摘 要：內(nèi)部控制管理能夠針對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面的分析，確定管理部門和管理環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，并結(jié)合企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)建設(shè)方向，制定相應(yīng)的解決措施，完善財(cái)務(wù)管理體系，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)建設(shè)。在電力企業(yè)中，由于工作環(huán)境和內(nèi)容的復(fù)雜性，增加了資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生范圍，提高了總體經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的指數(shù)，必須要通過內(nèi)部控制財(cái)務(wù)流程的規(guī)劃，促進(jìn)管理體系的完善性。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)體系 管理程序 完善途徑

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，為了保證經(jīng)濟(jì)建設(shè)的順利進(jìn)行，必須要通過內(nèi)部控制降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并且要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、工作部門的復(fù)雜性和資金流通量來設(shè)計(jì)控制體系。在電力企業(yè)的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系中，由于工作工作部門的復(fù)雜性，提高了資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，那么就必須要通過內(nèi)部控制的專業(yè)指導(dǎo)，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論和體系的構(gòu)建，健全管理機(jī)制，促進(jìn)電力企業(yè)的全面性和科學(xué)化建設(shè)。

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)相關(guān)理論

1、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)指導(dǎo)思想

體系建設(shè)工作應(yīng)該始終保持在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，以實(shí)現(xiàn)“一強(qiáng)三優(yōu)”的現(xiàn)代公司為主要戰(zhàn)略目標(biāo)。通過合理使用內(nèi)控措施手段在企業(yè)中培養(yǎng)出良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，并建立健全以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為基本工作內(nèi)容的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。只有基于這種基本思想的指導(dǎo)之下，才能保證體系建設(shè)工作的正確與科學(xué)。

2、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)主要目標(biāo)

主要目標(biāo)可以分為下列幾個(gè)方面：一是確保電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法化；二是將企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可接受的范圍內(nèi)；三是保證企業(yè)內(nèi)部制定的各項(xiàng)戰(zhàn)略決策和相關(guān)規(guī)章制度都得到全面落實(shí)，充分提高企業(yè)管理的實(shí)效性，為企業(yè)創(chuàng)造更佳的經(jīng)營(yíng)利益回報(bào)；四是確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)會(huì)工作信息資料的真實(shí)性；五是建立行之有效的危機(jī)應(yīng)對(duì)體系，在各種危機(jī)到來時(shí)企業(yè)都能靈活應(yīng)對(duì)，不會(huì)對(duì)企業(yè)的生存造成威脅。

3、內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系建設(shè)方向

在明確內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系的理論與目標(biāo)后，電力企業(yè)部門需要向運(yùn)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略方向進(jìn)行控制體系的建設(shè)。通過對(duì)所有工作部門的工作評(píng)價(jià)，尋找出在內(nèi)部控制中管理薄弱的部門，在資金使用效果不佳的項(xiàng)目進(jìn)行重新規(guī)劃，從理論基礎(chǔ)、資金管理和部門整改等多個(gè)方面進(jìn)行全面化改進(jìn)，逐漸彌補(bǔ)在薄弱環(huán)節(jié)中的不足，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的科學(xué)分析，制定可操作性的預(yù)防與避免計(jì)劃，保證電力企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要途徑

1、注重電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立

電力企業(yè)的工作內(nèi)容復(fù)雜，管理部門較多，在財(cái)務(wù)管理中需要通過內(nèi)控控制財(cái)務(wù)體系的建立，才能夠?qū)崿F(xiàn)資金的合理使用。在具體的工作中，首先要進(jìn)行逐級(jí)任務(wù)的分配，并制定統(tǒng)一的工作流程，確保財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)客觀性。通過董事會(huì)，由電力企業(yè)的總經(jīng)理進(jìn)行財(cái)務(wù)管理方向和重要內(nèi)容的下發(fā)，由會(huì)計(jì)主管對(duì)所要開展的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)行資金的預(yù)算，針對(duì)現(xiàn)金流、出納、會(huì)計(jì)和審核部門的分配，由各部門進(jìn)行具體費(fèi)用的核算，將企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)控制在最低的范圍內(nèi)，最后整理出會(huì)計(jì)工作報(bào)表，供給會(huì)計(jì)主管和企業(yè)高層對(duì)于經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的進(jìn)一步規(guī)劃，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策和發(fā)展方向的確立奠定基礎(chǔ)。

2、內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系流程的建立

（1）分析資金風(fēng)險(xiǎn)的分布情況。若要全方面進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，應(yīng)對(duì)以往的財(cái)務(wù)管進(jìn)行分析，尋找出以往經(jīng)常出現(xiàn)資金使用問題的部門、項(xiàng)目階段等，分析出現(xiàn)資金受用效率低的成因，并按照風(fēng)險(xiǎn)的指數(shù)進(jìn)行級(jí)別的分類。

（2）針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)研究應(yīng)對(duì)措施。在得到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的范圍、指數(shù)和級(jí)別后，可以針對(duì)不同的工作管理部門進(jìn)行相應(yīng)措施的制定，其中要重點(diǎn)注重應(yīng)對(duì)措施的可行性，研究以往的應(yīng)對(duì)方案，并在其基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新改革，簡(jiǎn)化部門工作內(nèi)容，減少資金的交接環(huán)節(jié)，控制資金風(fēng)險(xiǎn)在可控的范圍內(nèi)。

（3）徹查與反饋。在保證資金風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制中，需要通過反復(fù)徹查的手段，并通過反饋信息的建立進(jìn)行監(jiān)控。在徹查中要加強(qiáng)各部門之間的溝通，在處理反復(fù)性風(fēng)險(xiǎn)管理中，建立信息反饋機(jī)制，通過反復(fù)的實(shí)踐完善控制體系，在處理同類風(fēng)險(xiǎn)問題中，要通過細(xì)節(jié)問題的處理，降低伴隨風(fēng)險(xiǎn)，在共同中尋找不同，以便及時(shí)預(yù)防衍生資金問題的發(fā)生。

（4）將信息化技術(shù)融入到內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系中。在內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系中，信息化技術(shù)的應(yīng)用必不可少，通過ERP財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，不僅提高了工作的效率，還保證了數(shù)據(jù)在計(jì)算過程中的真實(shí)準(zhǔn)確性，降低了因財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確致使的資金風(fēng)險(xiǎn)。另外，通過信息化技術(shù)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)用，簡(jiǎn)化了工作程序，通過共享平臺(tái)的使用，促進(jìn)了各部門之間的及時(shí)溝通，促使了內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系的穩(wěn)定建設(shè)。

3、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)具體工作

（1）前期準(zhǔn)備階段。在全面落實(shí)內(nèi)部控制前期，要對(duì)各部門的財(cái)務(wù)資料和信息數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，保證數(shù)據(jù)的全面性。并針對(duì)管理部門和環(huán)節(jié)比較薄弱的部分，進(jìn)行特殊標(biāo)記，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部工作人員能夠深化研究，在工作展開中還要進(jìn)行工作責(zé)任制的劃分，提高工作效率與工作質(zhì)量。

（2）整理階段。此階段的主要建設(shè)工作內(nèi)容就是對(duì)各種企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)資料進(jìn)行整理，然后再制定出相應(yīng)的工作方案流程圖以指導(dǎo)今后的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展。

（3）評(píng)估階段。電力企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系評(píng)估要分不同的層次進(jìn)行，針對(duì)總公司、分公司、各網(wǎng)點(diǎn)等進(jìn)行逐步的數(shù)據(jù)分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并將評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、過程和結(jié)果進(jìn)行真實(shí)的記錄。

（4）總結(jié)階段。在總結(jié)階段中主要是針對(duì)評(píng)估的結(jié)果，對(duì)財(cái)務(wù)管理部門及管理細(xì)節(jié)進(jìn)行整改，借鑒以往的工作經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)出更加完善的應(yīng)對(duì)機(jī)制，將平常工作中沒有注意到的投資問題規(guī)范化處理，減少財(cái)務(wù)工作中重復(fù)的工作內(nèi)容，減少繁復(fù)的工作細(xì)節(jié)，并根據(jù)資金風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，能夠保證及時(shí)的應(yīng)對(duì)，保證電力企業(yè)內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)體系的穩(wěn)定運(yùn)行。

結(jié)語：

電力企業(yè)在社會(huì)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中處于核心的地位，通過電力供應(yīng)實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化的生活與生產(chǎn)。針對(duì)電力應(yīng)用范圍的廣泛性，在具體工作中具有工作量大和內(nèi)容繁瑣的特點(diǎn)，為了保證電力企業(yè)的穩(wěn)定建設(shè)，必須要實(shí)行科學(xué)的內(nèi)部控制，促進(jìn)財(cái)務(wù)體系的完善，利用資金的合理利用，調(diào)控電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)劃，降低電力企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

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（作者單位：甘南縣電業(yè)局 黑龍江省齊齊哈爾市 162100）