摘 要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷推進(jìn)，促使新三板企業(yè)也得到了較快的發(fā)展。目前，我國(guó)的新三板不再只局限于中關(guān)村科技園區(qū)、天津?yàn)I海以及上海張江等地的非上市股份有限公司，而是已經(jīng)發(fā)展成為了全國(guó)性的非上市股份有限公司股權(quán)交易平臺(tái)，其中主要以中小微型企業(yè)的組成部分。本文將以當(dāng)前我國(guó)新三板企業(yè)財(cái)務(wù)工作中普遍存在的問(wèn)題為出發(fā)點(diǎn)，深入分析企業(yè)財(cái)務(wù)工作問(wèn)題的影響因素，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以達(dá)到規(guī)范新三板企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的目的。

關(guān)鍵詞：新三板企業(yè) 財(cái)務(wù)工作 規(guī)范化 研究

引言

“新三板”市場(chǎng)原指中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)非上市股份有限公司進(jìn)入代辦股份系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)，因?yàn)閽炫破髽I(yè)均為高科技企業(yè)而不同于原轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)內(nèi)的退市企業(yè)及原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司，所以被人們稱為“新三板”。新三板企業(yè)對(duì)提升企業(yè)價(jià)值品牌、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化有著積極的意義，并且也為我國(guó)建立全國(guó)統(tǒng)一監(jiān)管下的場(chǎng)外交易市場(chǎng)提供了經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題是新三板掛牌中的一項(xiàng)重要問(wèn)題，但新三板企業(yè)依舊同眾多的企業(yè)一樣，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在著不規(guī)范的問(wèn)題，阻礙了企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展。當(dāng)前新三板發(fā)展趨勢(shì)良好，新三板企業(yè)必須要重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，完善財(cái)務(wù)管理體系，以提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

1、新三板企業(yè)掛牌過(guò)程中財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題

“新三板”建立了新的股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，讓更多的企業(yè)提供了股份流動(dòng)的機(jī)會(huì)，使企業(yè)的股份結(jié)構(gòu)愈加多元化和合理化，規(guī)范了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，越來(lái)越多的企業(yè)向“新三板”市場(chǎng)進(jìn)軍。目前企業(yè)在新三板掛牌的前期工作，70%的工作量都屬于財(cái)務(wù)規(guī)范方面，大部分企業(yè)卻由于財(cái)務(wù)管理方面上的缺陷與不足，達(dá)不到“新三板”掛牌的財(cái)務(wù)規(guī)范要求，因而財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題成為了這些企業(yè)的“攔路虎”。

1.1 企業(yè)的管理層人員財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

企業(yè)管理層是一家企業(yè)的核心，管理層的思想決定了企業(yè)的發(fā)展的方向，因此領(lǐng)導(dǎo)層人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作上有著舉足輕重的作用。新三板企業(yè)的管理層人員多數(shù)不具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，其財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，無(wú)法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作制定有效的指導(dǎo)決策。管理層人員素質(zhì)較低，將企業(yè)收支作為財(cái)務(wù)管理工作的最主要部分，而忽視了財(cái)務(wù)管理中的利潤(rùn)分配、資本融通等部分，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理體系不能起到應(yīng)有的成效。甚至還有些新三板企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)“公賬私記”、賬務(wù)處理違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等不良現(xiàn)象。管理層人員不能樹(shù)立財(cái)務(wù)管理意識(shí)，極大地拉低了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，使企業(yè)達(dá)不到“新三板”掛牌要求。

1.2 企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范的核心，大多數(shù)企業(yè)因?yàn)闆](méi)有完善的內(nèi)部控制制度，增加了企業(yè)“新三板”掛牌難度。未嚴(yán)格地按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度要求而缺乏相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)的融資活動(dòng)、銷售活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制力度不夠，極大地影響了企業(yè)的問(wèn)題整改、信息反饋的效率、成本和質(zhì)量等；企業(yè)的相關(guān)大型物資的內(nèi)部控制是必須要具備的，而眾多的新三板企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一人管理或者根本不去設(shè)立專門(mén)的物資管理人員，在企業(yè)硬件設(shè)施的購(gòu)置、盈利盈虧以及檢修更換等工作項(xiàng)目中缺少對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制，極容易出現(xiàn)個(gè)人決策失誤、管理喪失，促使企業(yè)面臨不必要的固定資產(chǎn)損失。另外，固定資產(chǎn)的計(jì)入按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，加之折舊年限與實(shí)際不符合，使折舊年限大于固定資產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審批流程，導(dǎo)致企業(yè)合同條款不完善和單據(jù)對(duì)應(yīng)較難，之后容易面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 掛牌或上市前的企業(yè)的稅務(wù)存在較大的不足

稅收問(wèn)題是企業(yè)“新三板”掛牌前期的一項(xiàng)重要工作，部分企業(yè)的稅務(wù)崗位以及稅制建設(shè)確實(shí)，由稅務(wù)引發(fā)的問(wèn)題屢屢發(fā)生。一般企業(yè)的賬目可以分為內(nèi)賬和外賬，其中內(nèi)賬是指記錄企業(yè)真實(shí)情況的賬務(wù)，外賬是指應(yīng)對(duì)稅務(wù)的賬務(wù)。企業(yè)要想完成“新三板”掛牌，就必須要面對(duì)補(bǔ)稅的成本，以保證企業(yè)稅務(wù)賬目滿足審計(jì)要求以及滿足稅務(wù)的合法合規(guī)性要求。很多企業(yè)在實(shí)際稅務(wù)處理上未進(jìn)行事先的稅務(wù)籌劃方案，無(wú)法表現(xiàn)出企業(yè)真實(shí)的利潤(rùn)；且對(duì)稅收不夠重視，企業(yè)未能做到依法納稅，逃避部分小稅種，使企業(yè)出現(xiàn)不規(guī)范計(jì)稅的情況。還有企業(yè)增值稅發(fā)票的對(duì)應(yīng)性欠缺，大部分企業(yè)向小規(guī)模納稅人采購(gòu)材料，導(dǎo)致部分材料由第三方提供發(fā)票而致發(fā)票不對(duì)應(yīng)。

2、新三板企業(yè)掛牌過(guò)程中財(cái)務(wù)規(guī)范方面存在問(wèn)題的有效解決措施

2.1 強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層的意識(shí)，提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

企業(yè)的管理層人員必須要改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，通過(guò)學(xué)習(xí)或者培訓(xùn)專業(yè)的知識(shí)，積極提高自身財(cái)務(wù)管理水平。還要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的宣傳工作，自上而下地帶動(dòng)企業(yè)其他工作人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，營(yíng)造企業(yè)財(cái)務(wù)管理的文化氛圍，發(fā)揮企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的帶頭引領(lǐng)作用。另外還要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)，讓財(cái)務(wù)工作人員接受專業(yè)的技能和知識(shí)培訓(xùn)，尤其要注重聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，以提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的處理能力。還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和職業(yè)操守，讓企業(yè)財(cái)務(wù)信息保持應(yīng)有的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

2.2 建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系

首先企業(yè)必須要按照首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度要求進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善。在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的特點(diǎn)在準(zhǔn)則規(guī)定的范圍內(nèi)有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資活動(dòng)、采購(gòu)活動(dòng)、資金收支等各企業(yè)項(xiàng)目流程的控制，努力做好內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作，很大程度上可以規(guī)避企業(yè)掛牌上市可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)。其次建立合同臺(tái)賬以及管理制度，應(yīng)該設(shè)立專門(mén)的企業(yè)法務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)合同審批流程實(shí)現(xiàn)有效地監(jiān)督與完善；針對(duì)企業(yè)其他流程也需要設(shè)立完善的制度，使其工作人員在工作是有著具體的規(guī)章制度可循，規(guī)范了企業(yè)工作人員的工作行為。

2.3 積極應(yīng)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題

解決企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題是實(shí)現(xiàn)企業(yè)“新三板”掛牌的重要保證，“新三板”掛牌對(duì)企業(yè)要合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)提出了書(shū)面上要求。企業(yè)稅收籌劃是必須要以合法的優(yōu)惠稅收政策為依據(jù)，首先要召集專業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員對(duì)稅收優(yōu)惠政策的合法性進(jìn)行研究，應(yīng)該符合國(guó)家的稅制法律、文件的標(biāo)準(zhǔn)要求，并獲取相應(yīng)的批準(zhǔn)，另外還要進(jìn)行備案，保證稅收優(yōu)惠政策有據(jù)可依。企業(yè)應(yīng)提高日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和水平，當(dāng)出現(xiàn)的某些具體稅務(wù)問(wèn)題也要積極地應(yīng)對(duì)：1.存在欠稅問(wèn)題，企業(yè)因特殊原因不能及時(shí)繳納稅款的必須要按照規(guī)定申請(qǐng)延期繳納稅款。2.存在補(bǔ)稅問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該對(duì)補(bǔ)繳的那部分稅款進(jìn)行合理的說(shuō)明。3.出現(xiàn)逃稅問(wèn)題，企業(yè)逃稅必定會(huì)阻礙新三板掛牌進(jìn)程，企業(yè)必須對(duì)其避免。4.發(fā)票問(wèn)題，加強(qiáng)發(fā)票規(guī)范管理，審核發(fā)票，保證其對(duì)應(yīng)性。

2.4 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)影響新三板掛牌的隱性威脅，遇見(jiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然會(huì)滯后企業(yè)達(dá)到新三板掛牌要求。因此企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，可以設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，最大程度上減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員也要強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好財(cái)務(wù)工作上的風(fēng)險(xiǎn)保障，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

3、結(jié)論

新三板的推行為很多的中小企業(yè)帶來(lái)了有一條新的發(fā)展道路。“新三板”的融資成本較低，為非上市有限公司的股份提供有序的轉(zhuǎn)讓平臺(tái)，有利于提高股份的流動(dòng)性，完善企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)；在建立現(xiàn)代企業(yè)制度、規(guī)范企業(yè)運(yùn)作和完善法人治理結(jié)構(gòu)上也起到了重要的意義?！靶氯濉钡耐菩谐蔀榱吮姸嗥髽I(yè)選擇的一個(gè)發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)要求自身不斷達(dá)到新三板的掛牌要求，因此企業(yè)要成為新三板掛牌企業(yè)就必須要面對(duì)企業(yè)現(xiàn)存的問(wèn)題。特別是財(cái)務(wù)管理方面，企業(yè)要積極規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)工作，針對(duì)財(cái)務(wù)上的不足來(lái)尋求解決方法，完善財(cái)務(wù)管理制度，盡最大努力滿足新三板掛牌要求，保證企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

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（作者單位：鄭州翱翔醫(yī)藥科技股份有限公司

河南登封市 452470）