王琇

摘 要：健全有效的內(nèi)部控制，不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且更能發(fā)現(xiàn)和防范企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的“奠基石”。因而，企業(yè)為了尋求發(fā)展、盡量適應(yīng)市場(chǎng)變化、穩(wěn)固自身在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位，必須從目標(biāo)定位等途徑入手來(lái)完善自身內(nèi)部控制環(huán)境。本文就中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行探討，并提出了優(yōu)化措施，以供實(shí)際工作參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；措施

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)數(shù)量、拉動(dòng)社會(huì)投資、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面的發(fā)揮著極為重要的作用。但是，受企業(yè)自身因素的影響，中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力普遍不強(qiáng)，尤其是在近年的金融危機(jī)中，有一大批中小企業(yè)陷入困境，更凸顯了我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制上的弊病。因此，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，不僅是維護(hù)正常市場(chǎng)秩序的重要保障，同時(shí)也是中小企業(yè)發(fā)展壯大提供支持。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀

1.企業(yè)主對(duì)內(nèi)部控制重視不夠

目前，很多中小企業(yè)主對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成果比較重視，投入了很大的精力用于提高企業(yè)的利潤(rùn)。但是，受自身素質(zhì)的影響，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)重視不夠。造成這種情況主要有兩個(gè)方面的原因，一是雖然經(jīng)歷了很長(zhǎng)一段時(shí)間的發(fā)展，中小企業(yè)主的素質(zhì)有了很大程度的提高，但是大部分中小企業(yè)主還存在著文化素質(zhì)水平較低，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制的概念還難以接受。另一方面，獲取更多的經(jīng)濟(jì)收入成為很多中小企業(yè)主的首要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在企業(yè)管理方面更多采用家族式方式進(jìn)行管理，感情管理占了很大一部分，而制度管理在某種意義上成了企業(yè)的一種附庸，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮

在一些企業(yè)當(dāng)中，特別是在一些中小企業(yè)當(dāng)中，由于對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)難以甚至沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。一是內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的職能范圍縮小。很多企業(yè)將內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)當(dāng)成了單一的查賬、對(duì)賬的部門，所從事的工作也就變成了單一的查賬、對(duì)賬，而對(duì)企業(yè)活動(dòng)缺乏有效地監(jiān)督，人為縮小了工作的范圍。二是內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)人員的素質(zhì)難以達(dá)到要求。從事內(nèi)部控制工作的人員應(yīng)該具有很強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)。但是由于一些工作人員缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)，而且在職業(yè)道德等方面也缺乏系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，造成一些工作人員對(duì)待工作不認(rèn)真，甚至直接參與了不合乎企業(yè)管理規(guī)定的行為，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)作用的發(fā)揮。

3.內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善，信息化建設(shè)滯后

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下隨著電子商務(wù)的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)的手工記賬方法早已退出歷史舞臺(tái)，會(huì)計(jì)核算手段已進(jìn)入會(huì)計(jì)信息化階段，企業(yè)對(duì)于本單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序，既要符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，還要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要建立電子賬務(wù)信息，如何通過(guò)電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，做好數(shù)據(jù)的輸入輸出、文件儲(chǔ)存保管，網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制管理，以確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施是當(dāng)下需要解決的問(wèn)題，因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不重視或者企業(yè)這方面的資金籌備不足，大多數(shù)中小企業(yè)都只建立了財(cái)務(wù)管理軟件中的會(huì)計(jì)賬務(wù)模塊，與企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)配套的其他經(jīng)營(yíng)模塊不能同時(shí)使用，不但影響了內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性，也造成了信息化建設(shè)的滯后。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的監(jiān)督體系

大部分的企業(yè)都不重視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)工作正是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的復(fù)查和監(jiān)督，而部分企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，進(jìn)而沒(méi)有發(fā)揮好審計(jì)工作的作用。還有，部分企業(yè)不僅沒(méi)有財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，其財(cái)務(wù)思想也相對(duì)比較落后，在開展財(cái)務(wù)工作中，部分企業(yè)還是沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理手段，缺乏對(duì)一些現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理手段的運(yùn)用，如預(yù)算管理、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制等。由于缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制無(wú)法順利開展，也很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，影響企業(yè)的發(fā)展。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制度建設(shè)的措施

1.增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。作為企業(yè)的管理層，要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用和地位，強(qiáng)化制度設(shè)計(jì)和機(jī)構(gòu)建設(shè)，為內(nèi)部控制制度的建設(shè)完善提供一個(gè)良好的環(huán)境。要強(qiáng)化控制意識(shí)，在管理人員和基層管理人員中強(qiáng)化控制意識(shí)，將控制意識(shí)傳遞到企業(yè)的全部。要健全獎(jiǎng)懲制度，明確崗位責(zé)任，及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)行中的漏洞，提高員工的責(zé)任感。

2.健全審批制度

完善的制度是加強(qiáng)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，必須要對(duì)各種內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，確?？刂茻o(wú)遺漏。（1）是完善企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，明確管理層與所有者之間的權(quán)利和義務(wù)，合理劃分事權(quán)，結(jié)合實(shí)際設(shè)置權(quán)力的集中于分散。（2）是健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，明確財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)，為內(nèi)部控制工作的正產(chǎn)開展打好基礎(chǔ)，確保財(cái)務(wù)工作正常有序開展。

3.引入現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念

隨著時(shí)代的發(fā)展，各種新的財(cái)務(wù)管理理念不斷進(jìn)入我國(guó)。在這樣的情況下，大量存在的中小企業(yè)主要及時(shí)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念和方法的學(xué)習(xí)和運(yùn)用，結(jié)合實(shí)際，綜合性提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率。例如，引進(jìn)符合企業(yè)發(fā)展需要的ERP信息管理系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)與企業(yè)管理信息進(jìn)行充分地融合對(duì)接，提高財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)劃性、科學(xué)性、前瞻性，通過(guò)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

4.建立健全企業(yè)信息交流

信息化是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要特征。在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)中，要充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的作用，建強(qiáng)內(nèi)部信息交流的體制機(jī)制，降低管理成本，提高管理效率。（1）是建立企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)。在企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)建立信息收集處理終端，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的實(shí)時(shí)監(jiān)管，減少信息缺失的風(fēng)險(xiǎn)。（2）是完善信息系統(tǒng)安全管理機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部明確專門的機(jī)構(gòu)和人員對(duì)企業(yè)的信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中存在的漏洞，保障系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。（3）是創(chuàng)新信息接口。及時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)的開發(fā)維護(hù)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)與企業(yè)管理信息系統(tǒng)之間的無(wú)縫對(duì)接，做到數(shù)據(jù)一致、標(biāo)準(zhǔn)一致、目標(biāo)一致。

5.建立內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督，加強(qiáng)監(jiān)控體系建設(shè)

企業(yè)必須建立合理完善且獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)徲?jì)人員，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，把審計(jì)工作融入企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中。在內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行日常監(jiān)督的同時(shí)，針對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及控制缺陷，應(yīng)該及時(shí)提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建設(shè)性的意見。另外，內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)會(huì)計(jì)行為的再監(jiān)督，應(yīng)直接向董事會(huì)或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告，從而強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制制度是有效加強(qiáng)企業(yè)管理的重要手段和抓手，是現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要特征。中小企業(yè)要想發(fā)展壯大，就必須要結(jié)合自身實(shí)際，準(zhǔn)確把握企業(yè)的發(fā)展方向，從制度建設(shè)、人才建設(shè)、機(jī)構(gòu)建設(shè)等多個(gè)方面入手，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善，為企業(yè)的發(fā)展壯大創(chuàng)造良好條件。

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