劉富云

摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展以及我國經(jīng)濟(jì)實力的迅速提高，新時期我國建筑施工企業(yè)也得到迅猛發(fā)展。施工企業(yè)高速發(fā)展，意味著更多經(jīng)濟(jì)資源的投入，因而施工企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險也越來越大，稍有不慎就對企業(yè)產(chǎn)生巨大的影響，甚至造成巨大財務(wù)危機(jī)，嚴(yán)重影響企業(yè)的生存發(fā)展。因此，施工企業(yè)有必要建立起對企業(yè)財務(wù)有效預(yù)警的財務(wù)機(jī)制。

關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 財務(wù)預(yù)警機(jī)制 財務(wù)風(fēng)險

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)警理論簡介

財務(wù)預(yù)警機(jī)制是以財會信息為基礎(chǔ)，以企業(yè)支付壓力和收支性財務(wù)危機(jī)為表象，以預(yù)警企業(yè)資金配置失效為實質(zhì)的財務(wù)管理預(yù)警機(jī)制。財務(wù)預(yù)警機(jī)制預(yù)警的類型主要包括：以企業(yè)收入低于運營成本為特征的運營失敗；以企業(yè)資金安排調(diào)度不當(dāng)?shù)葹樘卣鞯馁Y金運轉(zhuǎn)不周；以無力償還到期債務(wù)為特征的無力償債；以企業(yè)總資產(chǎn)小于企業(yè)總負(fù)債時嚴(yán)重?zé)o力償債為特征的資不抵債。

財務(wù)危機(jī)存在潛伏期、發(fā)作期、加劇期以及惡化期四個階段，而財務(wù)預(yù)警機(jī)制在這四個階段分別有不同的類型特征。最好是利用企業(yè)的財務(wù)預(yù)警機(jī)制在財務(wù)危機(jī)的潛伏期將其扼殺，如若不能，就在發(fā)作期加以控制防止加劇惡化，或者將其帶來的損失進(jìn)行控制處理，使損失降到盡可能低的程度。

二、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因

（一）影響施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的外部因素

主要有社會宏觀經(jīng)濟(jì)因素的影響以及建筑行業(yè)的行業(yè)因素的影響。其中，社會的宏觀經(jīng)濟(jì)因素，主要包括國家政治的影響、經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控的影響、經(jīng)濟(jì)體制的影響、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r與水平的影響等等。行業(yè)風(fēng)險，主要指的是建筑施工行業(yè)競爭越來越激烈的狀況。例如，建筑行業(yè)的市場透明度不高、地方保護(hù)嚴(yán)重以及一些不規(guī)范競爭（不顧自身實力不計成本壓低報價甚至于墊支等只為中標(biāo)，導(dǎo)致施工企業(yè)平均利潤下降風(fēng)險增加等）等因素誘發(fā)施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

（二）影響施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部因素

隨著建筑施工企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大、承攬的項目越來越多，其所需要的資金周轉(zhuǎn)與投入就會越來越多，因此就會面臨融資問題。有些施工企業(yè)在不考慮自身償債能力以及自身資產(chǎn)的情況下盲目融資，導(dǎo)致極大的財務(wù)風(fēng)險。此外，施工企業(yè)在項目施工過程中會出現(xiàn)墊資施工的風(fēng)險、施工企業(yè)應(yīng)收賬款不到位、建設(shè)方未能按照合同以及施工進(jìn)度，完成支付工程款造成拖欠等項目的工程量被列入經(jīng)營成果后，企業(yè)還需要為這些工程繳納各種稅款支付貸款利息等，對施工企業(yè)的財務(wù)帶來巨大的壓力和風(fēng)險。最后，建筑施工企業(yè)缺乏財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制以及財務(wù)預(yù)警機(jī)制，所以會發(fā)生更高概率的財務(wù)險，從而影響到施工企業(yè)的運作與發(fā)展。

三、施工企業(yè)財務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建以及財務(wù)危機(jī)防范措施

（一）關(guān)于構(gòu)建施工企業(yè)財務(wù)預(yù)警機(jī)制的一些探討

1.施工企業(yè)財務(wù)預(yù)警機(jī)制指標(biāo)的選取。施工企業(yè)財務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建離不開各種指標(biāo)，如償債能力指標(biāo)、營運能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)以及資本構(gòu)成指標(biāo)等財務(wù)指標(biāo)。盈利能力指標(biāo)，包括資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率和主營業(yè)務(wù)利潤率。資產(chǎn)收益率越高表明企業(yè)效益越好，總資產(chǎn)報酬率越高表明企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)，主營業(yè)務(wù)利潤率越高表明企業(yè)市場競爭力越大。營運能力指標(biāo)，包括資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、回收賬款周轉(zhuǎn)率等，資金周轉(zhuǎn)率越高表明企業(yè)資產(chǎn)使用越充分，若較低則表明資產(chǎn)利用不充分，盈利能力低。回收賬款周轉(zhuǎn)率越高表明賬款回收速度快，流動資金充分，償還債務(wù)的能力較強(qiáng)。償債能力指標(biāo)，主要考慮資產(chǎn)負(fù)債率，資產(chǎn)負(fù)債率越小表明企業(yè)償還債務(wù)能力越強(qiáng)。

2.施工企業(yè)財務(wù)預(yù)警機(jī)制的診斷系統(tǒng)。施工企業(yè)財務(wù)預(yù)警機(jī)制的核心內(nèi)容，包括監(jiān)測、識別、診斷以及評價四個環(huán)節(jié)。首先，從項目開始施工到結(jié)束進(jìn)行全程檢測控制，重點監(jiān)測可能出財務(wù)狀況甚至危機(jī)的環(huán)節(jié)或者項目部分，形成監(jiān)測信息檔案。其次，就是根據(jù)監(jiān)測部分形成的信息檔案進(jìn)行識別，及時發(fā)現(xiàn)、找出，并反饋其中出現(xiàn)的問題以及潛在的危機(jī)。然后，對于已經(jīng)識別出的危機(jī)進(jìn)行診斷，找出問題的主次矛盾，為進(jìn)一步提出解決辦法做鋪墊。最后，就是對已經(jīng)確認(rèn)的危機(jī)進(jìn)行評估判斷，以此確認(rèn)其可能或者已經(jīng)對企業(yè)造成的影響。

（二）關(guān)于防范施工企業(yè)財務(wù)危機(jī)的若干措施

1.構(gòu)建施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，及時有效地應(yīng)對財務(wù)危機(jī)。構(gòu)建施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)危機(jī)，并且迅速地診斷評估，以備企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層進(jìn)行判斷并做出決策。一套行之有效的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)不單單需要相關(guān)財務(wù)預(yù)警模型，還需要施工企業(yè)各個部門的協(xié)同合作。各個分部門按照施工企業(yè)的項目分別建立各自的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，共同組建成整個施工企業(yè)的總體財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，如此便可以有效地防范施工企業(yè)的財務(wù)危機(jī)。同時，樹立施工企業(yè)財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識，配合有效的風(fēng)險防范機(jī)制，可以降低財務(wù)風(fēng)險。例如，A企業(yè)制定《月報成本管理辦法》和財務(wù)信息迅速反饋系統(tǒng)，這樣能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的風(fēng)險和漏洞，從源頭和過程進(jìn)行及時布控，極大提高了對風(fēng)險的防御能力。

2.加強(qiáng)施工企業(yè)的財務(wù)管理。要有效防范施工企業(yè)的財務(wù)危機(jī)，首先就需要做好項目工程的管理，也就是施工企業(yè)成本中心的管理，特別是項目資金的管理。比如實施工程項目資金收支的預(yù)算管理；建立嚴(yán)格的預(yù)算審批制度；確定項目資金回收的責(zé)任人；做好項目工程成本預(yù)算管理、項目工程成本過程管理、成本結(jié)算管理等等。

3.加強(qiáng)投標(biāo)項目和勞務(wù)分包商的管理。在投標(biāo)過程中慎重選擇投資目標(biāo)，對投資目標(biāo)進(jìn)行綜合評估和可行性分析，對于資金墊付量巨大并且盈利能力較低的目標(biāo)果斷舍棄，不能因為建筑市場中“僧多肉少”就盲目投標(biāo)。在投標(biāo)過程中禁止與非法機(jī)構(gòu)合作采取“圍標(biāo)”措施，拒絕通過非法措施取得項目。核實業(yè)主開工手續(xù)是否齊全，信用紀(jì)錄是否良好，資產(chǎn)歸屬是否清晰。分包商的選擇必須把控質(zhì)量和數(shù)量，選擇信譽(yù)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的分包商，對于信用差，業(yè)務(wù)能力不達(dá)標(biāo)的分包商要堅決剔除。

4.加強(qiáng)合同管理。施工企業(yè)的合同簽訂必須謹(jǐn)慎，認(rèn)真研究合同的每一項條款，全面考慮，盡量避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛的可能。尤其是涉及到工程款結(jié)算、驗工計價方式及時間、違約條款等方面時，條款必須全面清晰，不得存在模糊條款，不得存在異議條款。

5.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。現(xiàn)金流對施工企業(yè)來說非常重要，施工企業(yè)應(yīng)該定期分析應(yīng)收賬款，將欠款企業(yè)分成不同的等級類型，密切關(guān)注欠款企業(yè)的運行狀況，在欠款企業(yè)狀況允許時，應(yīng)及時收回賬款。對于欠款數(shù)額巨大、回收困難的單位應(yīng)該重點督促，對于不按時還款的單位可以考慮通過法律途徑追回賬款。施工單位可對本單位員工實施追款獎懲制度，對于在追款過程中表現(xiàn)良好，追回賬款數(shù)量大的員工采取獎勵措施，同樣對表現(xiàn)懈怠的員工予以懲罰。施工單位應(yīng)對欠款單位做信用記錄，對于還款表現(xiàn)差的單位拒絕與其再次合作。

四、總結(jié)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化以及國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，建筑施工行業(yè)的經(jīng)濟(jì)競爭來越激烈，施工企業(yè)在加強(qiáng)管理，強(qiáng)化自身利益、提高市場競爭力的同時，也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)完善企業(yè)的各種機(jī)制，特別是財務(wù)預(yù)警機(jī)制。提高財務(wù)風(fēng)險意識，規(guī)避不必要的財務(wù)風(fēng)險，把財務(wù)風(fēng)險把控在最適合企業(yè)發(fā)展的范圍內(nèi)，確保企業(yè)健康蓬勃地發(fā)展，使社會效益和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到雙贏。

（作者單位為中鐵二十五局集團(tuán)有限公司）

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