王彤 王晨 王丹

【摘 要】本文提出了地方稅收體系完善的方案，認為將增值稅全部歸為中央所有并完善轉移支付制度、賦予地方發(fā)債權、建立完善單行稅法、賦予地方政府稅收立法權和稅政管理權為合理的解決方案。

【關鍵詞】地方稅； “營改增”； 轉移支付

一、將增值稅全部歸為中央所有并完善轉移支付制度

我國增值稅收入按照中央政府分享75%，地方政府分享25%的比例分成。在營改增背景下，怎么樣充實地方財政收入，是否應該重新劃分增值稅在中央和地方的比例分成。有學者認為還是按75：25的比例分配，但是要加強中央政府對地方政府的轉移支付力度或者加大中央政府的事權，有學者認為應該調整中央與地方增值稅分享比例，保證地方財力。新的中央和地方分享比例可以是70∶30或60∶40。本文認為應該將增值稅劃歸為中央獨享，并完善轉移支付制度。

1.取消增值稅共享并將增值稅全部歸為中央所有

從國外的情況來看，各國通常會保證中央稅收收入的主體地位，中央稅收占總體收入比重大，以強化中央宏觀調控能力。從稅制模式上說，世界上多數(shù)發(fā)達國家和發(fā)展中國家都不設共享稅。目前，世界上只有中國和德國設置共享稅。

中國應該繼續(xù)堅持稅權相對集中的稅收管理體制，強化中央政府的宏觀調控能力，主要稅種收入必須由中央政府所有，保持分稅制財政管理體制的相對穩(wěn)定。而且根據(jù)我國地方稅稅基不應具有流動性特點，提高增值稅分給地方的比例不利于政府職能轉變。如果提高地方政府的增值稅分成比例，增值稅的納稅人主要是企業(yè)，增值稅對地方政府的激勵作用將會進一步放大，地方政府為保持GDP 和稅收收入增長地方政府將更加依賴于作為增值稅重要稅基的工業(yè)規(guī)模擴張，而不是為地方政府的轄區(qū)居民謀福利，從而不利于經濟發(fā)展方式轉變。

2.完善轉移支付制度

“營改增”改革和地方稅體系的不健全導致部分地方政府沒有足夠的財力承擔相應的事權，這迫切要求我國加快完善我國轉移支付制度的步伐。

由于我國的轉移支付中超過一半為專項轉移支付，不僅限制了地方政府的自主性，中央專項轉移支付往往還要求地方政府配套相應的財政投入，這進一步加劇了地方政府財力的緊張。中央向地方政府的財政轉移支付，沒有形成規(guī)范的制度，支出不透明，監(jiān)督力度差，并且導致地方政府進京跑部錢進，地方轉移支付已經成為貪污財政收入的腐敗溫床。

今后，應該逐步減少專項轉移支付，提高一般轉移支付的比例，明確各自事務、一級稅源一級政權、減少轉移支付體制成本、提高及保持稅收效率。并通過立法規(guī)范轉移支付，健全監(jiān)督機制。

在營改增和地方收入困難情況下，加大轉移支付系數(shù)，并在其分配公式中更多地考慮人口規(guī)模、區(qū)域經濟發(fā)展狀況等因素。

二、賦予地方發(fā)債權

由于地方財權事權不匹配造成地方政府財政困難，引發(fā)了土地財政、非稅收入增加、地方債務危機等問題。

我國目前處于經濟高速發(fā)展和城鎮(zhèn)化的不斷推進階段，并且基礎設施建設可以拉動投資和經濟發(fā)展，公共部門的建設和完善可以為廣大人民提供便利的生活，是現(xiàn)代化的重要標志。并且公共設施的建設一般具有投資金額大、建設時間長、投資回報周期長等特點，這些特點決定了發(fā)行地方債或市政債是解決地方資金困難的最好方式。所以，對于地方政府資本性的支出應該賦予發(fā)債權。這不僅對緩解地方政府財政困難有幫助也是符合經濟學的基本原理的。

三、建立完善單行稅法

我們要在試點基礎上，進一步擴大房產稅的試點范圍，爭取在“營改增”改革結束后能夠全面開征房產稅，既能發(fā)揮其組織財政收入的作用，更有利于合理調節(jié)收入分配，促進社會公平。

將資源稅計價方式從從量定額征稅改為從價計征?？梢詫崿F(xiàn)彌補財政缺口的目標，地方財力與資源價值同比例增長，有助于增強西部地區(qū)財力，縮小西部地區(qū)與東部地區(qū)的財力差距。

征收環(huán)境保護稅把環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會成本內化到企業(yè)生產成本和市場價格中去，用稅收手段來促進環(huán)境保護，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

擇機開征遺產稅和贈與稅，調節(jié)社會成員的財富分配與占有，防止遺產的不合理轉移，增加政府財政收入，積累社會公益事業(yè)資金。

四、賦予地方政府稅收立法權和稅政管理權

賦予地方政府稅收立法權和管理權是大勢所趨。地方政府可以根據(jù)本地發(fā)展程度和所需財力，在國家財政法規(guī)政策的大框架下，適當調整區(qū)域內的地方稅體系，確保通過稅收收入籌集到足夠的財力。

我國可以在中央統(tǒng)一領導下，賦予地方政府稅收的立法權和稅政管理權，并對地方政府的稅收行為進行監(jiān)督，政府根據(jù)各地實際情況，決定一些地方性稅種的開征和停征。在一定范圍內對稅率進行調整等，這樣既可以保持地方政府的主動性和積極性，也在大局上調控稅收發(fā)展。

完善地方稅體系不僅需要稅制改革，也需要調整政府級次、解決地方債問題、明確地方政府的事權、改善轉移支付制度等等問題的解決。所以地方稅體系是關乎很多方面的整體，要想建立成熟完善的地方稅收體系需要改革的方面還很多，對于中央政府和地方政府的財政關系也需要重新考慮。關于地方稅收體系還可以針對我國對地方財政實行的省直管縣、鄉(xiāng)財縣管和鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合改革，需要關注基層的財政收入，以及地方財政收入如何在各個基層的行政級次劃分問題。

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作者簡介：

王彤（1991—），女，河北省石家莊市人，云南大學，學生（研究生），研究方向：財政學。