李　暉, 孫雪蒙

(1. 沈陽(yáng)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院, 遼寧 沈陽(yáng)　110041;

2. 大連海事大學(xué) 交通運(yùn)輸管理學(xué)院, 遼寧 大連　116026)

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中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析
——以遼寧省數(shù)據(jù)為例

李暉1, 孫雪蒙2

(1. 沈陽(yáng)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院, 遼寧 沈陽(yáng)110041;

2. 大連海事大學(xué) 交通運(yùn)輸管理學(xué)院, 遼寧 大連116026)

摘要:通過(guò)對(duì)遼寧中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的效應(yīng)分析,評(píng)價(jià)稅收優(yōu)惠政策在推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展、調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、解決勞動(dòng)就業(yè)等方面的作用,并對(duì)優(yōu)化中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策提出建議。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè); 遼寧經(jīng)濟(jì); 稅收優(yōu)惠

中小企業(yè)(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)文件《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》所指標(biāo)準(zhǔn))是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量,在發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),吸納人員就業(yè)方面發(fā)揮著巨大的產(chǎn)出效應(yīng)。長(zhǎng)久以來(lái),中小企業(yè)由于自身在資金、技術(shù)、管理甚至行業(yè)準(zhǔn)入門檻方面存在許多短板,一定程度上制約了其發(fā)展。近年來(lái),國(guó)家為促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展,出臺(tái)了一系列扶持中小企業(yè)的金融、稅收政策,為中小企業(yè)的發(fā)展壯大提供了良好的政策環(huán)境。

一、 遼寧中小企業(yè)稅收優(yōu)惠情況概述

1. 優(yōu)惠總量逐年走高

2011—2014年間,遼寧落實(shí)各項(xiàng)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠89.6億元,2014年較2011年增加15.9億元,年均增長(zhǎng)24.5%,占全部企業(yè)享受稅收優(yōu)惠數(shù)額的比重由10.4%上升到15%。其中國(guó)稅系統(tǒng)落實(shí)79.3億元,占全部比重88.5%;地稅系統(tǒng)落實(shí)10.3億元,占全部比重11.5%。

2. 增值稅占比最高

分稅種看,2011—2014年增值稅減免55億元,占比61.4%;企業(yè)所得稅減免34.4億元,占比38.4%;營(yíng)業(yè)稅減免0.22億元,占比0.24%。分年度看,2014年增值稅減免22.5億元,較2011年增加13.2億元,增長(zhǎng)1.4倍,當(dāng)年占比由54%增長(zhǎng)到68%,增長(zhǎng)14個(gè)百分點(diǎn);2014年企業(yè)所得稅減免10.6億元,較2011年增加2.7億元,增長(zhǎng)34.9%,當(dāng)年占比則由45.6%下降到31.9%,降低13.7個(gè)百分點(diǎn);營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠額體量很小,尤其在2013年實(shí)施營(yíng)改增政策以后,減免總量在200萬(wàn)～300萬(wàn)元。

3. 二產(chǎn)減免比重較高

2011—2014年間,遼寧三次產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠額分別為6.9億元、56.2億元和26.5億元,比重分別為7.7%、62.7%和29.6%。從分行業(yè)看,制造業(yè)享受減免44.6億元,占比接近50%;批發(fā)零售業(yè)享受減免15.1億元,占比16.8%;電力、熱力、水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)享受減免8.2億元,占比9.1%;交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)享受減免4.1億元,占比4.6%;采礦業(yè)享受減免2.9億元,占比3.2%;以上五大行業(yè)合計(jì)減免74.9億元,占中小企業(yè)全部減免比例為86.3%。此外,年均增長(zhǎng)較快的行業(yè)主要是金融保險(xiǎn)、教育文化、電力、商業(yè)和制造業(yè)。

4. 四大類型減稅主體

2011—2014年間減稅主體中,股份和私營(yíng)占比六成以上,國(guó)有和外資占比接近三成。股份公司減免40.9億元,占比45.7%;私營(yíng)企業(yè)減免19.5億元,占比21.8%;國(guó)有企業(yè)享受中小企業(yè)稅收優(yōu)惠14.2億元,占比15.8%;外商投資(含港澳臺(tái)投資)減免11.9億元,占比13.3%。

2014年國(guó)有企業(yè)減免5.2億元,較2011年增加2.6億元,年均增長(zhǎng)25%,當(dāng)年占比15.8%,較2011年提高0.2個(gè)百分點(diǎn);股份公司稅收優(yōu)惠則由2011年的7.6億元,上升到2014年的15.1億元,增加7.5億元,增長(zhǎng)1倍,當(dāng)年占比45.6%,較2011年提高1.6個(gè)百分點(diǎn);外商投資(含港澳臺(tái)投資)享受減免額2014年較2011年增加1.8億元,年均增長(zhǎng)19.7%,當(dāng)年占比13.4%,較2011年下降1.6個(gè)百分點(diǎn);私營(yíng)企業(yè)享受減免額2014年較2011年增加3.5億元,年均增長(zhǎng)24.5%,當(dāng)年占比上升到21.8%,較2011年提高0.1個(gè)百分點(diǎn)。

5. 三大政策減免額效果突出

優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在鼓勵(lì)高新技術(shù)、 改善民生和促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展“三大領(lǐng)域”, 節(jié)能環(huán)保和支持三農(nóng)也占一定的比重。 其中鼓勵(lì)高新技術(shù)減免比重最高, 2014年歸屬于該項(xiàng)政策的減免11.9億元, 占當(dāng)年減免總量的35.9%; 其次是改善民生政策, 當(dāng)年減免7.2億元, 占比21.8%,近年來(lái), 國(guó)家出臺(tái)一系列促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策, 2014年共減免6.5億元; 上述三項(xiàng)政策共為中小企業(yè)稅收優(yōu)惠25.6億元, 占比77.4%。

二、 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

稅收減免屬于稅式支出,從本質(zhì)上講,是通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施的一種財(cái)政補(bǔ)貼?？疾於愂諟p免對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的影響,可以從資金層面加以量化(由于針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要是對(duì)應(yīng)納稅額的直接減免,因此很容易將稅收減免額理解為企業(yè)獲得的流動(dòng)資金補(bǔ)充),測(cè)算不同經(jīng)濟(jì)部門因享受減免而獲得的資金帶來(lái)的產(chǎn)出增量,以及它們?cè)诓煌块T間的分配消耗情況(即投入增量),最后通過(guò)投入產(chǎn)出表投入與增加值的關(guān)系測(cè)算由于稅收優(yōu)惠帶來(lái)的GDP增量[1]。

1. 測(cè)算方法

(1) 整理稅收優(yōu)惠金在部門間的分布。2011—2014年,全國(guó)各省對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠呈逐年上升趨勢(shì),遼寧省2014年達(dá)33.1億元。為靜態(tài)觀察稅收優(yōu)惠對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響,整理出2014年全部中小企業(yè)稅收優(yōu)惠額在139個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)部門的分布情況,得到各部門因享受減免而獲得的流動(dòng)資金增加額(如表1)。

表1　　　　2014年中小企業(yè)稅收優(yōu)惠

(2) 計(jì)算各部門的產(chǎn)出增量。在企業(yè)層面,資金與產(chǎn)出之間的關(guān)系與企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力有關(guān),具體通過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)加以衡量。

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=

變形得:

產(chǎn)出額(或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額)=

流動(dòng)資產(chǎn)平均余額×流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)。

實(shí)際測(cè)算中,將企業(yè)獲得的稅收優(yōu)惠視為流動(dòng)資金的補(bǔ)充,由于稅收優(yōu)惠額并不是在年內(nèi)一次性獲得,需要計(jì)算稅收優(yōu)惠金的平均余額,其公式為:

減免稅金平均余額=

通過(guò)全國(guó)重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)抽取大樣本(此處采用稅收調(diào)查數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)行部門資金流轉(zhuǎn)水平測(cè)算,中小企業(yè)在全部企業(yè)中所占比重超過(guò)90%,加之稅收調(diào)查數(shù)據(jù)庫(kù)樣本量較大,抽取樣本5.7萬(wàn)戶,獲得的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)的數(shù)據(jù)是比較可靠的)。經(jīng)測(cè)算各部門流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)次數(shù),得出稅收優(yōu)惠金在各部門帶來(lái)的產(chǎn)出增量(如表2)。

(3) 利用投入產(chǎn)出表估算產(chǎn)出增量對(duì)增加值的影響。投入產(chǎn)出表也稱部門聯(lián)系平衡表或產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)表,是根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)(或服務(wù))中的投入來(lái)源和使用去向縱橫交叉組成的棋盤式平衡表,用來(lái)揭示各部門間技術(shù)、經(jīng)濟(jì)相互制約的數(shù)量關(guān)系。

根據(jù)投入產(chǎn)出表中的基本關(guān)系式:

式中:aij為直接消耗系數(shù);xij為第j部門生產(chǎn)過(guò)程中所消耗的第i部門產(chǎn)品的數(shù)量;xj為第j部門的總產(chǎn)出。可以導(dǎo)出:

表2　各部門稅收優(yōu)惠帶來(lái)產(chǎn)出增量計(jì)算略表

在其他行業(yè)投入不變的情況下,由稅收優(yōu)惠帶來(lái)的各行業(yè)增加的消耗所需增加的投入量就是各行業(yè)的投入增量。根據(jù)投入產(chǎn)出表中總投入與增加值的比例關(guān)系可以計(jì)算出由于稅收優(yōu)惠帶來(lái)的各行業(yè)增加的投入量產(chǎn)生的增加值。

2. 遼寧省數(shù)據(jù)測(cè)算的結(jié)果

利用2012年遼寧省投入產(chǎn)出表,按照上述方法進(jìn)行估算,2014年遼寧省對(duì)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠33.1億元,帶動(dòng)受減免部門企業(yè)產(chǎn)出約39.3億元,拉動(dòng)全社會(huì)總產(chǎn)出增加154.9億元,帶動(dòng)全社會(huì)增加值52.3億元,占當(dāng)年遼寧省GDP的0.63%。

從收入結(jié)構(gòu)來(lái)看,稅收優(yōu)惠拉動(dòng)增加的52.3億元增加值中,生產(chǎn)稅凈額9.6億元,營(yíng)業(yè)盈余9.8億元,按照所得稅占營(yíng)業(yè)盈余的10%(根據(jù)2014年遼寧稅收調(diào)查數(shù)據(jù)的5.7萬(wàn)戶樣本統(tǒng)計(jì),所得稅約占營(yíng)業(yè)盈余的10%左右)粗略估算,增加的增加值中所得稅約為0.98億元,稅收優(yōu)惠帶來(lái)新增稅收10.6億元。

分析顯示,稅收優(yōu)惠對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的作用較為明顯,對(duì)中小企業(yè)每1個(gè)單位的稅收減免,直接或間接作用于經(jīng)濟(jì),分別帶來(lái)4.7單位的產(chǎn)值和1.58單位的增加值,即中小企業(yè)稅式支出對(duì)GDP的投資乘數(shù)為1.58。稅收優(yōu)惠充分發(fā)揮了投資乘數(shù)效應(yīng),帶動(dòng)全社會(huì)各部門產(chǎn)出的增加,拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。由于新增產(chǎn)出帶來(lái)的稅收增長(zhǎng),一定程度上彌補(bǔ)了稅收優(yōu)惠在財(cái)政角度的損失[2]。

三、 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠對(duì)就業(yè)的影響

觀察稅收優(yōu)惠對(duì)就業(yè)的影響, 主要是看稅收優(yōu)惠新增產(chǎn)值的就業(yè)效應(yīng)。 投入產(chǎn)出就業(yè)效應(yīng)是通過(guò)衡量國(guó)民經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)每新增一個(gè)某行業(yè)貨幣單位的產(chǎn)出作為最終使用, 與之對(duì)應(yīng)需要國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)行業(yè)分別增加的產(chǎn)出之和所帶來(lái)的勞動(dòng)力增量來(lái)體現(xiàn)的。 其中既包含了新增產(chǎn)出部門的直接就業(yè)效應(yīng), 也包含拉動(dòng)其他部門的間接就業(yè)效應(yīng)。

1. 測(cè)算方法

(1) 測(cè)算各行業(yè)的產(chǎn)出乘數(shù)。產(chǎn)出乘數(shù)是指增加一個(gè)貨幣單位某行業(yè)最終使用帶動(dòng)的各行業(yè)產(chǎn)出之和。與完全消耗系數(shù)類似,它體現(xiàn)每新增一個(gè)單位某行業(yè)的最終使用,導(dǎo)致整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出規(guī)模的擴(kuò)大。顯然,一個(gè)行業(yè)部門的產(chǎn)出乘數(shù)越大,則該行業(yè)部門帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的能力越強(qiáng)。產(chǎn)出乘數(shù)的公式為

式中,Cij為列昂惕夫逆矩陣中的列元素。

(2) 計(jì)算各行業(yè)的勞動(dòng)力投入系數(shù)

公式為

式中:aij為勞動(dòng)力投入系數(shù);Li為i行業(yè)的就業(yè)人數(shù);Xi為i行業(yè)的總產(chǎn)出(或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額)。

利用稅源調(diào)查數(shù)據(jù)庫(kù)中的各行業(yè)平均就業(yè)人數(shù)及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(由于目前各項(xiàng)公開(kāi)統(tǒng)計(jì)資料中沒(méi)有分行業(yè)的就業(yè)人數(shù),采用稅源調(diào)查數(shù)據(jù)庫(kù)樣本的行業(yè)數(shù)據(jù)替代),計(jì)算出各行業(yè)的勞動(dòng)力投入系數(shù)。

(3) 測(cè)算各行業(yè)的就業(yè)效應(yīng)。

公式為

式中:Lj為就業(yè)效應(yīng);ΔXj為第j部門因稅收優(yōu)惠帶來(lái)的新增產(chǎn)出。

根據(jù)測(cè)算得出各行業(yè)的稅收優(yōu)惠就業(yè)效應(yīng)排位前20位的行業(yè)(如表3)。

表3　2014年中小企業(yè)稅收優(yōu)惠就業(yè)效應(yīng)分行業(yè)略表

2. 遼寧省數(shù)據(jù)測(cè)算的結(jié)果

2014年遼寧省中小企業(yè)稅收優(yōu)惠33.1億元,新創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)3.6萬(wàn)人。稅收優(yōu)惠總就業(yè)效應(yīng)靠前的是批發(fā)零售、商務(wù)服務(wù)、鋼壓延產(chǎn)品、水的生產(chǎn)和供應(yīng)、金屬制品、通用設(shè)備、鋼鐵及其鑄件、道路運(yùn)輸和電子元器件,9行業(yè)合計(jì)新增就業(yè)人數(shù)2.1萬(wàn)人,占全部新增就業(yè)人數(shù)的59.3%,主要是受稅收優(yōu)惠流向、行業(yè)的產(chǎn)出乘數(shù)和勞動(dòng)力投入系數(shù)的影響。單位減免就業(yè)效應(yīng)靠前的是研究和試驗(yàn)發(fā)展、商務(wù)服務(wù)、廢棄資源和廢舊材料回收加工品、科技推廣和應(yīng)用服務(wù)等15個(gè)行業(yè),每萬(wàn)元就業(yè)人數(shù)均在0.3人之上,主要是受行業(yè)的產(chǎn)出乘數(shù)和勞動(dòng)力投入系數(shù)影響。分析結(jié)果顯示,平均每1萬(wàn)元稅收減免可創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)0.11人,稅收優(yōu)惠對(duì)促進(jìn)就業(yè)具有積極的作用。

四、 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策績(jī)效評(píng)價(jià)及建議

1. 效應(yīng)評(píng)價(jià)

2011—2014年,中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的效應(yīng)是積極顯著的。享受稅收優(yōu)惠政策戶數(shù)、稅收優(yōu)惠政策總額、占全部稅收優(yōu)惠政策比重等指標(biāo)逐年提升。提高起征點(diǎn)、降低征收率、小型微利企業(yè)優(yōu)惠等政策極大地減輕了中小企業(yè)稅負(fù),支持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠拓展了針對(duì)中小企業(yè)的融資平臺(tái),對(duì)整個(gè)中小企業(yè)發(fā)展起到了積極的助推作用[3]。

2. 存在的問(wèn)題

(1) 優(yōu)惠面偏窄。以企業(yè)所得稅為例,只有同時(shí)滿足小型和微利兩個(gè)條件的企業(yè)能享受減免,將很大一部分中小企業(yè)排除在外。

(2) 優(yōu)惠力度偏小。針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠只占全部稅收優(yōu)惠政策的12.3%,這與中小企業(yè)占企業(yè)總數(shù)99.8%的地位極不相稱。此外,據(jù)統(tǒng)計(jì),遼寧近三年工業(yè)企業(yè)一般納稅人平均稅負(fù)3%左右,商業(yè)企業(yè)一般納稅人稅負(fù)1%左右,商業(yè)企業(yè)一般納稅人的平均稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于小規(guī)模納稅人征收率3%,降低征收率后的中小企業(yè),稅負(fù)依然偏高。

(3) 產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向性不強(qiáng)。除支持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠外,在不同行業(yè)間基本實(shí)行無(wú)差別優(yōu)惠。產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向性的缺失一方面沒(méi)有考慮稅式支出效益的最大化,對(duì)后向關(guān)聯(lián)度較高的行業(yè)缺少傾向性,未能充分發(fā)揮稅收拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用,這是造成稅式支出投資乘數(shù)(1.58)低于全社會(huì)平均投資乘數(shù)(1.6～2.5)的重要原因。另一方面,由于大多數(shù)與社會(huì)民生、節(jié)能安全、環(huán)境保護(hù)、技術(shù)創(chuàng)新等密切相關(guān)的行業(yè)屬于前向關(guān)聯(lián)度較低的行業(yè),無(wú)差別的稅收優(yōu)惠對(duì)這些鼓勵(lì)類行業(yè)的發(fā)展的特別促進(jìn)作用有限。

3. 對(duì)策建議

(1) 拓展優(yōu)惠面。在所得稅方面,建議提高小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)。將小型微利企業(yè)界定為年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的企業(yè),其中,年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)～30萬(wàn)元的部分,其所得減按80%計(jì)算;年應(yīng)納稅所得額在30萬(wàn)～50萬(wàn)元的部分,其所得減按60%計(jì)算。

(2) 降低稅負(fù)。①所得稅方面,建議對(duì)小型微利企業(yè)所得稅稅率在目前20%基礎(chǔ)上進(jìn)一步降低,在適用稅率減半征收的基礎(chǔ)上,后期甚至可對(duì)新開(kāi)辦的中小企業(yè)在一定年度內(nèi)直接免征所得額。對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資額滿兩年后抵減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的比例由70%提升到100%,并將范圍擴(kuò)展到不屬于國(guó)家限制發(fā)展行業(yè)的中小企業(yè)。②流轉(zhuǎn)稅方面,建議將商業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率進(jìn)一步下調(diào)至1.5%～2.0%,對(duì)小型微利企業(yè)自成立之日起2年內(nèi)從事增值稅業(yè)務(wù)或營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的增值稅或營(yíng)業(yè)稅減按50%征收。③稅前扣除方面,建議除通過(guò)鼓勵(lì)銀行向中小企業(yè)貸款的方式外,對(duì)中小企業(yè)租賃機(jī)器設(shè)備給予稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備在計(jì)提折舊時(shí),允許按照折舊額的150%在企業(yè)所得稅稅前扣除;經(jīng)營(yíng)租賃租入的機(jī)器設(shè)備,允許按照支付租金費(fèi)用的150%在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(3) 增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向性。不斷增強(qiáng)稅收優(yōu)惠在產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的導(dǎo)向作用[3]。在實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的過(guò)程中,綜合考慮稅收優(yōu)惠政策對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈的影響,通過(guò)執(zhí)行行業(yè)間差別化稅收優(yōu)惠促進(jìn)減稅目的有效實(shí)現(xiàn)。為達(dá)到稅式支出波及效應(yīng)的最大化,可以考慮在85個(gè)產(chǎn)業(yè)后向關(guān)聯(lián)度高,影響力系數(shù)大于1,以制造業(yè)為主的行業(yè)中選擇性加大優(yōu)惠力度。這些行業(yè)對(duì)其他行業(yè)拉動(dòng)效應(yīng)顯著,吸納就業(yè)明顯,可采用加速折舊、提高扣除標(biāo)準(zhǔn)、研發(fā)經(jīng)費(fèi)加倍扣除等稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)發(fā)展,更有效地拉動(dòng)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈,促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)總量的增長(zhǎng)?？紤]特定行業(yè)的產(chǎn)業(yè)前向關(guān)聯(lián)度屬性,特別對(duì)前向關(guān)聯(lián)度低,感應(yīng)度系數(shù)小于0.5,如社會(huì)福利業(yè)、軟件業(yè)、社會(huì)保障業(yè)、科技交流和推廣服務(wù)業(yè)、計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè)等關(guān)系民生的行業(yè),考慮到間接減免的方式效果不明顯,建議給予直接稅收優(yōu)惠額的優(yōu)惠。

參考文獻(xiàn):

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【責(zé)任編輯劉曉鷗】

Small and Medium-Sized Enterprises: An Empirical Study of Preferential Tax Policy in Liaoning

LiHui1,SunXuemeng2

(1. School of Economics, Shenyang University, Shenyang 110041, China; 2. Transportation Management College, Dalian Maritime University, Dalian 116026, China)

Abstract:Through the effect analysis of preferential tax policy of small and medium-sized enterprises in Liaoning, the function of preferential tax policy in promoting the development of small and medium-sized enterprises, adjusting structure of national economy, and solving labor employment are analyzed. The suggestions on optimizing of preferential tax policy of small and medium-sized enterprises are proposed.

Key words:small and medium-sized enterprises; economy of Liaoning; preferential tax policy

中圖分類號(hào):F 314.4

文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A

文章編號(hào):2095-5464(2016)02-0148-05

作者簡(jiǎn)介:李暉(1972-),女,遼寧沈陽(yáng)人,沈陽(yáng)大學(xué)副教授,博士。

基金項(xiàng)目:2014年度遼寧省財(cái)政科研基金重點(diǎn)項(xiàng)目(14C020)。

收稿日期:2015-11-27