摘 要：現(xiàn)金流是施工企業(yè)能夠得以生存、發(fā)展的關(guān)鍵因素之一，因此企業(yè)要不斷加強(qiáng)對(duì)于這方面的管理工作。本文結(jié)合實(shí)際案例，針對(duì)施工企業(yè)目前存在的現(xiàn)金流管理工作方面的不足，以及如何加強(qiáng)其管理工作進(jìn)行分析和研究。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 現(xiàn)金流 財(cái)務(wù)管理

我國(guó)經(jīng)濟(jì)目前處在穩(wěn)定發(fā)展之中，近些年由于各地公路、鐵路等基礎(chǔ)設(shè)施的數(shù)量增加，建筑施工行業(yè)隨之快速發(fā)展，進(jìn)入到這一行業(yè)中的企業(yè)也逐年增多；但有相當(dāng)一部分的企業(yè)在資金管理，尤其是現(xiàn)金流管理上存在不少的問題，例如：因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難而導(dǎo)致建筑材料、施工人員等費(fèi)用出現(xiàn)“支付難”的現(xiàn)象。施工企業(yè)想要不斷發(fā)展壯大，就必須要認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，并解決目前所存在的不足。

1、目前施工企業(yè)在現(xiàn)金流管理方面存在的不足

根據(jù)我國(guó)施工企業(yè)在現(xiàn)金流管理方面存在的不足，本文將從三個(gè)方面來(lái)進(jìn)行分析。

1.1 經(jīng)營(yíng)方面存在的問題

首先，很多施工企業(yè)都存在盲目競(jìng)標(biāo)的問題。施工企業(yè)為獲得項(xiàng)目，不考慮自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，也很少會(huì)對(duì)業(yè)主的實(shí)力以及信譽(yù)等進(jìn)行調(diào)查。在我國(guó)，施工企業(yè)無(wú)論中標(biāo)與否，但凡參與競(jìng)標(biāo)都需要交納一定的保證金，即使最終未能中標(biāo)，企業(yè)也無(wú)法在第一時(shí)間回收保證金，這就使得施工企業(yè)產(chǎn)生了大量的沉淀資金；如中標(biāo)，企業(yè)還需要交納履約保證金，這樣一來(lái)很多施工企業(yè)迫于資金壓力，只能拖延工期，甚至有一些企業(yè)故意拖欠工程款項(xiàng)，進(jìn)一步增加施工企業(yè)在現(xiàn)金周轉(zhuǎn)、債務(wù)償還的難度，增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，建筑項(xiàng)目需要對(duì)應(yīng)的銀行賬戶，但有些項(xiàng)目出現(xiàn)了“一對(duì)多”的情況，即一個(gè)項(xiàng)目，多個(gè)賬戶，造成企業(yè)資金沉淀。在項(xiàng)目施工過程中，既沒有提前設(shè)置現(xiàn)金的最低預(yù)警，也沒有對(duì)項(xiàng)目的現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行把控和管理，尤其在大宗材料購(gòu)置方面，現(xiàn)金分配不合理，使得施工企業(yè)在無(wú)法將資金優(yōu)先使用于緊急或必須的開支上，這些問題都在一定程度上增加了企業(yè)在財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)[2]。

最后，隨著人力、材料以及管理費(fèi)用的不斷增加，造成了施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本不斷上漲的局面；加之投標(biāo)時(shí)的各種費(fèi)用等，對(duì)企業(yè)的成本以及利潤(rùn)有著較大的影響，也給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來(lái)了一定的影響。

1.2 在投資方面存在的問題

（1）盲目參與投資

施工企業(yè)在參與投資前并沒有對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行最基本的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及可行性分析，對(duì)項(xiàng)目投資的回收期、預(yù)期現(xiàn)金流等方面盲目樂觀、高估了企業(yè)自身對(duì)于項(xiàng)目本身的把控能力，這些都是施工企業(yè)在投資過程中存在的問題。盲目參與投資，耗費(fèi)企業(yè)大量的資金，直接影響企業(yè)的正常周轉(zhuǎn)，甚至還會(huì)出現(xiàn)資金鏈斷裂的局面，大大影響了施工企業(yè)的健康發(fā)展。

（2）資產(chǎn)購(gòu)置，缺乏規(guī)劃

建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目基本上都具有不可預(yù)測(cè)以及不可重復(fù)性等特點(diǎn)，在建筑項(xiàng)目的施工過程中，某一些機(jī)械設(shè)備可能只使用一兩次，如將所需設(shè)備均購(gòu)置齊全，很容易出現(xiàn)機(jī)械設(shè)備使用不充分的問題，也影響施工企業(yè)在現(xiàn)金流方面的管理。

1.3 施工企業(yè)在籌資方面存在的問題

籌資方式不合理。建筑施工行業(yè)其本質(zhì)屬于資本密集型的粗放行業(yè)，對(duì)資金，尤其是現(xiàn)金的需求量較大。由于近些年成本提高、社會(huì)壓力等因素，很多施工企業(yè)試圖利用股權(quán)籌資的方式來(lái)引入投資者，然而質(zhì)量并不算很高。另外，由于我國(guó)債權(quán)籌資信用體制還不夠完善，一些中小施工企業(yè)很難通過銀行審核，只能轉(zhuǎn)向民間的融資機(jī)構(gòu)，然而民間融資機(jī)構(gòu)的利率高于銀行，在無(wú)形中又增加了企業(yè)的資金成本，影響企業(yè)發(fā)展。

2、加強(qiáng)施工企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的措施

針對(duì)建筑施工行業(yè)內(nèi)廣泛存在的問題和不足，企業(yè)應(yīng)做好宏觀把控，統(tǒng)籌兼顧，從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，有針對(duì)性地加強(qiáng)現(xiàn)金流的管理工作。

2.1 推進(jìn)現(xiàn)金流的全面管理，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的管控

要加強(qiáng)施工企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作，那就要求建筑施工企業(yè)要不斷推進(jìn)現(xiàn)金流的全面管理工作，建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算編制，并不斷完善審批、監(jiān)管、考核等一系列預(yù)算控制舉措。企業(yè)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的管控，實(shí)現(xiàn)資金集中管理，對(duì)施工項(xiàng)目實(shí)行專戶責(zé)任制管理，每一筆資金的支出以及結(jié)算都由項(xiàng)目部負(fù)責(zé)，每收回一筆款項(xiàng)都要及時(shí)上報(bào)企業(yè)總部，并說明詳細(xì)情況，使得企業(yè)總部能準(zhǔn)確了解并掌握每一筆款項(xiàng)的來(lái)源以及使用情況，對(duì)現(xiàn)金支出做出合理規(guī)劃，從而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正不合理的現(xiàn)金支出。

2.2 加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)中各環(huán)節(jié)的可控性

很多施工企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了現(xiàn)金流的重要性，然而卻沒有付諸行動(dòng)，依舊會(huì)出現(xiàn)管控、監(jiān)察滯后的現(xiàn)象。企業(yè)要不斷增加現(xiàn)金周轉(zhuǎn)中各個(gè)環(huán)節(jié)的可控性，將現(xiàn)金流管理落到實(shí)處，尤其是在企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)以及資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等方面。建筑施工企業(yè)要對(duì)現(xiàn)金流的出入口進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)、參與投資以及籌資等環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流進(jìn)行把控，其中重點(diǎn)有：

（1）資金收入

應(yīng)收的款項(xiàng)是否已經(jīng)到位，是否出現(xiàn)未收或者拖延的情況；項(xiàng)目投入資金是否已經(jīng)回籠；已經(jīng)完成的項(xiàng)目是否及時(shí)撤場(chǎng)；實(shí)際項(xiàng)目投入與預(yù)算之間的差異及原因分析。

（2）資金支出

支出資金是否存在風(fēng)險(xiǎn)；數(shù)額較大的資金是否按照規(guī)定進(jìn)行審批、支付；實(shí)際項(xiàng)目支出與預(yù)算之間的差異及原因。

2.3 按時(shí)結(jié)算項(xiàng)目，提高現(xiàn)金的使用效率

施工企業(yè)要明確建筑項(xiàng)目高度分散的事實(shí)，在此基礎(chǔ)上實(shí)行資金的集中管理，避免出現(xiàn)不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)要做好項(xiàng)目責(zé)任制，一個(gè)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)一個(gè)項(xiàng)目部，并提前明確責(zé)任。為了能及時(shí)結(jié)算工程項(xiàng)目，施工企業(yè)在參與投標(biāo)前要對(duì)項(xiàng)目投標(biāo)、簽訂合同以及最終施工等環(huán)節(jié)進(jìn)行提前調(diào)查，對(duì)項(xiàng)目本身的可行性進(jìn)行分析，量力而行，減少不必要的資金沉淀。另外在簽訂合同前，施工企業(yè)還要對(duì)業(yè)主的資金實(shí)力、信譽(yù)等多方面進(jìn)行了解，盡量避免承接無(wú)信用的墊資項(xiàng)目。最后，建筑施工企業(yè)還要做好項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)遺留事項(xiàng)的處理工作，例如廢料、廢舊機(jī)械設(shè)備等，以便能如期收回保證金及以及履約保證金[3]。

2.4 加強(qiáng)資產(chǎn)管理，縮短其流動(dòng)周期

在建筑項(xiàng)目中，原材料的采購(gòu)需要大量的現(xiàn)金支出，因此采購(gòu)部的負(fù)責(zé)人要進(jìn)行原材料的購(gòu)置時(shí)，要按照采購(gòu)計(jì)劃來(lái)進(jìn)行購(gòu)買，不要大量購(gòu)買，造成原材料的囤積；在購(gòu)買時(shí)，采購(gòu)人員要貨比三家，不僅要節(jié)約成本，更要保證建筑材料的質(zhì)量。負(fù)責(zé)倉(cāng)儲(chǔ)的工作人員要及時(shí)更新材料儲(chǔ)備情況，與采購(gòu)部、項(xiàng)目部保持

良好的內(nèi)部溝通，以便于采購(gòu)部制定采購(gòu)計(jì)劃，這樣一來(lái)既不耽誤施工，又能加快原材料存貨的周轉(zhuǎn)率。

除此之外，企業(yè)還要建立有效的資金支出管理機(jī)制，對(duì)整個(gè)現(xiàn)金流進(jìn)行把控。在不影響企業(yè)信譽(yù)的前提下，可適當(dāng)?shù)匮舆t現(xiàn)金支出。同時(shí)還要保證企業(yè)銀行賬戶內(nèi)的資金流，提高閑置資金的使用率，增加企業(yè)現(xiàn)金的使用效率。

2.5 科學(xué)規(guī)劃籌資方式，增強(qiáng)籌資能力

由于施工項(xiàng)目對(duì)資金的需求量較大，因此施工企業(yè)在選擇籌資時(shí)，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，科學(xué)合理地進(jìn)行規(guī)劃，并采取適當(dāng)?shù)幕I資方式。施工企業(yè)要以短期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、中長(zhǎng)期的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)等為基礎(chǔ)來(lái)預(yù)測(cè)對(duì)于資金的需求，建議采用先內(nèi)后外、先債后股的籌資方式，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與籌資有機(jī)結(jié)合在一起。

3、建筑施工企業(yè)有效利用營(yíng)改增的措施

3.1 完善合同約定，明確付款程序

在施工合同中，稅費(fèi)憑證一定要格外重視。在營(yíng)改增以后，在材料采購(gòu)合同、分包合同當(dāng)中，施工企業(yè)應(yīng)該對(duì)對(duì)方所要承擔(dān)的有效的、合法的、等額的增值稅發(fā)票要明確約定，并且約定對(duì)方將增值稅發(fā)票、購(gòu)銷憑證、清款申請(qǐng)?zhí)峁┲笤谶M(jìn)行付款。

3.2 加強(qiáng)對(duì)分公司和承包人的管理

分公司經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部承包在一定程度上有利于擴(kuò)展企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，但是也帶來(lái)了諸多的問題，尤其是在營(yíng)改增以后，甚至搞不清楚分公司和承包人的分工和職責(zé)，提要工程款發(fā)票有人提供就可以了，在最終結(jié)算的過程中出現(xiàn)糾紛是在所難免的，因此，施工企業(yè)要定期培訓(xùn)分公司和承包人，提高他們對(duì)增值稅專用發(fā)票的重視程度，收取和保存是非常必要的。

3.3 選擇具有增值稅納稅人資格的合作商

營(yíng)改增以后，施工企業(yè)在選擇合作商的時(shí)候更要注重其是否具有增值稅納稅人的資格，其相應(yīng)的扣減稅率應(yīng)該進(jìn)行考察，以免出現(xiàn)無(wú)法抵扣企業(yè)增值稅的情況出現(xiàn)。加強(qiáng)稅法培訓(xùn)是重中之重，做好調(diào)整報(bào)價(jià)的相關(guān)工作。盡管營(yíng)改增的制度已經(jīng)確定，但是各個(gè)地方尚未出臺(tái)具體的細(xì)則。這就導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)中的部分人員還不甚了解增值稅、營(yíng)業(yè)稅的區(qū)別以及稅制改革方案，因此，施工企業(yè)要定期培訓(xùn)造價(jià)人員、管理人員、財(cái)務(wù)人員，同時(shí)加強(qiáng)與建設(shè)主管部門、稅務(wù)部門的溝通，以盡早得到第一手的稅制規(guī)定，為調(diào)整報(bào)價(jià)方案奠定基礎(chǔ)。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)金流的管理工作是企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的重要組成部分之一，它關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。盈利狀況良好但沒有現(xiàn)金流的企業(yè)可能會(huì)陷入到入不敷支的破產(chǎn)危機(jī)中，然而現(xiàn)金情況良好的公司卻沒有生存危機(jī)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天，施工企業(yè)要不斷加強(qiáng)現(xiàn)金流的管理工作，建立健全相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，不斷優(yōu)化資金分配，確保企業(yè)內(nèi)的現(xiàn)金能夠得到均衡有效地流動(dòng)，從而提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]宗緒平.論建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流的管理[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.2011（03）：60-61.

[2]王泉.淺談施工企業(yè)現(xiàn)金流管理[J].金融經(jīng)濟(jì).2009（12）12：191-192.

[3]馬玉杰.施工企業(yè)如何加強(qiáng)現(xiàn)金流管理[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì).2012（19）：179-180.

作者簡(jiǎn)介：

唐曉川 （1979-），女，四川廣安，會(huì)計(jì)師，本科，從事工作：財(cái)務(wù)。

（作者單位：中國(guó)水利水電第七工程局有限公司

四川成都市 610081）