代鳳瓊

摘 要 資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎，是一個企業(yè)存在的靈魂。企業(yè)的經(jīng)營過程實際上是資金的流動和形式不斷變化的過程。一個企業(yè)要生存、發(fā)展、壯大，必須具備一定量的資金。本文從資金管理入手，重點分析了鐵路供電系統(tǒng)當前的資金管理現(xiàn)狀以及存在的問題，并提出了解決方案。

關(guān)鍵詞 鐵路供電系統(tǒng) 資金管理 資金預算 人員素質(zhì)

隨著社會的進步，經(jīng)濟的不斷發(fā)展，一個企業(yè)現(xiàn)今要想在日益開放發(fā)達的國際經(jīng)濟舞臺占有一席之地，必須加強企業(yè)管理。貫穿于企業(yè)管理全過程的是資金，缺乏資金，企業(yè)將寸步難行，甚至連最基本的生存權(quán)利都將喪失。資金是企業(yè)生存發(fā)展的物質(zhì)基礎，是企業(yè)開展生產(chǎn)的血液。因此，企業(yè)只要加強資金管理，針對資金管理進行整體規(guī)劃和運作，那么面臨的很多現(xiàn)有問題、矛盾都將迎刃而解，企業(yè)就能健康發(fā)展，從而有利于戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

一、鐵路供電系統(tǒng)資金管理現(xiàn)狀及問題分析

鐵路局下設的供電段負責管內(nèi)機車牽引用電及沿線職工生產(chǎn)生活用水用電，在業(yè)務上歸鐵路局供電處領(lǐng)導指揮，資金管理接受鐵路局財務處監(jiān)督管理。

資金管理的積極方面表現(xiàn)在：目前，鐵路局的資金管理對各運輸站段、多元公司，實行集中管理、統(tǒng)一調(diào)配。一方面，鐵路局集中對基層站段賬戶的統(tǒng)一記錄，賬戶變更、關(guān)閉、開設均按鐵路局規(guī)定的工作流程辦理，嚴格限制私立銀行賬戶，有效地杜絕了小金庫問題的發(fā)生；另一方面，通過內(nèi)部資金實行有償使用，安全高效，自愿申請，擇優(yōu)扶強，誠實守信，利益共享的原則統(tǒng)一調(diào)配，將資金轉(zhuǎn)運到急需資金項目上，合理分配，保證了運輸安全生產(chǎn)，實現(xiàn)了經(jīng)濟效益和社會效益。

無可厚非，隨著社會的進步，鐵路自身也在努力發(fā)展，鐵路供電系統(tǒng)資金管理體現(xiàn)了其優(yōu)勢的一面，但同時也存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）資金管理意識淡薄

鐵路長期受計劃經(jīng)濟的束縛，基層站段的管理人員思想意識里只有“安全”兩字，基本都缺少資金、時間價值觀念，在進行資金的應用和籌集工作時不進行相應的科學論證，在財務管理過程中沒有引入資金的時間價值。在實際工作中，很多供電站段的行政負責人和財務負責人只想著怎么花錢，預算內(nèi)的資金必須用完。很少想過在保證鐵路安全運行后，花出去的這些錢是否可以創(chuàng)造更多的財富，實現(xiàn)資金增值，進而加大安全生產(chǎn)上的再投資，促進企業(yè)良性循環(huán)，進一步確保安全生產(chǎn)。

（二）資金管理預算編制缺失

鐵路局建立了完善的預算規(guī)章制度，特別是成本費用預算，可是在資金預算方面對基層站段還沒有明確的要求，各供電段僅每月月初向鐵路局上報當月資金需求表，未對整個段全年的資金進行統(tǒng)籌規(guī)劃預算。受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響，各級管理層對資金預算編制不重視，僅重視成本預算編制，忽略資金預算。對資金的收支也沒有做全面具體統(tǒng)一的管理，僅對需集中采購的物資做了限制要求，對月末銀行存款余額進行管理，但管理方式粗狂，讓全面預算管理成為一句口號，形同虛設。

（三）資金管理規(guī)章制度不完善

資金管理不僅包括現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金管理，還包括營運資金管理。鐵路供電系統(tǒng)各級管理人員至今仍未跳出計劃經(jīng)濟的牢籠，對資金管理理解狹隘，導致應收賬款、存貨、應付賬款等營運資金規(guī)章制度不完善，跟不上企業(yè)發(fā)展的腳步。

（四）資金來源渠道單一

鐵路基層站段目前不能舉借銀行借款，也沒有資格發(fā)行債券。因此，企業(yè)的資金來源除鐵路局撥款外，剩下的只有自身的應收賬款資金回籠，資金來源渠道非常單一。

（五）資金管理人員素質(zhì)不達標

基層站段的一把手擁有過硬的專業(yè)技術(shù)技能，但在財務資金管理上沒有跟上時代步伐。鐵路前幾年由于體制原因引進人才少，從站段主要領(lǐng)導到具體處理業(yè)務的財務部門，大多資金管理人員文化水平和專業(yè)技能不高，并且年齡偏大，不能適應當前經(jīng)濟飛速發(fā)展，更無法判斷外來信息的準確與有用性，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

二、優(yōu)化鐵路供電系統(tǒng)資金管理的創(chuàng)新舉措

（一）強化資金管理意識

每一個站段管理人員要緊跟鐵路總公司轉(zhuǎn)型改制的步伐，努力學習財務管理，加強資金管理。明白資金在周轉(zhuǎn)和使用過程中，隨著時間的推移，資金時間價值也在增長。充分利用資金供求存在的時間差及價格差異，進行資金效益的再分配。企業(yè)在進行項目可行性論證時，要充分考慮資金的投入與項目產(chǎn)生的收益，充分利用資金時間價值尺度，按照經(jīng)濟發(fā)展的可能性對項目的凈現(xiàn)值進行測量，只有在項目的凈現(xiàn)值大于零時，方案才可實施。按凈現(xiàn)值大小排序，選擇凈現(xiàn)值高的，優(yōu)先安排實施。在具體項目實施中，切忌一味跟風，盲目上馬，如前兩年一見到地方供電局有新型的智能電表投入使用，立馬購進準備更換。根本沒有考慮自身的供電線路是否合適，是否是一項系統(tǒng)工程，讓飽含高科技的計量裝置孤零零地躺在倉庫中，隨著歲月的流逝，成為一堆廢鐵，企業(yè)資金運轉(zhuǎn)受阻，造成資金極大的浪費。

（二）重視資金預算編制

鐵路供電系統(tǒng)劃歸基礎設施，與工務、機務系統(tǒng)純粹靠鐵路局撥款吃皇糧又有些區(qū)別，依靠自身的設備、技術(shù)能創(chuàng)造一定的收入，每月有幾千萬的水電費收支，還有部分工程款。因此，重視資金預算編制迫在眉睫。水電費收支受國民經(jīng)濟狀況、居民收入、季節(jié)變換影響，如果不能統(tǒng)一籌劃，勢必不利于挖掘企業(yè)的潛力，不能有效地控制成本，甚至造成企業(yè)資源的浪費。所以，在編制資金預算時要綜合考慮企業(yè)以前年度資金的使用情況，結(jié)合當年鐵路局運輸目標、國民經(jīng)濟形式及相關(guān)政策制度，與業(yè)務部門充分溝通后，制定與實際需求盡可能相符的資金預算年度計劃。預算執(zhí)行中根據(jù)實際情況，編制月度滾動式現(xiàn)金流量預算，并嚴格執(zhí)行，實現(xiàn)資金管理的制度化與規(guī)范化。預算管理部門在編制預算時，應將預算責任落實到具體部門或個人，并做好預算執(zhí)行的監(jiān)督管理。在每月進行經(jīng)濟活動分析時根據(jù)預算執(zhí)行情況獎優(yōu)罰劣，以確保全面預算管理執(zhí)行的有效性。

（三）建立健全應收賬款管理等規(guī)章制度

在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，企業(yè)要想在市場中站穩(wěn)腳跟，不可避免地都會有大量的應收賬款，各供電段規(guī)模大小不一，平均每月光水電費及工程款的收入大約就有1800萬。因此，建立健全應收賬款管理制度，加強其管理迫在眉睫。

目前鐵路供電系統(tǒng)的收入有兩塊：一是上級機關(guān)即鐵路局的清算收入，對這一塊只需控制好成本費用，把賬算清，按時把款要回即可；二是對其他單位或個人的供水供電收入、外委工程收入，各供電段對此項收入擁有較大的自主權(quán)，必須加強資金回收管理，建立健全應收賬款管理制度。因為時間長了，企業(yè)的應收賬款存在壞賬的風險，不僅影響著企業(yè)短期的生產(chǎn)、經(jīng)營的發(fā)展，從長遠看還威脅到企業(yè)的生存。因此，解決好應收賬款的風險防范和管理有利于企業(yè)增強市場競爭，減少營運資金在應收賬款中的占用，提高資金的使用效率。

在進行應收賬款管理時，首先，從思想上要讓全體干部職工認識到應收賬款不完全等同于企業(yè)資金，只有收回來的錢才算企業(yè)的實際收入。對于工程款，技術(shù)部門必須轉(zhuǎn)變觀念，全力配合收款，不能老拿“我只負責安全、工程施工，其他不管”推諉，要讓他們明白錢收不回來，他們的工作不僅白干還讓企業(yè)墊支原材料、人工，遭受極大的損失。其次，加強合同管理，對每筆債權(quán)對應的合同、發(fā)生時間、內(nèi)容、金額、責任部門和催收責任人、簽認情況均要進行詳細記錄。再次，成立應收賬款清欠小組，對每一筆應收賬款進行分析，判斷債權(quán)風險等級，制定清收措施和分月清收目標，并對債權(quán)回收情況定期進行考核，以此作為職工個人獎懲依據(jù)，從而保證水電費、工程款安全回收，讓財務賬面利潤變成企業(yè)真正可支配的利潤。

（四）重視債務籌資

拓展資金來源渠道。在重視應收賬款回收的同時，重視債務籌資。從財務管理角度出發(fā)，資金管理不僅包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、存貨等流動資金管理，還包括應付賬款、預收賬款等流動負債管理。各供電段要利用自身的技術(shù)、區(qū)域優(yōu)勢與供電局展開競爭，努力降低資金成本，合理占用客戶資金。當然，這些必須保持在一個合理的范圍內(nèi)，合理合法，不能帶有壟斷行業(yè)的作風。按項目、合約合理收取客戶保證金，加快集戶式水電表改造，讓結(jié)構(gòu)性債務融資成為企業(yè)主要的融資渠道。同時，加強應付賬款及預收賬款管理，控制其對企業(yè)長期發(fā)展帶來的不利影響，因為應付賬款不支付、預收賬款不及時清償、工程不及時完工將招來客戶的怨言，從而對企業(yè)形象產(chǎn)生不利影響，削弱市場競爭力。企業(yè)在利用應付賬款等內(nèi)源性籌資發(fā)揮財務杠桿效應、合理避稅時應綜合權(quán)衡資金成本與隱性不利影響，將債務籌資總規(guī)模保持在合理水平，不斷提高資金效率，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（五）提高資金管理人員的文化水平與專業(yè)素質(zhì)

鐵路供電系統(tǒng)資金管理不合理與其自身素質(zhì)緊密相關(guān)。融資與資金的使用，需要集體的智慧，需要全體員工的共同努力，而不是一兩個人就能管理好的。企業(yè)內(nèi)部應經(jīng)常舉辦各種培訓班、開展職業(yè)技能競賽、聘請專家做講座、選派年輕職工到高校繼續(xù)學習，通過各種形式、多種途徑提高人員素質(zhì)，在企業(yè)內(nèi)部形成一種“學技能、長知識，段興我榮”，人人爭當各自領(lǐng)域技術(shù)標兵的良好局面。

當前正值鐵路轉(zhuǎn)型改制時期，鐵路企業(yè)各級資金管理人員應全面學習財務管理理論，樹立資金管理理念，對資金進行整體規(guī)劃和管理，將有限的資金用到刀刃上，努力降低資金成本，讓企業(yè)健康發(fā)展。通過全體員工的共同努力，加快鐵路“市場化、現(xiàn)代化、國際化的大型國有企業(yè)”戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（作者單位為成都鐵路局成都供電段）

參考文獻

[1] 中國注冊會計師協(xié)會.財務成本管理[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2009.

[2] 降艷琴，任偉峰.中小企業(yè)資金管理問題完善途徑探析[J].財會通訊，2014（8）.

[3] 顧永恒.企業(yè)資金管理的實踐與創(chuàng)新[J].會計之友，2014（9）.