劉曉青+王穎馳

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的管理工作逐漸復雜，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營風險也逐漸加大。在現(xiàn)代企業(yè)中，有效的預防和規(guī)避商業(yè)風險的工作成為管理工作的重要部分，使得企業(yè)的管理層對內(nèi)部審計工作有更深的認識，內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)中財務管理的核心部分。內(nèi)部審計工作能否有效地進行，對現(xiàn)代企業(yè)的管理有至關重要的作用?，F(xiàn)今，內(nèi)部審計是企業(yè)領導層對企業(yè)進行管理的方式，這對企業(yè)的風險管理、企業(yè)的內(nèi)部控制和企業(yè)的治理工作起著決定性作用。文章從現(xiàn)代企業(yè)的這三個方面的工作探討了內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)管理中的實際意義。旨在為現(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展獻力。

關鍵詞：內(nèi)部控制；現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是建立于企業(yè)內(nèi)部的獨立機構，具有一定的獨立性和權威性。內(nèi)部審計存在的意義是為現(xiàn)代企業(yè)提供管理服務，通過進行內(nèi)部控制的評估和測試，發(fā)現(xiàn)企業(yè)中內(nèi)部管理的不足，并有針對性的解決內(nèi)部管理問題。內(nèi)部審計對現(xiàn)代企業(yè)中的管理工作起到制約、監(jiān)督和建議的作用?，F(xiàn)代企業(yè)管理的主要工作內(nèi)容是對企業(yè)的人力資源管理、物力資源管理和財政狀況監(jiān)督等。文章從企業(yè)中內(nèi)部審計關于企業(yè)項目經(jīng)營的風險管理、企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)治理等方面進行了詳細探討。

一、在企業(yè)中內(nèi)部審計關于風險管理方面的作用

1.內(nèi)部審計與風險管理的關系

在《內(nèi)部審計實務標準》中給出內(nèi)部審計的含義：內(nèi)部審計是企業(yè)組織中相對獨立的經(jīng)濟管理審計活動，內(nèi)部審計的作用是增加企業(yè)單位的經(jīng)濟效益和企業(yè)的工作效率。內(nèi)部審計依據(jù)內(nèi)部審計制度對企業(yè)的風險管理、企業(yè)的內(nèi)部控制和企業(yè)的治理進行評估和整改，輔助企業(yè)完成制定的工作目標。內(nèi)部審計通過對現(xiàn)代企業(yè)的資金管理進行審計工作，來完成對現(xiàn)代企業(yè)的風險管理工作。內(nèi)部審計的實際意義就是對現(xiàn)代企業(yè)進行綜合性的評價，對企業(yè)的經(jīng)濟運作進行分析和評估，尤其是對現(xiàn)代企業(yè)中存在的風險的經(jīng)營項目，有針對性的研究和探討。

內(nèi)部審計對現(xiàn)代企業(yè)風險管理具有其一定的有效性。通過進行內(nèi)部審計能分析出現(xiàn)代企業(yè)中存在風險的經(jīng)營項目。從長遠來看，內(nèi)部審計在今后的工作中對現(xiàn)代企業(yè)的風險管理重視程度會逐步加大，大大的減少了企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中不必要的資金支出，減少了現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營中的經(jīng)濟損失。通過內(nèi)部審計的測評和分析，將現(xiàn)代企業(yè)中經(jīng)濟交易的風險降到最低，從而使企業(yè)的發(fā)展更穩(wěn)定，增加了企業(yè)的經(jīng)濟收益。

2.內(nèi)部審計對風險管理的作用

內(nèi)部審計工作的順利開展，能保證對企業(yè)項目風險評估的科學性。在進行現(xiàn)代企業(yè)計劃經(jīng)濟發(fā)展策略時，內(nèi)部審計應對現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部組織結構、企業(yè)的實際發(fā)展狀況、企業(yè)整體的優(yōu)劣勢和風險因素進行綜合的分析。從現(xiàn)代企業(yè)的各個部門及組織能否按期完成企業(yè)下達的工作任務進行研究，從部分到整體來分析現(xiàn)代企業(yè)的總體發(fā)展目標能否實現(xiàn)。

在實施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標時，應充分考慮企業(yè)高層對風險的認識、對風險的控制能力、以及風險管理的有效性等問題。對風險的有效管理是現(xiàn)代企業(yè)對公司有效管理的體現(xiàn)。主要表現(xiàn)在，能否科學的對風險進行評估、使用的風險評估方案的科學實用性等方面。內(nèi)部審計對風險管理的工作，主要是輔助現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部工作進行評估工作，并對其工作提出風險管理的防范和控制措施。

實現(xiàn)對風險的合理評估和管理，就要開展風險管理主體實施方案的學習活動，提升現(xiàn)代企業(yè)中的高層和員工對企業(yè)經(jīng)營的風險意識，并對企業(yè)內(nèi)部各個部門的人員的工作進行綜合性的風險管理。在進行增強企業(yè)內(nèi)部人員風險管理意識工作中，不定期的開展風險管理具體實方案的研討會，邀請國內(nèi)外知名內(nèi)部審計師對現(xiàn)代企業(yè)的風險管理工作進行科學的指導。利用當下先進的科技技術，開發(fā)出適合企業(yè)的內(nèi)部審計測評軟件，應用先進的計算機對數(shù)據(jù)的處理和分析技術，和海量數(shù)據(jù)庫的建立，真正實現(xiàn)對風險管理的科學性。

二、在企業(yè)中內(nèi)部審計對于內(nèi)部控制方面的作用

1.內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關系

現(xiàn)代企業(yè)中的內(nèi)部審計和內(nèi)部控制是相輔相成的，在進行對企業(yè)的內(nèi)部管理中，不僅互互相關聯(lián)，同時還相互制約，這種關系使得二者在對現(xiàn)代企業(yè)的管理工作很大的幫助。不僅提升了現(xiàn)代企業(yè)的運行效率，同時還降低了一夜的投資成本，高效地對企業(yè)中的經(jīng)濟活動和人力資源進行了管理，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

現(xiàn)代企業(yè)中的主要管理模式是企業(yè)的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制能夠對企業(yè)的內(nèi)部組織進行綜合性的管理，基于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展狀況，對內(nèi)部控制的工作要求逐漸提高，使得內(nèi)部控制能夠高效地完成企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)的管理制度。內(nèi)部審計工作的進行，能夠輔助企業(yè)的控制和防范企業(yè)經(jīng)營中的風險，改善現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營策略和內(nèi)部控制模式，使企業(yè)的發(fā)展穩(wěn)定地進行。內(nèi)部控制能夠實現(xiàn)企業(yè)高層的諸多工作，例如，對企業(yè)各個部門的結構安排、員工的工作職責范圍的設定、各個部門負責人的管理權限的界定、企業(yè)的具體管理體系的設置等等。完善企業(yè)中的規(guī)章制度、方案具體的實施程序。在企業(yè)經(jīng)營的工作中，內(nèi)部控制對其工作的控制、監(jiān)控和授權，清晰的闡述出員工的崗位職責，對企業(yè)中財務工作人員，在工作中出現(xiàn)的重大工作失誤時，應對其進行仔細的調(diào)查和處罰，以此來保障現(xiàn)代企業(yè)的資金正常地運作。

內(nèi)部審計要對企業(yè)中內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行評估，要重視具有高風險的經(jīng)營項目中內(nèi)部控制所起到的作用和潛在的危機，及時解決企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，對于偏離企業(yè)總目標的工作，要進行及時的糾正。通過綜合性的管理和輔助，使企業(yè)的制定的經(jīng)營發(fā)展目標如期完成。

2.內(nèi)部審計是實現(xiàn)內(nèi)部控制的方式

內(nèi)部審計的有效評估能完善內(nèi)部控制的制度建立。評價內(nèi)部控制的制度主要原因是評價內(nèi)部控制體系是否完善，以及內(nèi)部控制的切入點是否精準。內(nèi)部審計通過對評價數(shù)據(jù)信息的研究，可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制存在的諸多問題，從而對其提出有針對性的的建議和修改方案。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)規(guī)章制度的完善與實際工作的開展受到諸多因素的阻礙，例如，企業(yè)內(nèi)部控制具體策略與企業(yè)經(jīng)營中的實際狀況是否相符合，內(nèi)部控制策略的實施是否依據(jù)國家相應法律法規(guī)來執(zhí)行的。企業(yè)內(nèi)部控制工作在開展時要有合理性，使內(nèi)部控制的結果對企業(yè)內(nèi)部組織起到互相監(jiān)督和互相制約的作用。在資金管理方面，對財務工作者的職責要求要明確，在財務工作中，各司其職，避免職責的混亂。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作人員，要實時對企業(yè)的內(nèi)部控制點進行評價和分析，以此來研究哪些控制點構建了內(nèi)部控制的體系制度，并對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的工作實施狀況進行監(jiān)督和評價，掌握企業(yè)管理制度的實施情況，對內(nèi)部控制的控制點建立的執(zhí)行力度驚醒重點測試，由于企業(yè)內(nèi)部控制點的設置與偏離實際情況，致使其制度無法進行實施。內(nèi)部審計要對內(nèi)部控制系統(tǒng)制度的設定進行測試，分析其實施的狀況，找出其不足之處，然后提出科學合理的解決方案，從而提升對企業(yè)的內(nèi)部管理工作的效率。

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容，這影響到企業(yè)的具體經(jīng)營活動是否按照企業(yè)的總體目標進行的，企業(yè)的內(nèi)部組織工作是否能完成預期的計劃目標等。內(nèi)部審計工作人員不僅對財務報表進行相關內(nèi)容的審計，而且要注重現(xiàn)代企業(yè)的管理和經(jīng)營狀況。此外，內(nèi)部審計基于企業(yè)的經(jīng)濟運作的需求，要對企業(yè)諸多經(jīng)濟運作狀況進行審計的工作，對企業(yè)的投資成本，資金支出費用、人力物力管理費、產(chǎn)品營銷資金成本等財務狀況的真實性進行審查，發(fā)現(xiàn)存在的問題時，要提出修改意見。

三、在企業(yè)中內(nèi)部審計關于治理方面的作用

1.內(nèi)部審計對企業(yè)治理的影響

企業(yè)的內(nèi)部審計組織，作為企業(yè)的評價和監(jiān)督部門，對企業(yè)的職責權限和促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有深遠的影響。隨著企業(yè)不斷的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)管理的重要部分是內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計之所以有這樣的作用，是由于內(nèi)部審計是企業(yè)治理的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計基于企業(yè)的要求，對企業(yè)內(nèi)部的資金狀況進行監(jiān)督和測評；內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計是企業(yè)獨立的控制管理層，對企業(yè)進行項目開發(fā)中潛在的風險予以評估，降低了生產(chǎn)風險，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

目前，企業(yè)逐漸朝著現(xiàn)代化的建設方向發(fā)展，內(nèi)部審計不僅能向企業(yè)的管理高層提供潛在的發(fā)展風險，還能針對提出的問題提出可行性建議和改善措施，很好地輔助企業(yè)管理高層作出合理的決策，從而進行對企業(yè)的科學化管理，以此來促進企業(yè)的長遠穩(wěn)定地發(fā)展。

2.內(nèi)部審計在企業(yè)治理中的方法

在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計在企業(yè)治理方面方法是建立有效合理的框架，營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境?；趦?nèi)部審計在企業(yè)中的獨立性，內(nèi)部審計體系的獨立性越強，在企業(yè)治理中發(fā)揮的作用就越來越大，基于內(nèi)部審計的工作不受企業(yè)內(nèi)部其他組織和部門的干涉，使得內(nèi)部審計工作能更好地進行。由于內(nèi)部審計組織在企業(yè)中的特殊地位，從而便捷了審計工作的開展，同時使得內(nèi)部審計的評價報告更具有權威性，更好地服務了現(xiàn)代企業(yè)管理層對相應項目的決策工作。

此外，現(xiàn)代企業(yè)越來越注重企業(yè)文化的建設，這對企業(yè)的治理工作具有一定的實際意義。企業(yè)的治理工作主要服務于企業(yè)實現(xiàn)所制定的發(fā)展目標，而企業(yè)文化的有效建設對實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標有決定性的作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，企業(yè)文化建設對實現(xiàn)企業(yè)的自我管理有重要作用，作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容，企業(yè)文化的建設對企業(yè)的自我管理有事半功倍的作用。隨著現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展，在進行企業(yè)制度的不斷完善中，社會各個領域中單位組織都在建設其本身的企業(yè)文化，優(yōu)質(zhì)的企業(yè)文化不僅能提升企業(yè)內(nèi)部控制的工作效率，同時還為現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營和生產(chǎn)活動營造良好的環(huán)境，提升現(xiàn)代企業(yè)的治理及管理工作。

四、結束語

隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，在我國現(xiàn)代企業(yè)的管理中，內(nèi)部審計的管理工作起著至關重要的作用。文章從企業(yè)中內(nèi)部審計關于風險管理方面內(nèi)部控制方面、關于企業(yè)治理等方面的作用驚醒了詳細的分析，通過研究得知，企業(yè)內(nèi)部審計工作中，加強對財務資金的監(jiān)督和項目經(jīng)營的風險管理的同時，還要健全企業(yè)內(nèi)部控制的評估和監(jiān)督制度，將企業(yè)中的內(nèi)部審計和內(nèi)部控制工作有效地結合，使二者相輔相成的管理優(yōu)勢有效的應用到企業(yè)的管理工作中，以此來更好地服務于現(xiàn)代企業(yè)的管理工作。提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，使得企業(yè)在現(xiàn)今市場經(jīng)濟中具有就更強的競爭力。

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