【摘要】：稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)管理中重要的內(nèi)容，越來越受到企業(yè)的重視，它在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用。稅收籌劃的領(lǐng)域十分廣泛，涉及多方面的內(nèi)容，本文從企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的角度進(jìn)行探討，主要闡述稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的可行性，籌建原則及運(yùn)用。

【關(guān)鍵詞】：稅務(wù)籌劃;企業(yè);財(cái)務(wù)管理

一、企業(yè)稅收籌劃的含義以及實(shí)施的必要性

稅務(wù)籌劃是納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能減少稅款繳納。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)要求企業(yè)采取最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，最大化降低成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。而減輕稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)降低成本的重要手段，只有通過對企業(yè)經(jīng)營、投融資活動的事先籌劃和安排，選擇最佳的稅收優(yōu)惠方案以及進(jìn)行合理的稅收籌劃，來降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

企業(yè)財(cái)務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、經(jīng)營管理決策和利潤分配決策四個(gè)方面。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，經(jīng)營好一個(gè)企業(yè)，首先必須掌握稅收知識，不考慮稅收對企業(yè)的影響是不明智的。稅收籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域，已經(jīng)成為財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容。

企業(yè)在經(jīng)營中面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)，有投資風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是保證企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行和長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵之一。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，可以促使賬目清晰，管理有序，申報(bào)及時(shí)、正確，從而使得企業(yè)在稅收方面觸犯法律以致被處罰的可能性大大減少，避免了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

二、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理活動中的籌劃原則

1、合法性原則

企業(yè)開展稅收籌劃必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)及規(guī)章制度等。依法納稅是企業(yè)和公民的義務(wù)，也是稅務(wù)管理必須堅(jiān)持的首要原則。

2、服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則

稅收籌劃必須充分考慮現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略。運(yùn)用各種財(cái)務(wù)模型對各種納稅事項(xiàng)進(jìn)行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源。獲取稅務(wù)與財(cái)務(wù)收益的最優(yōu)化配置，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。

3、成本效益原則

稅收籌劃的根本目的是取得效益。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃要著眼于整體稅負(fù)的減輕，針對各稅種和企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況綜合考慮，力爭使收益超過稅收籌劃成本。

4、事先籌劃原則

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

5、服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)的經(jīng)營，投資和理財(cái)活動的安排來實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施稅收籌劃的可行性分析

稅收籌劃有助于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)要求理順企業(yè)和國家的分配關(guān)系，企業(yè)通過科學(xué)的稅收籌劃，才能在企業(yè)財(cái)務(wù)分配政策保持動態(tài)平衡、生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行的情況下獲取最大稅收利益的同時(shí)兼顧國家利益，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是戰(zhàn)略性目標(biāo)和戰(zhàn)術(shù)性目標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，企業(yè)選擇的納稅方案如果不能體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展思想，必然導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理上犧牲長遠(yuǎn)利益為代價(jià)換取眼前利益的短期化行為，通過科學(xué)的稅收籌劃，選擇兼顧長遠(yuǎn)利益和眼前利益的最佳納稅方案，才能更大程度的支持現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

稅收籌劃有助于財(cái)務(wù)管理水平的提高。財(cái)務(wù)管理水平的高低取決于財(cái)務(wù)決策。稅收籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域，已成為財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。在企業(yè)籌資決策中，不僅要考慮企業(yè)的資金需要量，而且必須考慮企業(yè)籌資活動所產(chǎn)生的納稅因素，并對籌資方式、籌資渠道進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃，選擇最合理的資本結(jié)構(gòu)。在企業(yè)投資決策中，必須考慮企業(yè)投資活動給企業(yè)所帶來的稅后收益，稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目，企業(yè)在投資決策中要考慮稅制對投資的影響。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策中，生產(chǎn)規(guī)模決策、購銷決策、存貨管理決策、成本費(fèi)用決策等都不可避免地涉及到納稅因素，都存在著如何進(jìn)行稅收策劃的問題。在企業(yè)的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業(yè)分得利潤的處理方式、虧損彌補(bǔ)時(shí)間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進(jìn)行稅收籌劃。

四、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

1、利用權(quán)責(zé)發(fā)生制稅務(wù)籌劃

在實(shí)際財(cái)務(wù)工作中，會計(jì)核算以收益的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生為基礎(chǔ)，分別采取應(yīng)收、應(yīng)付、待攤、預(yù)提等方法進(jìn)行賬務(wù)處理。凡屬本期的收入和費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收付，均作為本期收入和費(fèi)用處理;凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，均不作本期收入和費(fèi)用處理。根據(jù)這一原則企業(yè)納稅的策略要立足于擴(kuò)大本期費(fèi)用權(quán)責(zé)發(fā)生，縮小本期收入的權(quán)責(zé)發(fā)生，從而有效合法的縮小本期應(yīng)納稅所得額。

2、利用籌資方式稅務(wù)籌劃

籌資方式的稅務(wù)籌劃，就是利用一定的籌資技術(shù)，選擇不同的籌資渠道，選擇不同的還本付息方法，使企業(yè)達(dá)到最大的獲利水平和減少稅負(fù)的方法。企業(yè)的籌資渠道一般有：財(cái)政資金;金融機(jī)構(gòu)信貸資金;企業(yè)自我積累;企業(yè)間拆借;企業(yè)內(nèi)部集資;發(fā)行債券和股票;商業(yè)信用、租賃等形式。這些籌資渠道產(chǎn)生的稅收后果有很大差異，對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，獲得稅收上的好處。

3、利用優(yōu)惠政策稅務(wù)籌劃

根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策和科學(xué)技術(shù)發(fā)展的要求，國家先后頒布了一系列適應(yīng)科技發(fā)展的稅收政策。其中有為鼓勵(lì)企業(yè)增加科技投入，允許企業(yè)將從事新產(chǎn)品，新技術(shù)開發(fā)的費(fèi)用，在征收所得稅之前列支，而且不受比例限制，所以企業(yè)用好用足科研經(jīng)費(fèi)，也可達(dá)到少納一部分所得稅的目的。

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