摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制信息化可有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)，提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。本文首先說明目前企業(yè)內(nèi)控信息化實(shí)施的必要性，內(nèi)控信息化實(shí)施對(duì)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的作用及意義，并對(duì)如何構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控信息化體系提出了相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部控制 信息化

1、前言

“內(nèi)部控制”一詞最早出現(xiàn)于美國(guó)，它通過企業(yè)內(nèi)部相互制衡、相互協(xié)作和上下監(jiān)督以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防控、提高公司的經(jīng)營(yíng)效率和效果的目的，它涉及層面廣，覆蓋公司各類事項(xiàng)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制控制基本規(guī)范》的出臺(tái)使企業(yè)內(nèi)部控制有了自己的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，因而如何根據(jù)規(guī)范梳理內(nèi)控體系構(gòu)建流程、完善內(nèi)控制度，并借助信息技術(shù)深化改革內(nèi)控體系，確保內(nèi)控體系合規(guī)、制衡、適用成為接下來的工作重點(diǎn)。

2、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控信息化實(shí)施的必要性

2.1 實(shí)施內(nèi)控信息化是合理配置企業(yè)資源的必然要求。由于現(xiàn)代企業(yè)資源的多元性，企業(yè)資源配置的合理性極大地影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，如何合理分配和使用資源成為企業(yè)發(fā)展的必然要求。實(shí)施內(nèi)控信息化可以動(dòng)態(tài)監(jiān)控并及時(shí)調(diào)配好企業(yè)資源，提高企業(yè)資源的有效配置，使企業(yè)員工的創(chuàng)造性得到充分發(fā)揮。

2.2 實(shí)施內(nèi)控信息化是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要標(biāo)志。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是企業(yè)適應(yīng)復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境，應(yīng)對(duì)全球化沖擊的必然要求，同時(shí)也是現(xiàn)代企業(yè)改革的發(fā)展方向。從目前大型跨國(guó)企業(yè)的成功案例來看，實(shí)施內(nèi)控信息化是解決企業(yè)潛在問題的有效方法，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要標(biāo)志。

2.3 實(shí)施內(nèi)控信息化是防治貪污腐敗的有力措施。企業(yè)中內(nèi)部腐敗的現(xiàn)象逐年增多，經(jīng)濟(jì)犯罪頻繁發(fā)生，財(cái)務(wù)治理混亂，高層管理人員以權(quán)謀私，為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制體系，增加了資產(chǎn)的透明度，從源頭上防止腐敗的滋生。

2.4 實(shí)施內(nèi)控信息化是適應(yīng)復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境的基本保障。當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)風(fēng)云變幻，經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響還未消散，全球經(jīng)濟(jì)低迷，因而企業(yè)面臨的不可控風(fēng)險(xiǎn)也日益復(fù)雜化。企業(yè)必須構(gòu)建完善內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格外部監(jiān)管，以適應(yīng)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，保證企業(yè)保值增值，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控信息化實(shí)施的作用及意義

3.1 提高內(nèi)部控制的效率。企業(yè)內(nèi)控信息化為企業(yè)各部門提供信息實(shí)時(shí)傳輸?shù)钠脚_(tái)，企業(yè)可以通過該平臺(tái)及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制，防止出現(xiàn)人為失誤或舞弊；企業(yè)內(nèi)控信息化的實(shí)施有利于解決會(huì)計(jì)信息滯后的問題，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供實(shí)時(shí)信息；有利于物資流、資金流、信息流實(shí)現(xiàn)一體化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制由適時(shí)控制向?qū)崟r(shí)控制轉(zhuǎn)變。充分發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)供產(chǎn)銷一體化，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)之間及其與各分公司之間的內(nèi)部控制。

3.2 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的多級(jí)復(fù)核。信息化技術(shù)采用集群數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，可節(jié)約硬件投資，改善了內(nèi)部控制系統(tǒng)可靠性，企業(yè)信息可以隨時(shí)被存儲(chǔ)和查詢，可以多級(jí)復(fù)核相互牽制。內(nèi)控信息化可發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)傳輸能力，使企業(yè)在不同地點(diǎn)都可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行復(fù)核和使用，用戶權(quán)限實(shí)現(xiàn)權(quán)利控制，避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的人為錯(cuò)誤或舞弊，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的多級(jí)復(fù)核，保障企業(yè)的內(nèi)部控制的公正性。

3.3 實(shí)現(xiàn)企業(yè)的集成管理。采用高級(jí)集成技術(shù)，采用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，使用統(tǒng)一的軟件和開發(fā)工具，滿足企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)之間的信息交流。企業(yè)利用交互中心保證客戶信息、供應(yīng)鏈信息即時(shí)同步被查詢和存儲(chǔ)。同時(shí)還可應(yīng)用無線語音技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立企業(yè)與客戶、企業(yè)與企業(yè)、個(gè)人之間的溝通渠道。內(nèi)控信息化使企業(yè)能夠快速準(zhǔn)確地獲取企業(yè)內(nèi)部和外部的信息，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的集成管理。

4、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控信息化體系構(gòu)建

4.1 要處理好控制成本與收益的關(guān)系。企業(yè)需要投入人力物力來建設(shè)和運(yùn)行內(nèi)部控制，內(nèi)部控制信息化建設(shè)并不是越復(fù)雜越好，因而如何處理建立運(yùn)行內(nèi)部控制信息化的成本與實(shí)施內(nèi)部控制信息化的收益之間的關(guān)系顯得尤為重要。企業(yè)不能因?yàn)楣?jié)約成本而忽視內(nèi)部控制信息化的建立，也不能僅看眼前利益而忽視內(nèi)控控制信息化所帶來的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，企業(yè)可遵循成本效益原則，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)和控制效果的和諧統(tǒng)一。

4.2 要處理好內(nèi)控信息化穩(wěn)定和發(fā)展的關(guān)系。隨著環(huán)境的變化，內(nèi)部控制信息化的有效性會(huì)有所變化，并出現(xiàn)與公司實(shí)際不符的情況。因而要及時(shí)修正內(nèi)部控制信息化以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。但同時(shí)內(nèi)部控制信息化也不可朝令夕改，否則將不利于企業(yè)內(nèi)部控制信息化的實(shí)施。只有在保證企業(yè)內(nèi)控信息化穩(wěn)定的前提下，不斷更新完善內(nèi)控信息化體系，才能促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

4.3 要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控信息化自身的局限性。企業(yè)內(nèi)部控制并非是萬能的，不可能解決企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的一切問題，不可能防止企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的一切風(fēng)險(xiǎn)，適合任何企業(yè)、完美的企業(yè)內(nèi)部控制是不存在的。因而要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控信息化自身的局限性，合理使用其他管理工具，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

4.4 企業(yè)內(nèi)控信息化體系構(gòu)建。首先調(diào)查企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況。了解企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)范圍與情況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)方式與成果等，對(duì)企業(yè)外部環(huán)境進(jìn)行全面總結(jié)，以便整合業(yè)務(wù)流程，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度。

其次整合業(yè)務(wù)流程。信息化會(huì)影響企業(yè)業(yè)務(wù)流程，因而要重新整合業(yè)務(wù)流程。選擇支持內(nèi)控信息化的平臺(tái)和技術(shù)，ERP平臺(tái)控制機(jī)制的程序模塊實(shí)現(xiàn)控制活動(dòng)，并對(duì)整合后的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程的控制政策和程序。

最后管理信息系統(tǒng)的二次開發(fā)。對(duì)現(xiàn)有的管理信息系統(tǒng)進(jìn)行二次開發(fā)，遵循需求分析重新設(shè)計(jì)增加內(nèi)部控制功能，設(shè)置參數(shù)設(shè)置達(dá)到控制模式，自動(dòng)處理信息并傳遞給企業(yè)各部門，方便相關(guān)管理人員隨時(shí)調(diào)用數(shù)據(jù)。

5、結(jié)語

當(dāng)前形勢(shì)下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，內(nèi)外部環(huán)境的日益復(fù)雜。企業(yè)信息化的實(shí)施，改變了企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。企業(yè)內(nèi)控信息化的實(shí)施可實(shí)時(shí)輸入和反饋信息，為企業(yè)實(shí)時(shí)內(nèi)部控制和異地復(fù)核內(nèi)部控制；企業(yè)內(nèi)控信息化的實(shí)施可有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以高度透明的信息平臺(tái)來考核員工實(shí)現(xiàn)自我控制。

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作者簡(jiǎn)介：

王曉燕 （1983- ），女，河南省鄭州市，河南能源化工集團(tuán)有限公司，研究方向：企業(yè)內(nèi)部控制。

（作者單位：河南能源化工集團(tuán)有限公司 河南鄭州市 450000）