尹業(yè)林　梁崇懿

摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)化建設(shè)進(jìn)入快車道，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，怎么在如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存下來(lái)成為一個(gè)很受的問(wèn)題，本文以稅收籌劃為切入點(diǎn)提供了一些建議。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；內(nèi)部控制；外部因素

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，隨著公司數(shù)量的不斷增多，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)想要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，實(shí)現(xiàn)彎道超車，就要注重企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中成本的節(jié)約。我們這里講的成本不單單是原料成本、人力成本等等面子上的成本，而是企業(yè)的納稅成本。企業(yè)向國(guó)家繳稅是理所應(yīng)當(dāng)?shù)?，但是怎么能夠減少企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)，又能不使國(guó)家的利益受到損失，同時(shí)既照顧企業(yè)有兼顧國(guó)家，如此，稅收籌劃便應(yīng)運(yùn)而生。

一、稅收籌劃的意義和價(jià)值

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，社會(huì)資源的供給和分配在很大程度上是依賴于市場(chǎng)自身，國(guó)家征稅既是保障國(guó)家正常運(yùn)轉(zhuǎn)下去的必要手段同時(shí)也是政府用于引導(dǎo)市場(chǎng)的指揮棒，通過(guò)稅收政策的不斷調(diào)整，來(lái)引導(dǎo)社會(huì)資源合理有效的配置。

企業(yè)在如今扮演著舉足輕重的角色，企業(yè)提供了優(yōu)質(zhì)全面的商品和服務(wù)，在某種意義上講沒(méi)有當(dāng)今企業(yè)就沒(méi)有現(xiàn)在的生活水平。有市場(chǎng)、有需求，就會(huì)存在競(jìng)爭(zhēng)，如今在現(xiàn)代企業(yè)的制度下，企業(yè)是處在平等的競(jìng)爭(zhēng)地位。想要企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中沖出重圍，除了關(guān)注如何取得核心技術(shù)，提高管理層水平等等，不容忽視的是企業(yè)稅收方面的支出。

稅收籌劃是在稅法規(guī)定的范圍之內(nèi)，通過(guò)企業(yè)自身對(duì)其納稅方案的選擇，最終做出既有利于國(guó)家稅收又可以減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的決定的一種行為。稅收籌劃并不是中國(guó)所獨(dú)有的，在世界范圍內(nèi)也得到了十分廣泛的認(rèn)可和運(yùn)用。稅收籌劃本質(zhì)上是合法、合規(guī)，具有目的性。合法、合規(guī)是指稅收籌劃要在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)所規(guī)定的框架內(nèi)來(lái)進(jìn)行，不能超出法律法規(guī)的要求，去觸碰法律的紅線，踏進(jìn)法規(guī)的禁區(qū)；目的性是指，在進(jìn)行稅收籌劃之前要明白企業(yè)真正的目的是什么，想要如何減輕其自身的稅負(fù)，減輕那部分的稅負(fù)等等，要有明確的目標(biāo)，不能亂選一氣，堅(jiān)決不能靠拍腦門來(lái)決定如何避稅。

二、稅收籌劃的實(shí)施辦法

從企業(yè)外部因素來(lái)看，企業(yè)想要進(jìn)行稅收籌劃就要了解稅法的具體規(guī)定，還要理解稅法的立法背景，深刻領(lǐng)會(huì)立法者的目的。國(guó)家通過(guò)稅收是要達(dá)到如下幾個(gè)目的：一是通過(guò)征稅來(lái)滿足國(guó)家財(cái)政的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；二是通過(guò)調(diào)整一定時(shí)期內(nèi)不同區(qū)域的稅收政策來(lái)起到宏觀調(diào)控的作用；三是發(fā)揮稅收種類的指導(dǎo)意義作用，國(guó)家可以通過(guò)減稅、免稅實(shí)現(xiàn)國(guó)家支持某一行業(yè)發(fā)展的愿望，同時(shí)，也可以征重稅來(lái)抑制某一行業(yè)的發(fā)展；我們不難看出，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)減稅就要跟著國(guó)家的大方向走，不能跟國(guó)家政策背道而馳，要積極主動(dòng)的研究國(guó)家相關(guān)政策，深刻理解立法者的意圖所在，真正做到心中有數(shù)而不是冒失前進(jìn)。

在我們企業(yè)理解了稅收籌劃的意義和價(jià)值后，怎么進(jìn)行稅收籌劃便變成了重中之重。一是盡力選擇低稅率的稅種。在企業(yè)納稅的時(shí)候，會(huì)有很多種稅種、稅率的選擇，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)要因地制宜找到對(duì)自己企業(yè)最合適的納稅方式方法，盡量選擇低稅率的稅種，以期達(dá)到減輕稅負(fù)的目的；二是巧妙運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，國(guó)家在不同時(shí)期會(huì)有不同的稅收優(yōu)惠政策的頒布，我們企業(yè)要關(guān)注國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的動(dòng)態(tài)，在企業(yè)力所能及的前提下盡量向稅收優(yōu)惠的方向靠攏，以期達(dá)到減稅的目的。

從企業(yè)條件來(lái)看，企業(yè)想要進(jìn)行稅收籌劃，就離不開(kāi)企業(yè)各個(gè)部門的通力配合，想要部門間配合默契就離不開(kāi)內(nèi)部控制的建設(shè)。內(nèi)部控制簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)是一種制衡關(guān)系，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行規(guī)范的一種制度，其在保障信息溝通順暢，緩解部門緊張有著十分重要的作用。

內(nèi)部控制的建設(shè)在企業(yè)稅收籌劃方面的作用在于以下幾個(gè)方面：一是內(nèi)部控制保障了企業(yè)相關(guān)部門信息交流的對(duì)稱性和實(shí)效性。企業(yè)任何政策方針的實(shí)施都離不開(kāi)企業(yè)各部門間的配合和協(xié)作，稅收籌劃政策亦是如此，比如高科技企業(yè)在利用國(guó)家高科技方面的稅收優(yōu)惠政策方面就離不開(kāi)財(cái)務(wù)部和研發(fā)部的通力配合，沒(méi)有這兩個(gè)部門的協(xié)同合作，共同進(jìn)退就不會(huì)達(dá)到稅負(fù)減少的目標(biāo)，甚至對(duì)企業(yè)在其他經(jīng)營(yíng)管理方面造成不利的影響；二是實(shí)施內(nèi)部控制可以有效的規(guī)范企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的行為，把企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)利關(guān)進(jìn)籠子里，讓其按規(guī)矩的做事。而不是搞一言堂，把自己的意志凌駕于整個(gè)企業(yè)利益之上。企業(yè)的稅負(fù)是企業(yè)指出的大頭，如果沒(méi)有完善的內(nèi)控機(jī)制，很可能會(huì)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為了自身的利益，不顧企業(yè)大局進(jìn)而采用“觸紅線”的手段進(jìn)行避稅，甚至直接偷稅漏稅，來(lái)降低公司的納稅額，給企業(yè)造成不可挽回的損失。

三、稅收籌劃所必須堅(jiān)持的原則

首先，要保證企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃嚴(yán)格在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。稅收籌劃是一種合法的避稅行為，如果采用的手段觸及了法律的底線甚至是違反相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，那么其行為便已經(jīng)背離了稅收籌劃的本質(zhì)。

其次，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候要留出提前量，要發(fā)生在納稅行為之前。企業(yè)要在納稅義務(wù)形成之前做好稅收籌劃，堅(jiān)決避免在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生以后，納稅義務(wù)也已確定之后，采取其他手段減輕稅負(fù)。

最后，稅收籌劃是一項(xiàng)企業(yè)活動(dòng)，作為一種企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一部分需要保障其高效的進(jìn)行，而不是拖拖沓沓進(jìn)而影響其他的企業(yè)活動(dòng)的開(kāi)展。

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作者簡(jiǎn)介：尹業(yè)林，男，沈陽(yáng)理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院專業(yè)會(huì)計(jì)碩士研究生，研究方向：財(cái)務(wù)管理；梁崇懿，女，沈陽(yáng)理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院專業(yè)會(huì)計(jì)碩士研究生，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)