摘 要：投資活動是企業(yè)生存與發(fā)展的一個重要途徑，它的主要目標(biāo)是幫助企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)利益。但企業(yè)在投資的過程中會面臨各式各樣的稅收支出，無疑會增加了企業(yè)的稅收成本。為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)需要在投資過程中加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，通過對投資活動的安排，有效地降低企業(yè)投資過程中稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。本文從企業(yè)投資過程中稅收籌劃的主要內(nèi)容、基本原則和作用意義等方面分析研究，探討出稅收籌劃在企業(yè)投資活動中的必要性。

關(guān)鍵詞：企業(yè)投資活動 稅收籌劃 相關(guān)問題 必要性

引言

稅收籌劃是指在遵守稅收法律、法規(guī)的情況下，通過對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉潱猿浞掷枚惙ㄋ峁┑陌p免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種企業(yè)籌劃行為。其主要的目的在于合法繳納最低的稅收，盡可能地節(jié)約企業(yè)稅收成本，幫助企業(yè)減輕稅負(fù)。在激烈的市場競爭中，企業(yè)要想提高自身的競爭實(shí)力，就必須憑借合理的稅收籌劃將企業(yè)投資過程中需繳納的稅收支出減少到最小，進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)投資所帶來的經(jīng)濟(jì)利潤，促使企業(yè)獲得稅后的最大收益。

1、企業(yè)稅收籌劃的特征

1.1 合法性。依法繳稅是稅收籌劃的必要前提，現(xiàn)行的稅制是稅收籌劃的基礎(chǔ)。企業(yè)的稅收籌劃必須要在法律允許的范圍才屬于真正地稅收籌劃，凡是不遵循法律法規(guī)的稅收籌劃將會被認(rèn)定為是偷漏稅行為。稅收籌劃不是單純地減輕企業(yè)稅負(fù)，而是企業(yè)在法律許可的范圍內(nèi)，選出最佳的納稅方案，滿足企業(yè)利益最大化。

1.2 籌劃性。企業(yè)大多數(shù)都是在企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動完成之后，才向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。這時的企業(yè)應(yīng)繳納稅額是已經(jīng)明確了的，若果企業(yè)再進(jìn)行稅收籌劃也將屬于偷漏稅行為。因此稅收籌劃要具有籌劃性，在企業(yè)完成各項經(jīng)濟(jì)活動之前通過規(guī)劃、安排，以選擇稅負(fù)最低的納稅方案。

1.3 綜合性。企業(yè)在稅收籌劃時不能只著眼于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，還要考慮企業(yè)的綜合利益目標(biāo)。進(jìn)行一項稅務(wù)籌劃方案的同時要綜合考慮其他稅種的稅負(fù)影響，以企業(yè)的綜合利益為主，規(guī)劃出合理的稅收籌劃方案。

1.4 目的性。稅收籌劃的目的是盡可能地為企業(yè)減少稅負(fù)，其中包括兩種方式：一是選擇低稅負(fù)的納稅方案，另一種是滯延納稅時間。這兩種方式都是減少稅收支出，達(dá)到“節(jié)稅”的目的。

2、企業(yè)投資活動中稅收籌劃的具體內(nèi)容

影響企業(yè)投資決策的一個重要的因素就是稅負(fù)的輕重程度，投資活動中的稅收籌劃可以從投資地點(diǎn)、投資行業(yè)以及企業(yè)的組織形式三個方面考慮。

2.1 企業(yè)對投資的地點(diǎn)實(shí)施稅收籌劃。由于我國的地區(qū)眾多且各地區(qū)發(fā)展不平衡的現(xiàn)象十分明顯，國家為了促進(jìn)各地區(qū)的共同、協(xié)調(diào)發(fā)展，在不同的地區(qū)采取有差異的稅收政策。企業(yè)在對投資地點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)該充分考慮國家給予各地的稅收優(yōu)惠政策，投資地點(diǎn)的選擇要更多地偏向于那些稅收優(yōu)惠程度較大的地區(qū)，以獲取最大的稅收利益。

2.2 企業(yè)對組織形式的選擇實(shí)施稅收籌劃。在我國市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)可以選擇的企業(yè)組織形式較多，并且每一種的企業(yè)組織形式都承擔(dān)著不同的稅收負(fù)擔(dān)。例如，我國對個人獨(dú)資或合伙企業(yè)僅僅只需繳納其稅制規(guī)定的個人所得稅，而不要求繳納企業(yè)所得稅；另外，當(dāng)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大后，企業(yè)也面臨著是通過組建分公司或是子公司的組織形式來實(shí)現(xiàn)最低的稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)企業(yè)初期盈利時，設(shè)立子公司會享受較多的政府優(yōu)惠政策，是較好的稅收籌劃方案。反之，當(dāng)企業(yè)初期虧損時，組建分公司能夠在一定程度上減輕總公司稅收負(fù)擔(dān)。所以企業(yè)在實(shí)踐中要根據(jù)自身發(fā)展情況，通過稅收籌劃來選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的企業(yè)組織形式。

2.3 企業(yè)對投資的行業(yè)實(shí)施稅收籌劃。我國為優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在稅制上對不同的生產(chǎn)行業(yè)采取互不相同的稅收優(yōu)惠待遇。企業(yè)在確定投資項目之前，要結(jié)合實(shí)際情況，將該投資項目是否能享受到國家稅收優(yōu)惠政策為投資方向，選擇適宜的投資項目，以便到達(dá)企業(yè)稅收籌劃的目的，擴(kuò)大企業(yè)的利潤收益。

3、企業(yè)投資活動中實(shí)施稅收籌劃的重要性及必要性

3.1 有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。稅收籌劃是通過對投資過程中各階段的安排與籌劃，對納稅方案優(yōu)化選擇的一種財務(wù)管理活動。稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理水平的關(guān)系是相輔相成、相互促進(jìn)的。這種關(guān)系主要體現(xiàn)在企業(yè)要想制定出合理的稅收籌劃方案，就需要提高自身的財務(wù)管理水平，要在投資活動中進(jìn)行稅收籌劃時綜合考慮投資成本、資金運(yùn)作和稅收政策等方面，使得減少的納稅稅額高于投資成本，增加企業(yè)的稅后利潤。

3.2 有利于降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)在投資過程中必然會遇見各式各樣的投資風(fēng)險，這些風(fēng)險會為企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失，因此在投資活動中實(shí)施稅收籌劃，可以有效地降低企業(yè)的投資風(fēng)險。國家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中會對有關(guān)投資的法律或者政策進(jìn)行調(diào)整，如果企業(yè)的投資方向與國家的宏觀發(fā)展方向不一致，就會給企業(yè)帶來風(fēng)險。運(yùn)用合理的稅收籌劃可以幫助企業(yè)做出正確的投資方向，減少企業(yè)因投資方向錯誤而帶來的風(fēng)險；企業(yè)的稅收籌劃是建立在遵守法律的基礎(chǔ)上的，使得企業(yè)既達(dá)到了“節(jié)稅”的目的，又合乎我國的稅法。企業(yè)不必為了減少稅收支出而偷稅、漏稅，再面臨違反稅法的風(fēng)險。

3.3 有助于優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。目前我國稅收優(yōu)惠政策在各行業(yè)之間存在著差異，企業(yè)在對投資的行業(yè)實(shí)施稅收籌劃時，正是按照行業(yè)間各項優(yōu)惠政策的差異性來選擇最佳的投資行業(yè)。企業(yè)根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠政策，不斷地投資稅負(fù)較輕的行業(yè)，進(jìn)而調(diào)整內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促使企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理科學(xué)化。

4、企業(yè)投資活動中實(shí)施稅收籌劃應(yīng)該注意的問題

4.1 稅收籌劃要考慮成本與效益關(guān)系。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，雖然幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)了“節(jié)稅”，但有時候卻不能夠真正地增加企業(yè)實(shí)際受益?，F(xiàn)實(shí)情況中，企業(yè)的稅收籌劃方案多考慮該地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，但選擇的投資地區(qū)可能因交通運(yùn)輸成本、工作人員薪資成本等因素的影響，導(dǎo)致稅收降低的效益要小于實(shí)際成本的支出。造成該現(xiàn)象的原因主要是企業(yè)稅收籌劃更偏向于企業(yè)受益而忽視了投資項目的成本付出，使整個稅收籌劃方案的成本與效益關(guān)系不合理。因此，稅負(fù)最低并不意味著企業(yè)一定能獲得收益，企業(yè)稅收籌劃要綜合考慮各項因素，統(tǒng)籌好成本與利益關(guān)系。

4.2 稅收籌劃必須要合法。稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)減免稅收，它與偷稅和漏稅行為有著本質(zhì)的區(qū)別。參與稅收籌劃的企業(yè)工作人員要對國家的稅法有著高度的了解，制定稅收籌劃方案要嚴(yán)格遵守我國稅法要求，避免為企業(yè)帶來違反稅法的風(fēng)險。企業(yè)稅收籌劃務(wù)必要在法律許可的范圍內(nèi)，絕對不能讓企業(yè)的稅收籌劃演變成偷漏稅行為。

4.3 考慮企業(yè)的長期發(fā)展利益。企業(yè)的發(fā)展不是一個短期行為，而是一個長久持續(xù)的過程。所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃是一定要考慮企業(yè)的長期發(fā)展利益，不能只將關(guān)注點(diǎn)放在減輕短期的稅收負(fù)擔(dān)上。為了適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的稅收政策變化較快，會對稅收籌劃造成極大的影響。這時企業(yè)必須要充分運(yùn)用好現(xiàn)有的優(yōu)惠政策，另外還要不斷作出合理的稅收籌劃方案來應(yīng)對國家稅收政策變化，保證企業(yè)最大程度的享受到稅收優(yōu)惠。只有兼顧企業(yè)的長期發(fā)展利益，才能使企業(yè)在市場競爭中越走越遠(yuǎn)。

5、結(jié)論

稅收籌劃能夠通過對企業(yè)投資活動的合理策劃，幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資所獲利潤的最大化。企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)的財務(wù)管理方式中的一個重要組成部分，對提高企業(yè)市場競爭力、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險以及充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益上起到了不可或缺的作用，已成為促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)長久持續(xù)發(fā)展的一種必要的實(shí)現(xiàn)手段。由此可得，企業(yè)要認(rèn)識到稅收籌劃工作的必要性，將稅收籌劃工作常態(tài)化，有利于企業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出，確保企業(yè)達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大的發(fā)展目標(biāo)。

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[5]稅收籌劃-MBA智庫百科：稅收籌劃的特征

作者簡介；

許喬蕙 女，（1993-），單位：南京財經(jīng)大學(xué)。

（作者單位：南京財經(jīng)大學(xué) 江蘇南京市 210023）