賈玉芝

摘 要 隨著我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的不斷改革，醫(yī)療事業(yè)取得的成果也在不斷增加。文章從加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的重要性出發(fā)，結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理存在的問題，對(duì)如何做好醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作提出了幾點(diǎn)改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院管理 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 改進(jìn)措施

一、引言

醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展時(shí)，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制發(fā)揮著重大的作用，對(duì)醫(yī)院資金的管理和現(xiàn)代化醫(yī)院的建設(shè)具有直接的影響。隨著我國(guó)對(duì)醫(yī)療事業(yè)的不斷改革，其取得的成果也在不斷增加，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也越來越重視，然而在如今的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理當(dāng)中，仍存在一些問題，阻礙著現(xiàn)代化醫(yī)院的建設(shè)和發(fā)展，對(duì)此需要加強(qiáng)研究，為現(xiàn)代化醫(yī)院的建設(shè)提供助力。

二、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

在如今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，要想取得更多的經(jīng)濟(jì)效益就必須在企業(yè)內(nèi)部建立完善的管理制度，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。有效的內(nèi)部控制制度，能進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，確保經(jīng)營(yíng)成果的完整性，充分發(fā)揮機(jī)構(gòu)在政府的角色。任何企業(yè)和機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的范圍應(yīng)該在我國(guó)法律之內(nèi)。為了確保滿足相關(guān)要求規(guī)范的內(nèi)部管理，需要進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，進(jìn)一步建立和完善內(nèi)部控制制度。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

醫(yī)院在實(shí)施內(nèi)部控制制度的過程中，只有形成良好的內(nèi)部控制意識(shí)，才能進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立和完善。但目前許多醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的理解，沒有意識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，沒有建立相關(guān)的知識(shí)系統(tǒng)，無法提高內(nèi)部控制管理水平，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作不到位，使會(huì)計(jì)信息失真，金融監(jiān)管不嚴(yán)格，不能真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

（二）醫(yī)院內(nèi)部控制文化建設(shè)欠缺

目前，很多醫(yī)院根據(jù)自身特點(diǎn)和發(fā)展的需要，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，出臺(tái)了一系列制度方法，在實(shí)踐中起到了較好的監(jiān)督、制約作用。然而，內(nèi)部控制建設(shè)工作的完整性不能得到應(yīng)有的重視，只是建立了一些內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制運(yùn)行管理、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)尚屬空白，使得內(nèi)部控制機(jī)制出現(xiàn)問題時(shí)，不能及時(shí)地進(jìn)行改正。這都是因?yàn)闆]有一個(gè)全面的內(nèi)部控制文化來進(jìn)行分析和研究。

（三）內(nèi)部控制建設(shè)人員素質(zhì)不夠

人員的素質(zhì)直接影響到內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性。首先，從執(zhí)行的的質(zhì)量看，目前醫(yī)院職工的素質(zhì)作為一個(gè)整體，能夠更好地執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，并有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但仍有極少數(shù)人內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)、素質(zhì)不高，導(dǎo)致不可避免地存在著風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。其次，從人才的質(zhì)量看，由于醫(yī)院監(jiān)督是在轉(zhuǎn)變職能，新業(yè)務(wù)、新技術(shù)、新知識(shí)不斷涌現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)個(gè)人能力和工作方法起著不同的影響，工作人員不能很好地適應(yīng)，所以內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性也會(huì)影響發(fā)揮的程度。

（四）內(nèi)部控制制度不夠完善

執(zhí)行不同職能部門的規(guī)章制度，包括上級(jí)部門本級(jí)和管理方法、操作規(guī)程，并為實(shí)施細(xì)則制定規(guī)章制度。建立負(fù)責(zé)整合的專門機(jī)構(gòu)，每個(gè)部門由這個(gè)部門來執(zhí)行所有的規(guī)章制度。有些部門沒有規(guī)章制度，不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)一些因疏忽造成的漏洞，不能按照崗位實(shí)施管理，造成系統(tǒng)性比較差，制度比較分散。

（五）內(nèi)部控制設(shè)備不夠健全

社會(huì)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)代化提出了更高的要求，然而醫(yī)院在內(nèi)部控制這方面屬于剛剛起步，制度尚不成熟，內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱，審計(jì)手段比較落后，很多電子化設(shè)備已經(jīng)老化，使得醫(yī)院在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，存在很多的風(fēng)險(xiǎn)，一些醫(yī)院在電子數(shù)據(jù)的處理上不夠完善。

四、如何做好醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作

（一）加強(qiáng)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)

建立和完善內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行情況直接影響到領(lǐng)導(dǎo)的理解程度。因此，管理人員必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制思想的理解，加強(qiáng)宣傳，對(duì)員工進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，讓每個(gè)員工都意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。例如，可以在實(shí)施的過程中通過實(shí)施責(zé)任制，讓每個(gè)任務(wù)的內(nèi)部控制合理地分工，風(fēng)險(xiǎn)由決策者承擔(dān)，加強(qiáng)不同部門之間的協(xié)作，促使內(nèi)部控制制度真正地實(shí)現(xiàn)。

（二）建設(shè)有效的企業(yè)內(nèi)部控制文化

醫(yī)院要立足當(dāng)前，長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，通過統(tǒng)一的內(nèi)部控制文化建設(shè)計(jì)劃，抓住關(guān)鍵，突出特色，使內(nèi)部控制文化建設(shè)方案具有科學(xué)性和可操作性。一要明確職責(zé)，活動(dòng)的指導(dǎo)方案的開發(fā)和引進(jìn)提出了指導(dǎo)思想，為活動(dòng)和長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)，建立一個(gè)明確各部門職責(zé)的內(nèi)部控制文化。二是找準(zhǔn)切入點(diǎn)，找準(zhǔn)內(nèi)部控制文化的載體，將員工的責(zé)任細(xì)分，定位好各類人群。三是活動(dòng)要更加務(wù)實(shí)，內(nèi)部文化建設(shè)活動(dòng)堅(jiān)持“虛功辦實(shí)，虛事實(shí)做”的原則，使干部職工掌握知識(shí)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部的激勵(lì)和約束制度

首先，加強(qiáng)考核制度。將考核的結(jié)果作為個(gè)人績(jī)效考核的重要指標(biāo)，所以可以定期地對(duì)職工進(jìn)行內(nèi)部控制目標(biāo)考核。其次，實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)先進(jìn)單位和個(gè)人進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，促進(jìn)各部門形成奮斗積極意志，創(chuàng)造出一流的內(nèi)部氛圍。最后，問責(zé)制的落實(shí)。對(duì)違反內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的進(jìn)行處罰，通過對(duì)負(fù)責(zé)人的違規(guī)處罰來使他們?cè)鰪?qiáng)責(zé)任意識(shí)，能更好地落實(shí)和發(fā)展內(nèi)部控制機(jī)制。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

內(nèi)部控制是一個(gè)持續(xù)的動(dòng)態(tài)不平衡的管理機(jī)制，受時(shí)間、地點(diǎn)、政策以及其他因素的影響。有關(guān)部門和相關(guān)人員有效實(shí)施內(nèi)部控制是不夠的，因此需要建立和完善監(jiān)督機(jī)制，對(duì)連續(xù)操作的質(zhì)量?jī)?nèi)部控制的設(shè)計(jì)、操作和維修活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估。這需要內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，最有效的方法是進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全管理

一般來說，醫(yī)院內(nèi)部管理信息系統(tǒng)是一種有效的工具。明確醫(yī)院部門的工作人員的責(zé)任，保證清晰的信息，有助于避免管理者的決策錯(cuò)誤，防止國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)。面對(duì)當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部規(guī)則的溝通，信息傳遞時(shí)間長(zhǎng)、管理繁多、信息失真嚴(yán)重的現(xiàn)狀，必須要提高醫(yī)院的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)已成為當(dāng)前醫(yī)院發(fā)展的必然要求。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中引入新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，信息技術(shù)和商務(wù)活動(dòng)的有機(jī)結(jié)合，獲得實(shí)時(shí)信息，加強(qiáng)保護(hù)財(cái)產(chǎn)收入，加強(qiáng)支出和預(yù)算控制，有助于提高醫(yī)院組織反射能力，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語

我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還不夠完善，主要是由于其起步較晚，但究其根本還是缺少一些具有針對(duì)性的管理制度，所以要制定一些具有針對(duì)性的管理制度來逐漸提高有關(guān)工作人員的素質(zhì)，從而創(chuàng)建一個(gè)良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境。

（作者單位為錦州市傳染病醫(yī)院）

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