摘 要：財(cái)務(wù)分析是指依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)資料，運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及未來前景進(jìn)行分析，借以掌握企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況、預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)和進(jìn)行經(jīng)營決策的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。它可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)發(fā)展情況，又為企業(yè)的經(jīng)營決策和發(fā)展提供相關(guān)信息來源。因此，在實(shí)際工作中，企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析越來越重視，但要求也越來越高，如何做好財(cái)務(wù)分析是企業(yè)財(cái)務(wù)人員共同面臨的難題，本文結(jié)合實(shí)際工作碰到的一些具體問題進(jìn)行歸納與總結(jié)，以供廣大企業(yè)財(cái)務(wù)分析人士參考。

關(guān)鍵詞：局限性 分析方法 分析指標(biāo) 改善建議

一、財(cái)務(wù)分析的局限性問題

（一）數(shù)據(jù)來源問題

財(cái)務(wù)分析一般是基于財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)相關(guān)資料進(jìn)行的，而財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表是基于相關(guān)的會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)假設(shè)和一定的會(huì)計(jì)規(guī)范編輯制而成的，其與實(shí)際的業(yè)務(wù)業(yè)態(tài)就會(huì)存在一定的偏差，包括時(shí)間差、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算口徑等，使得財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性在一定程度上成為不真實(shí)，也很難真實(shí)反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營情況，導(dǎo)致經(jīng)營層或管理者對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)果的不認(rèn)可，這主要表現(xiàn)為：

（1）會(huì)計(jì)確認(rèn)原則與會(huì)計(jì)規(guī)范性問題。財(cái)務(wù)核算一般基于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、歷史成本原則、謹(jǐn)慎性原則等，財(cái)務(wù)核算要充分考慮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法要求，還要合理有效控制成本與規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以合法有效的記帳憑據(jù)、合理避稅，是對(duì)財(cái)務(wù)人員的基本工作要求。財(cái)務(wù)記帳時(shí)通常需要通過主觀評(píng)估和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)債權(quán)、債負(fù)、收入、成本的確認(rèn)進(jìn)行判別，比如有些已完工項(xiàng)目，由于沒法取得合法有效的收入確認(rèn)依據(jù)，只能延后處理；有些資產(chǎn)設(shè)備、產(chǎn)品本已淘汰過時(shí)或已無使用價(jià)值，但基于會(huì)計(jì)法與稅法規(guī)定，還留在帳面等等很多因素影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性；另一方面，由于財(cái)務(wù)通常是按照歷史成本原則進(jìn)行核算，其記錄的情況不免會(huì)與當(dāng)時(shí)市場(chǎng)情況有誤差，尤其是在物價(jià)變化不定和通貨膨脹劇烈的時(shí)期，導(dǎo)致財(cái)務(wù)帳面數(shù)據(jù)很難真實(shí)體現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)真實(shí)狀況，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與真實(shí)經(jīng)營情況存在極大的偏差性，所以企業(yè)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是受限于財(cái)務(wù)記帳標(biāo)準(zhǔn)與原則的。

（2）財(cái)務(wù)信息口徑問題。一般情況下，財(cái)務(wù)信息會(huì)以固定的格式與專業(yè)的財(cái)務(wù)述語提供給報(bào)表使用者，實(shí)際工作中，企業(yè)管理層一般很少有專業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，所以他們很多時(shí)候很難直接明白財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，他們習(xí)慣用業(yè)務(wù)的語言去總結(jié)經(jīng)營成果，但業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的計(jì)算口徑大部分是不同的，比如說營業(yè)規(guī)模，業(yè)務(wù)口徑是金額指含稅額，數(shù)據(jù)確認(rèn)有些是以實(shí)際出貨額算，有些是收款金額計(jì)算，有些出貨并收款來計(jì)算，但財(cái)務(wù)確認(rèn)收入的標(biāo)準(zhǔn)一旦選定，就是固定的，金額都是指不含稅收入；業(yè)務(wù)成本很多時(shí)候只是顯性的一些費(fèi)用開支，隱性的成本一般都會(huì)被忽略，長(zhǎng)期投入也很難合理分期去分?jǐn)?，同時(shí)他們對(duì)業(yè)務(wù)的規(guī)劃與預(yù)算也通常習(xí)慣于業(yè)務(wù)口徑，很難真實(shí)轉(zhuǎn)換為財(cái)務(wù)的口徑，這樣財(cái)務(wù)信息一定程度上滿足不了企業(yè)管理者需要，也導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息很難被管理者有效利用。

二、關(guān)于提升企業(yè)財(cái)務(wù)分析有效性的一些建議

（一）事前充分準(zhǔn)備，做到有的放矢

（1）加強(qiáng)數(shù)據(jù)的清晰度。財(cái)務(wù)分析人員對(duì)展現(xiàn)的數(shù)據(jù)一定要準(zhǔn)確，如果提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都不準(zhǔn)確，那后面所有的財(cái)務(wù)分析工作已失去意義；對(duì)提供的數(shù)據(jù)構(gòu)成非常清晰，能回答數(shù)據(jù)使用人的各種質(zhì)疑，同時(shí)財(cái)務(wù)人員要最大限度地了解企業(yè)的主營業(yè)務(wù)構(gòu)成和企業(yè)的運(yùn)營模式，清晰明白每個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來源，并將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)合，了解數(shù)據(jù)形成的原因，挖掘數(shù)據(jù)隱藏的問題，并透過問題提出優(yōu)化建議與方案，只有這樣才會(huì)得到企業(yè)經(jīng)營者的認(rèn)可。

（2）明確財(cái)務(wù)分析的目的與用途。財(cái)務(wù)分析有很多種，有月度或年度固定的財(cái)務(wù)分析，也有專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析，不同的財(cái)務(wù)分析不能用千篇一律的模板去填寫數(shù)據(jù)，就算是月度固定月度分析，也應(yīng)根據(jù)本月特點(diǎn)和上月問題針對(duì)性去優(yōu)化提升，做好銜接。

另外每次在做財(cái)務(wù)分析前，一定要先明白本次財(cái)務(wù)分析的匯報(bào)對(duì)象，本次財(cái)務(wù)分析的目的，這樣你才能定位本次財(cái)務(wù)分析所要表達(dá)的主題與思路，有針對(duì)性的就主題進(jìn)行挖掘與展開，盡可能想財(cái)務(wù)分析的使用者所想。

（二）財(cái)務(wù)分析技巧的提升

（1）財(cái)務(wù)分析方法的改善。在財(cái)務(wù)分析時(shí)正確而合理地挑選和操作分析方法關(guān)乎整個(gè)財(cái)務(wù)分析的真實(shí)性與成功率的大小，為此，財(cái)務(wù)分析人員在分析前必須考量各類方法的優(yōu)劣與利弊，同時(shí)應(yīng)就同一個(gè)主題運(yùn)用不同分析方法從不同維度去展開分析，最終形成一個(gè)全面的分析結(jié)果。

財(cái)務(wù)分析人員在進(jìn)行定量分析時(shí)也應(yīng)采用對(duì)定性分析的方法，因?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展會(huì)涉及到很多具有影響力的形如產(chǎn)品質(zhì)量問題、經(jīng)營發(fā)展能力、企業(yè)知名度等方面的因素，這些因素很難用量化指標(biāo)確切反映，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)就必須定量分析和定性分析相結(jié)合，綜合評(píng)估、全面分析，對(duì)各方面進(jìn)行有效客觀的分析，方能對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做更好的分析。

（2）財(cái)務(wù)分析結(jié)果展示方式的改善。很多財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析匯報(bào)時(shí)，要么是用一些密密麻麻的表格，要么是通篇的文字，不知所云，可想這種財(cái)務(wù)分析的報(bào)告是相當(dāng)失敗的。通常企業(yè)管理者都希望財(cái)務(wù)人員能簡(jiǎn)單明了呈現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)營成果，指出企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題并提出改良建議，不愿意也沒時(shí)間去看一堆復(fù)雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或文字說明，所以財(cái)務(wù)分析結(jié)果的展現(xiàn)形式能起到事半功倍的效果。所以在做財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)一定要主題鮮明、結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單。文檔結(jié)構(gòu)一般就是三部曲：結(jié)果、問題、建議，可以先果后因，也可以先因后果，表現(xiàn)形式能用表格的盡量用表格，分析過程不用太多在報(bào)告文件中展現(xiàn)出來。

結(jié)語

現(xiàn)代社會(huì)的大量事實(shí)證明，企業(yè)財(cái)務(wù)分析除了從財(cái)務(wù)的靜態(tài)角度出發(fā)，也要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營中其他非財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)因素，企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否可以得到較為精準(zhǔn)的預(yù)測(cè)以提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力考驗(yàn)著每一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析能力。為此，財(cái)務(wù)分析體系的改善是各個(gè)行業(yè)不得不面對(duì)的一個(gè)重要問題，在不動(dòng)搖財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析原有內(nèi)涵的基礎(chǔ)之上，適當(dāng)從企業(yè)自身分析體系擴(kuò)寬其外延，合理有效地運(yùn)用財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、動(dòng)靜結(jié)合，關(guān)注財(cái)務(wù)分析的定性與定量分析，綜合考慮財(cái)務(wù)因素分析和非財(cái)務(wù)因素，共建一個(gè)更加系統(tǒng)、更加完善的財(cái)務(wù)分析框架將是未來企業(yè)必須為之努力的方向。

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[2]李兆梅，韓躍光淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)狀與對(duì)策.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) （2010年01期）

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（作者單位： 廣州市偉昊科技電子有限公司

廣東廣州市 510055）