摘 要：相較于其他公司而言，股份公司規(guī)模較大，資金量大，人員配備也較為完善，大多數(shù)的股份公司都已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是從近幾年的情況來看，股份公司的內(nèi)部控制并不盡人意，因此完善股份公司內(nèi)部控制是非常必要的。本文從內(nèi)部控制的特點，內(nèi)部控制對于股份公司的意義以及完善股份公司內(nèi)部控制的若干建議做了相關(guān)闡述。

關(guān)鍵詞：股份公司 內(nèi)部控制 審計

內(nèi)部控制是為了保證生產(chǎn)經(jīng)營的有效性，保證財務(wù)報告真實性以及公司的全部人員對于有關(guān)的法律以及規(guī)章制度的遵循性而由公司的職能組織，例如董事會和管理層制定的一系列控制制度，而后由公司的全體人員去實現(xiàn)的一個過程。

1、內(nèi)部控制的特點

內(nèi)部控制有幾個顯著的特點，首先內(nèi)部控制是涉及到公司里每個人的，無論是董事會、管理層還是一般的工作人員都要參與到內(nèi)部控制之中，并且對于內(nèi)部控制的效果負責(zé)。其次，內(nèi)部控制不是單單的指財務(wù)控制、內(nèi)部審計或者資產(chǎn)的管理等，也不單單是指一堆的制度、條例或者手冊，內(nèi)部控制是這些所有的綜合，是為了實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標而不斷規(guī)范和改進自身的一種動態(tài)的過程。第三，內(nèi)部控制不是生產(chǎn)經(jīng)營某個時間點的動作，而是始終貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營的每個步驟、每個環(huán)節(jié)。最后，內(nèi)部控制是由人主導(dǎo)的，體現(xiàn)了人在內(nèi)部控制中的主體地位和重要性，因此內(nèi)部控制需要公司全體員工的參與和配合，才能保證內(nèi)部控制的順利實施。

2、股份公司進行內(nèi)部控制的意義

2.1 內(nèi)部控制能夠提高股份公司的經(jīng)營效率

完善的內(nèi)部控制是股份公司提高自身的生存經(jīng)營效率和效果的有效手段，股份公司應(yīng)當設(shè)計以及制定一套完善的，符合自身生存經(jīng)營情況的內(nèi)部控制體系，將內(nèi)部控制制度貫穿于股份公司生產(chǎn)發(fā)展的全部過程，在動態(tài)控制的過程中實現(xiàn)股份公司的自我約束、自我檢查以及自我調(diào)整，規(guī)避或者減少股份公司所面臨的各類風(fēng)險，并可以對于公司內(nèi)部存在的疏漏進行及時補救。完善的內(nèi)部控制可以提高股份公司的管理效率，保證公司經(jīng)營活動的真實性和財務(wù)報表的可靠性。使得股份公司內(nèi)部形成一種相互制衡的關(guān)系，在公司經(jīng)營過程中互相監(jiān)督，避免了股份公司內(nèi)部運行失控情況的產(chǎn)生，避免了企業(yè)遭受巨大損失。

2.2 內(nèi)部控制能夠促進股份公司建立現(xiàn)代企業(yè)制度

我國的股份公司在近幾年不斷的發(fā)展壯大，在公司內(nèi)部的資金、人員、生產(chǎn)規(guī)模以及市場份額方面都有了相當大的一個規(guī)模。股份公司在組織機構(gòu)的設(shè)置，財務(wù)管理的水平和人力資源的配置等等都應(yīng)當更進一步適應(yīng)股份公司發(fā)展的需求。因此，應(yīng)當不斷加強公司的內(nèi)部控制，實現(xiàn)管理的創(chuàng)新，改變傳統(tǒng)的管理模式，使得股份公司的發(fā)展更加符合現(xiàn)代企業(yè)制度，通過內(nèi)部控制的設(shè)計、實施、管理，使得股份公司的管理更加完善，加強內(nèi)部控制是股份公司建立現(xiàn)代企業(yè)的必然要求。

2.3 內(nèi)部控制能促使股份公司更積極的面對市場競爭

市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，股份公司數(shù)量的不斷增加，使得股份公司面臨著巨大的市場競爭。雖然我國的股份公司相較于其他企業(yè)來講有明顯的優(yōu)勢，但是按照國際的規(guī)則和慣例來參與市場競爭還是欠缺一定實力的，其中一個主要的原因就是股份公司的可持續(xù)發(fā)展的能力不夠強，使得市場的認可程度也不高。股份公司應(yīng)當完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范、有效的內(nèi)部控制能夠保證股份公司的可持續(xù)發(fā)展，提高市場的競爭能力，適應(yīng)來自內(nèi)部或者外部的競爭沖擊。

3、完善股份公司內(nèi)部控制的若干建議

3.1 完善股份公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

完善的組織機構(gòu)是股份公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)保證，股份公司首先應(yīng)當突出董事會在內(nèi)部控制中的主體地位，使得董事會能夠在建立健全內(nèi)部控制中發(fā)揮應(yīng)有的核心作用。建立完善的董事會制度，可以聘請一些專家、學(xué)者作為獨立董事加入到股份公司的董事會中，參與公司的重大決策。由于獨立董事的角度較為客觀，能夠更加公正，并且從實質(zhì)上完善股份公司的內(nèi)部控制制度。獨立董事能夠避免股份在進行重大決策時的隨意性，能夠使得股份公司聽取到多方面的意見，從而使得各項決策更加的科學(xué)、合理。并且要明確董事會中的分工，加強股份公司的內(nèi)部控制和控制。股份公司應(yīng)當不斷調(diào)整自身的組織結(jié)構(gòu)，來適應(yīng)不同流程的要求。股份公司應(yīng)當根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營的要求，考慮到經(jīng)營、規(guī)模的特點來確定股份企業(yè)的管理層級以及跨度，建立能夠促進內(nèi)部控制完善的組織體系。改變傳統(tǒng)的自上而下的登記制度，使得信息傳遞中出現(xiàn)的溝通延誤的問題得到解決，并且隨著股份公司組織和能夠的不斷提高，不斷增加管理的幅度，使得組織成員在小范圍內(nèi)能夠自己做出決策并且為之負責(zé)。將原本的縱向結(jié)構(gòu)改變成橫向的形式，使得股份公司的組織形式更加的靈活。

3.2 股份公司應(yīng)當不斷加強基礎(chǔ)性的財務(wù)工作

股份公司要想完善內(nèi)部控制，基礎(chǔ)性的財務(wù)工作是必不可少的，股份公司應(yīng)當提高認識，將基礎(chǔ)性的財務(wù)工作作為內(nèi)部控制建立的基礎(chǔ)，資金的管理是現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的必然要求，必須貫徹落實到每個部門之中。股份公司應(yīng)當盡可能的提高資金的使用效率，是資金合理的運用和配置，避免資金周轉(zhuǎn)困難的情況出現(xiàn)。對于資金的來源和去向應(yīng)當實時進行監(jiān)控，對于流動資金和固定資金的比例也應(yīng)當有效的進行分配。除此之外，還應(yīng)當規(guī)范財產(chǎn)物資的管理制度，這也是股份公司完善內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。建立規(guī)范性的物資領(lǐng)購、使用、銷售等程序，避免物資的流失和濫用，保證股份公司的資產(chǎn)安全。對于股份公司物資財產(chǎn)的管理和記錄必須分開進行，使得股份公司內(nèi)部能夠相互牽制、相互制衡。對于股份公司的資產(chǎn)應(yīng)當定期進行盤點，及時對于丟失、報廢的物資進行處理，保證賬實相符。對于股份公司的存貨也應(yīng)當加強管理力度，保證存貨的最佳的數(shù)量和結(jié)構(gòu)，避免資金滯留在存貨之中。加強對于應(yīng)當賬款的管理，定期核對以及追討，制定健全的收款管理制度，避免呆賬、死賬的發(fā)生。

3.3 股份公司應(yīng)當實施全面的預(yù)算管理政策

內(nèi)部控制之中一個重要的環(huán)節(jié)就是實施全面的預(yù)算管理，對于股份制企業(yè)而言這也尤其重要，對于股份公司來講，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層批準的預(yù)算制度需要各個部門的嚴格遵守執(zhí)行。通過完善的預(yù)算管理制度能夠?qū)崿F(xiàn)對公司經(jīng)營活動的適度調(diào)整，將結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源分配以及投融資等決策都貫徹在預(yù)算管理之中，使得預(yù)算管理符合公司的決策方向和戰(zhàn)略目標。股份公司應(yīng)當賦予全面預(yù)算管理新的思想和理念，首先全面預(yù)算管理必須與股份公司的戰(zhàn)略相結(jié)合，在股份公司戰(zhàn)略目標的基礎(chǔ)上進行年度預(yù)算的制定，而后再將預(yù)算目標分解到各個經(jīng)濟主體上，完善預(yù)算的編制，并且監(jiān)督預(yù)算的實施情況，最后分析和評價全面預(yù)算管理的執(zhí)行結(jié)果。其次，股份公司在進行預(yù)算管理時有一個重要的步驟就是完善公司的組織結(jié)構(gòu)，包括要有戰(zhàn)略決策上的董事會，在經(jīng)營管理層上的經(jīng)理等來完善預(yù)算的目標落實，在實際預(yù)算崗位上的人員，來將預(yù)算管理細化、具體化。第三，股份公司要制定合理的預(yù)算管理制度，包括全面預(yù)算的定額、流程、執(zhí)行方式、分析方式等等，進一步完善預(yù)算管理編制和實施效果。

3.4 股份公司應(yīng)當加強內(nèi)外部審計監(jiān)督工作

審計工作是股份公司內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，審計工作又分為內(nèi)部審計和外部審計。為了形成獨立、完善的內(nèi)部環(huán)境來保證內(nèi)部控制的順利實施，股份公司應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計體系和制度，加強公司內(nèi)部審計和監(jiān)督的力度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對于股份公司的積極作用。認識內(nèi)部審計工作對于股份公司內(nèi)部控制的重要性和必要性，給予足夠的重視程度，不斷提高內(nèi)部審計在股份公司的地位。并且不斷的拓寬內(nèi)部審計的范圍，除了事后審計之外，還要對股份公司經(jīng)營過程中的事中和事前的審計。除了審計股份公司的財務(wù)報表之外，還要對內(nèi)部控制實施的全過程進行監(jiān)督、控制、總結(jié)、分析，提出更好的解決和完善措施。特別強提到的一點就是要提高內(nèi)部審計的獨立性，將內(nèi)部審計和股份公司其他的職能部門進行分開，對于被審計的報告要及時向董事會進行匯報。另外，除了內(nèi)部的監(jiān)督審計之外，股份公司還有會計事務(wù)所以及國家相關(guān)監(jiān)管部門的審查和監(jiān)督。完善股份公司的內(nèi)部控制，其外部審查監(jiān)督的力度也是非常重要的，要建立合理分工的全面監(jiān)管和檢查的體系，將法律的強制約束和政府的監(jiān)督相結(jié)合。

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作者簡介：

趙 倩 （1984-），女，署名單位： 諾思格（北京）醫(yī)藥科技股份有限公司。

（作者單位：諾思格（北京）醫(yī)藥科技股份有限公司

北京市 100044）