江海

摘 要 隨著企業(yè)的發(fā)展，怎樣才能將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)化為詳細(xì)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略“著陸”呢？本文通過(guò)企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理意義、措施、注意事項(xiàng)的論述，為企業(yè)建立預(yù)算管理體系提供有益線索，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 預(yù)算 管理 措施

一、推行預(yù)算管理的意義

中交疏浚技術(shù)裝備國(guó)家工程研究中心有限公司是2013年注冊(cè)成立的國(guó)家級(jí)研究中心。自成立以來(lái)，圍繞疏浚關(guān)鍵裝備、疏浚監(jiān)控系統(tǒng)自動(dòng)化、疏浚土有益利用及環(huán)保疏浚技術(shù)的研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化方向開(kāi)展工作。在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)中，如何將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)化為詳細(xì)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略“著陸”？所以，開(kāi)展預(yù)算管理進(jìn)入了管理層的視野，進(jìn)行計(jì)劃和預(yù)算管理是自我約束、自我管理的機(jī)制。無(wú)論公司還是個(gè)人，做任何事情都應(yīng)該有個(gè)目標(biāo)，有了目標(biāo)就可以按照一定的做事方法實(shí)施管理?！胺彩骂A(yù)則立，不預(yù)則廢”，預(yù)算企業(yè)管理的重要性不言而喻。所謂預(yù)算管理，就是在一定時(shí)期內(nèi)以預(yù)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提，層層分解目標(biāo)，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行督促、考核、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲，以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高公司的管理能力。

第一，編制預(yù)算有助于管理者做到“心中有數(shù)”，明確各單位及部門(mén)的工作重點(diǎn)與努力方向。把公司5年的戰(zhàn)略規(guī)劃的制定，形成未來(lái)每一年的具體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；將預(yù)算的制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系可以使公司的戰(zhàn)略更好的得到貫徹。

第二，協(xié)調(diào)部門(mén)工作，建立有效的溝通渠道。通過(guò)對(duì)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)法的分解，層層明確落實(shí)到公司下屬各單位及管理部門(mén)。各個(gè)層次經(jīng)理將會(huì)理解他們每天的工作對(duì)公司實(shí)現(xiàn)未來(lái)目標(biāo)的意義，同時(shí)目標(biāo)的制定也為建立自上而下和自下而上的雙向溝通，以及橫向之間的溝通渠道和為公司完成戰(zhàn)略目標(biāo)提供有效的支持。通過(guò)預(yù)算管理統(tǒng)籌兼顧，力爭(zhēng)用較少的投入取得更大的經(jīng)濟(jì)效益，將各部門(mén)的利益協(xié)調(diào)起來(lái)。

第三，通過(guò)預(yù)算的編制，優(yōu)化公司管理流程，提高公司管理水平。預(yù)算編制和預(yù)算控制是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。通過(guò)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的分解，制定出各個(gè)單位部門(mén)的責(zé)任預(yù)算，實(shí)施追蹤控制。以提高企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的生存能力和管理水平。

二、推行預(yù)算管理工作主要措施及注意事項(xiàng)

隨著研究中心的發(fā)展，公司高層領(lǐng)導(dǎo)直接介入研究中心的“十三五”的規(guī)劃、編制。完善公司各項(xiàng)管理制度；健全預(yù)算體系；成立了內(nèi)控小組；對(duì)業(yè)務(wù)的授權(quán)、審批、分析、監(jiān)控等具體環(huán)節(jié)重新評(píng)價(jià)。為了能順利推廣預(yù)算管理公司要采取夯實(shí)基礎(chǔ)、先易后難的措施：先對(duì)固定費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算編制管理；再對(duì)各項(xiàng)目的變動(dòng)成本進(jìn)行預(yù)算的編制管理；最后對(duì)項(xiàng)目的收入、支出現(xiàn)金流進(jìn)行編制。這樣循序漸進(jìn)、穩(wěn)扎穩(wěn)打的實(shí)施，避免了不必要的紛爭(zhēng)和資源的浪費(fèi)。

（一）完善企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作

將會(huì)計(jì)科目和預(yù)算科目統(tǒng)一，公司各類(lèi)費(fèi)用約60多個(gè)會(huì)計(jì)費(fèi)用類(lèi)科目分四大類(lèi)：職工薪酬教育培訓(xùn)類(lèi)費(fèi)用、安全勞防類(lèi)費(fèi)用、辦公費(fèi)用后勤類(lèi)費(fèi)用、職工福利和黨建共青團(tuán)類(lèi)費(fèi)用，分別由人力資源、安全監(jiān)督部、綜合辦、黨群工作部負(fù)責(zé)費(fèi)用預(yù)算管理。根據(jù)這些費(fèi)用的習(xí)性區(qū)分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用，固定費(fèi)用根據(jù)公司制度和標(biāo)準(zhǔn)而來(lái)，有標(biāo)準(zhǔn)工資、勞防用品、社保費(fèi)用、辦公費(fèi)用、物業(yè)管理等后勤費(fèi)用。變動(dòng)費(fèi)用主要是績(jī)效考核獎(jiǎng)金與業(yè)務(wù)量及單位消耗相關(guān)的電費(fèi)、咨詢費(fèi)等。對(duì)于費(fèi)用類(lèi)預(yù)算管理目標(biāo)是對(duì)費(fèi)用進(jìn)行有效的管控保證公司日常運(yùn)行，減少“例外”無(wú)預(yù)算的重大金額。當(dāng)然，對(duì)于某些特定的費(fèi)用如差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，相關(guān)歸口管理部門(mén)也可以對(duì)此項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行分解管理，使企業(yè)各部門(mén)及個(gè)人也有自己預(yù)算的分項(xiàng)目標(biāo)。

（二）建立以項(xiàng)目管理為核心的預(yù)算管理體系

預(yù)算編制盡可能做到全面，每年管理部門(mén)要根據(jù)上年基數(shù)和本年單位消耗變化情況編制費(fèi)用預(yù)算。費(fèi)用預(yù)算出來(lái)后根據(jù)上級(jí)下達(dá)的考核利潤(rùn)和年度消耗的費(fèi)用預(yù)算，再下達(dá)給各個(gè)業(yè)務(wù)單位需要完成的產(chǎn)值及利潤(rùn)指標(biāo)。研究中心根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)不同劃分為產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目和科研項(xiàng)目。產(chǎn)業(yè)化部負(fù)責(zé)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目的管理及合同會(huì)簽，科技部負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的管理及合同會(huì)簽，項(xiàng)目經(jīng)理全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目收支及現(xiàn)金流的預(yù)算編制。項(xiàng)目管理方式，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算收入、成本、現(xiàn)金流的預(yù)算管理和控制來(lái)保證公司利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入等指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。項(xiàng)目預(yù)算編制促進(jìn)了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有利于提高公司控制風(fēng)險(xiǎn)的能力

（三）預(yù)算管理與付款會(huì)簽流程緊密相連

為了推行預(yù)算管理，研究中心重新規(guī)劃定義各類(lèi)費(fèi)用的付款流程，以流程表圖下發(fā)給各部門(mén)各單位執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用，財(cái)務(wù)實(shí)行優(yōu)先付款原則；對(duì)于預(yù)算外及超預(yù)算的大金額財(cái)務(wù)付款嚴(yán)控；對(duì)于預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)簡(jiǎn)化付款流程到分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，預(yù)算外或者超預(yù)算事項(xiàng)付款流程最終到公司總經(jīng)理簽字處理。建立預(yù)算反饋系統(tǒng)，對(duì)各單位各部門(mén)的執(zhí)行情況跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差以確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，建立提前預(yù)警機(jī)制。對(duì)超預(yù)算和預(yù)算外的項(xiàng)目加大付款的審批力度，促進(jìn)各單位部門(mén)重視預(yù)算提高管理水平。資金支付采取“量入為出，以收定支，略有盈余”的方針，以此保證公司的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金的凈流入指標(biāo)的完成。

（四）將預(yù)算管理與日常費(fèi)用及成本控制相聯(lián)系

將成本管理工作與預(yù)算相聯(lián)系，一方面要對(duì)公司成本進(jìn)行分解，加強(qiáng)成本的事前控制，保證項(xiàng)目正常的毛利率水平；另一方面要規(guī)范審批流程，嚴(yán)控預(yù)算外支出，強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力和約束力。預(yù)算方案一般不能隨意更改，每月通報(bào)預(yù)算的執(zhí)行情況，各部門(mén)總體完成進(jìn)度以及項(xiàng)目的完成情況、完工進(jìn)度。對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用和項(xiàng)目成本做好事中控制和事后控制。采取定期反饋“預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告”，不僅可以反映各單位部門(mén)完成指標(biāo)的實(shí)際數(shù)和差異數(shù)，更重要的是對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的新情況、新問(wèn)題以及出現(xiàn)較大偏差的重大項(xiàng)目要及時(shí)找出脫離預(yù)算差異的原因，保證預(yù)算利潤(rùn)等指標(biāo)的完成。

（五）將預(yù)算管理與績(jī)效考核聯(lián)系

在對(duì)各單位及部門(mén)提交了預(yù)算完成報(bào)告后，就應(yīng)對(duì)報(bào)告進(jìn)行審核、對(duì)預(yù)算指標(biāo)實(shí)施考評(píng)找出問(wèn)題，改進(jìn)以后工作。建立獎(jiǎng)懲制度是維持控制系統(tǒng)長(zhǎng)期有效運(yùn)行的重要因素。規(guī)定明確的獎(jiǎng)勵(lì)懲法辦法讓被考核人明確業(yè)績(jī)與獎(jiǎng)懲之間的關(guān)系，知道什么樣的業(yè)績(jī)將會(huì)得到什么樣的獎(jiǎng)勵(lì)。恰當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)制度將引導(dǎo)人們?nèi)ゼs束自己的行為，盡可能爭(zhēng)取好的業(yè)績(jī)。調(diào)動(dòng)人們努力工作，以求實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總目標(biāo)。

（六）將預(yù)算管理與信息技術(shù)相聯(lián)系

適當(dāng)開(kāi)發(fā)一套適合本公司的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，解放一部分人力資源，預(yù)算管理是一種集規(guī)劃、控制、評(píng)價(jià)于一體的系統(tǒng)化管理，它是提高企業(yè)整體管理水平的有效手段。同時(shí)，全面預(yù)算管理也是一種信息集成的管理系統(tǒng)，傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式已不能滿足決策者對(duì)信息的需求，預(yù)算管理牽涉大量的數(shù)據(jù)和基礎(chǔ)工作。傳統(tǒng)手工控制方式給各部門(mén)帶來(lái)繁瑣的工作，不利于預(yù)算開(kāi)展。企業(yè)應(yīng)建立以業(yè)務(wù)流為邏輯，以資金流和物流為主線的全面預(yù)算信息管理系統(tǒng)，以便讓企業(yè)管理者把握企業(yè)的核心流程和關(guān)鍵問(wèn)題，最大限度地整合和配置企業(yè)資源，為企業(yè)決策系統(tǒng)提供及時(shí)、準(zhǔn)確和全面的信息支持。

總之，預(yù)算管理是由低到高、由點(diǎn)到面、成熟一條完善一條、循環(huán)漸進(jìn)、超越現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)的。預(yù)算編制過(guò)于繁瑣細(xì)致也會(huì)造成資源的浪費(fèi)和引起不必要的紛爭(zhēng)。因此要穩(wěn)扎穩(wěn)打、審時(shí)度勢(shì)、統(tǒng)籌兼顧，力爭(zhēng)用較少的投入取得盡可能大的經(jīng)濟(jì)效益，將各部門(mén)利益協(xié)調(diào)起來(lái)，最終適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理和長(zhǎng)期發(fā)展的需求。

（作者單位為中交疏浚技術(shù)裝備國(guó)家工程研究中心有限公司）