè)內(nèi)部人員的風險意識和信控管理能力。針對于應收賬款不同層面的風險，企業(yè)在建立風險管理體系中可以從以下三方面入手：

1. 事前控制

設置企業(yè)風險管理部門，配置具備風險控制管理能力和相應財務知識體系完備的財務人員，并對應收賬款風險進行分類，針對不同類別風險建立事前控制手段。一是，新客戶建立時，完善客戶征信體系，設計完整的客戶檔案指標，從業(yè)務部門及第三方征信公司同時獲得客戶多方面的信用信息，制定與客戶信用度匹配的支付條款和信用額度；二是，定期從業(yè)務部門等渠道獲取行業(yè)資訊，建立行業(yè)風險對標；三是，掌握國際匯市變化，在銷售起始時就積極介入到銷售定價中，運用多種手段進行匯率鎖定來預防匯率風險。

2. 事中控制

賒銷發(fā)生時，財務人員嚴格執(zhí)行公司訂單管理制度和賒銷審核制度，銷售部門、運輸部分、發(fā)貨部門準確編制提貨、發(fā)貨、運輸單據(jù)供財務部門開具銷售發(fā)票和相關單據(jù)以及時變更應賬款數(shù)據(jù)。當財務部門收到客戶回款后，及時入賬沖減應收賬款，同步更新客戶信用占用額度。同時信用管理人員需對客戶經(jīng)營狀況密切關注，當發(fā)現(xiàn)客戶經(jīng)營狀況變化時，信用管理人員應及時調(diào)整客戶信用等級并調(diào)整支付方式和信用額度。財務人員還應定期進行應收賬款賬齡分析，本企業(yè)財務狀況分析，根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營狀況、資金流情況進行信用政策調(diào)整。嚴格控制賒銷額占企業(yè)銷售收入比例，嚴防壞賬發(fā)生。

3. 事后控制

財務人員定期進行客戶對賬，采用郵件、傳真等形式發(fā)送對賬單，并取得客戶確認。對于逾期賬款，進行賬齡分析，加緊催收力度。若客戶財務狀況發(fā)生實質性困難，積極與客戶和業(yè)務人員溝通，共同制定可行的收款計劃，從而有效降低壞賬風險。

（二）加強與業(yè)務部門溝通合作，提升銷售人員應收賬款風險意識

日常工作中，財務人員不僅僅是只進行數(shù)字分析，更要看到數(shù)字背后的故事，及時掌握各種訊息。因此，財務人員與業(yè)務部門人員需加強相互間的了解，建立定期溝通機制，及時了解客戶情況、行業(yè)情況，產(chǎn)品銷路等情況。同時向銷售人員介紹應收賬款各種付款條件下的特征及風險所在，并及時向銷售人員反饋企業(yè)應收賬款的最新狀態(tài)，提高銷售人員對應收賬款的風險認識。明確企業(yè)現(xiàn)金流的重要性，強調(diào)只有貨款的順利回籠才是銷售環(huán)節(jié)的結束，企業(yè)銷售收入只有實現(xiàn)現(xiàn)金流的最終流入才是企業(yè)真正的利潤基礎。通過雙方不斷地溝通了解，共同維護應收賬款風險管理，控制應收賬款占銷售總額規(guī)模比例，保證應收賬款順利轉變?yōu)槠髽I(yè)現(xiàn)金流，從而降低企業(yè)經(jīng)營風險。

（三）應收賬款風險轉移

日常經(jīng)營中，企業(yè)的部分營業(yè)收入表現(xiàn)為應收賬款而非實質性的現(xiàn)金流入，影響了企業(yè)的現(xiàn)金流和日常運營。為避免這些風險，企業(yè)可以通過保付代理和出口信用保險等方式轉移應收賬款信用和匯率風險。一方面，企業(yè)可通過采用應收賬款保付代理業(yè)務，轉嫁企業(yè)的信貸和匯率風險，同時將應收賬款轉化為實質性的現(xiàn)金流，加速資金的流轉。另一方面，企業(yè)通過支付相對有限、固定的保險費，將不可預計的風險鎖定為企業(yè)固定的稅前財務成本支出，從而可以做到穩(wěn)定經(jīng)營。

四、結語

應收賬款是企業(yè)正常經(jīng)營活動中為擴大市場份額提高銷售收入采取賒銷手段的必然結果，是市場經(jīng)濟活動中一種正?，F(xiàn)象。企業(yè)只有面對應收賬款進行有效的風險管理、采取一系列方法降低應收賬款風險和化解應收賬款帶來的不利因素，才能對企業(yè)在國際市場競爭中實現(xiàn)穩(wěn)健可持續(xù)的發(fā)展起到積極的作用，幫助企業(yè)健康成長。

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【作者單位：英力士貿(mào)易（上海）有限公司】