郭曉翔

摘 要 全面預(yù)算管理作為一項重要的企業(yè)內(nèi)部管理手段，越來越受到各類企業(yè)高層的重視，這對于將經(jīng)歷體制改革的電力行業(yè)同樣具有非常重要的作用。本文將從電力企業(yè)實施全面預(yù)算管理過程中存在的問題入手，淺析如何通過加強(qiáng)電力企業(yè)的全面預(yù)算管理，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算 電力企業(yè) 管理

黨的十八大以來，隨著國內(nèi)各領(lǐng)域改革深入的進(jìn)行，電力行業(yè)作為國內(nèi)重要的能源企業(yè)，在我國的國民經(jīng)濟(jì)體系中占有舉足輕重的地位，其改革的成敗關(guān)系著國內(nèi)整體改革的進(jìn)程，可謂是“牽一發(fā)而動全身”。電力企業(yè)實行全面預(yù)算管理，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的一項最為重要而且也是行之有效的管理辦法，只有真正實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理，才能使得企業(yè)最終實現(xiàn)其設(shè)定的經(jīng)營目標(biāo)。

一、全面預(yù)算管理內(nèi)涵

（一）全面預(yù)算管理概念

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，對其內(nèi)部的各個部門、各個單位的各類財務(wù)及非財務(wù)的資源進(jìn)行整合、分配、考核，以期達(dá)到有效組織、協(xié)調(diào)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的效果，最終促使企業(yè)完成其既定的經(jīng)營目標(biāo)。其實質(zhì)是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)，以實現(xiàn)目標(biāo)利潤額為目的，以銷售預(yù)測為龍頭，進(jìn)而對生產(chǎn)成本、各項費(fèi)用及現(xiàn)金收支等方面進(jìn)行預(yù)測，同時編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表以及預(yù)計現(xiàn)金流量表，進(jìn)而從事前控制的角度反映企業(yè)未來期間預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種企業(yè)內(nèi)部管理方式。

（二）電力企業(yè)推行全面預(yù)算管理的重要意義

（1）有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置。任何一個企業(yè)的內(nèi)部資源都是有限的，而全面預(yù)算管理正是在預(yù)算的基礎(chǔ)上，通過對企業(yè)內(nèi)部各部門、單位的各種資源、資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配后，集中最優(yōu)秀的資源，將涉及企業(yè)既定目標(biāo)利潤的各類經(jīng)濟(jì)活動有效整合在一起，使影響目標(biāo)利潤完成的所有因素發(fā)揮其最大的潛能。電力企業(yè)的全面預(yù)算管理涉及其整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，并且在其整個的全面預(yù)算管理過程中涉及財務(wù)會計、物資流通、基本建設(shè)、企業(yè)的銷售等業(yè)務(wù)部門。通過全面預(yù)算管理，有效地匯集其內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)資源、人力資源、物資資源，同時將企業(yè)的中、長期決策目標(biāo)及其各項資源配置予以量化分析，在企業(yè)內(nèi)部科學(xué)地管理并有效地執(zhí)行，從而進(jìn)一步建立起包括預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核在內(nèi)的完整、全面的預(yù)算管理體系。

（2）可以提高企業(yè)實施戰(zhàn)略管理水平。俗話說“商場如戰(zhàn)場”，意思是說企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，與同行業(yè)的市場競爭猶如是一場場的戰(zhàn)役，而戰(zhàn)斗之前企業(yè)內(nèi)部的各項計劃、方針、戰(zhàn)略部署尤為重要。全面預(yù)算管理正是以預(yù)算方式與企業(yè)的管理手段相結(jié)合，將企業(yè)的“供、產(chǎn)、儲、銷”等四個環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合起來，以提高企業(yè)對外、對內(nèi)的戰(zhàn)略管理水平。

（3）有利于電力企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的推進(jìn)。目前，我國電力行業(yè)體制改革正在逐步深入，電力企業(yè)的行業(yè)壟斷局面在未來將會被打破，隨之而來的便是電力行業(yè)投資主體的多元化。全面預(yù)算管理是以企業(yè)的目標(biāo)利潤為出發(fā)點，以銷售預(yù)測為龍頭，對于企業(yè)的生產(chǎn)成本、各項期間費(fèi)用、資產(chǎn)狀況、盈利水平、現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)先控制、測算、分析以滿足電力企業(yè)投資者對于企業(yè)的利潤最大化的投資要求。同時，也有利于投資者對企業(yè)經(jīng)營者的業(yè)績考評，最終成為考核企業(yè)經(jīng)營者工作能力及經(jīng)營效果的有效依據(jù)。

（4）便于電力企業(yè)內(nèi)部的績效考核。電力行業(yè)改革后，電力企業(yè)將改變原有的運(yùn)營模式，對于電力企業(yè)內(nèi)部各個部門及單位的績效考核將會形成一次前所未有的重大變革。主要表現(xiàn)為：打破固有國有企業(yè)管理模式，部門、單位乃至員工之間都將建立一種“能者上、平者讓、庸者下”的績效考核機(jī)制。而全面預(yù)算管理正是通過量化各項內(nèi)部考核指標(biāo)以后，使其內(nèi)部單位的“責(zé)、權(quán)、利”更加清晰，獎懲趨于明確，最終為企業(yè)實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)而發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（5）行業(yè)特殊性的要求。目前，我國電力行業(yè)的特殊性在于，電力商品作為一種較為特殊的商品，兼具市場化性質(zhì)及公用事業(yè)性質(zhì)兩種特征，電力價格則是由政府主管部門根據(jù)國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)狀況及國民生活水平而制訂的。電力企業(yè)自身難以參與電價的制定和控制，其所能控制的只有企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)成本及相應(yīng)各項期間費(fèi)用。電力企業(yè)若想取得預(yù)計的收益，應(yīng)是在確保電力供應(yīng)量的基礎(chǔ)上，努力降低成本、壓縮費(fèi)用。全面預(yù)算管理制度正是在此要求下建立起來的，要求企業(yè)必須掌握市場動態(tài)，從全面發(fā)展觀入手，實施科學(xué)地預(yù)測，對企業(yè)過去各種浪費(fèi)現(xiàn)象、低效率情況予以糾正。結(jié)合其自身發(fā)展?fàn)顩r，制訂出切實可行的預(yù)算管理制度，在事先就合理的預(yù)計與規(guī)范其成本費(fèi)用水平，嚴(yán)肅全面預(yù)算管理執(zhí)行紀(jì)律，從而更進(jìn)一步提高企業(yè)綜合盈利水平。

二、電力企業(yè)全面預(yù)算管理實施過程中存在的問題

（一）全面預(yù)算管理基礎(chǔ)工作較為薄弱

現(xiàn)代化的電力企業(yè)制訂了指標(biāo)清冊、成本清冊和價格清冊，對于發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中的生產(chǎn)、消耗等各類經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行了摸底，同時對電廠有關(guān)技術(shù)的各項指標(biāo)進(jìn)行了列示。對電廠的各項明細(xì)成本項目、費(fèi)用支出項目、發(fā)電機(jī)組容量、人員定額、材料及物料消耗定額及設(shè)備維修、檢修等各項目進(jìn)行了調(diào)查。然而，由于各電廠上報的相關(guān)數(shù)據(jù)不能及時更新，或是上報的資料不全、不細(xì)、不準(zhǔn)，使得體現(xiàn)出的各類指標(biāo)不能滿足電力企業(yè)全面預(yù)算管理需要。與此同時，電力企業(yè)受行業(yè)內(nèi)體制的因素及歷史因素的影響，造成部分電力企業(yè)的會計核算達(dá)不到應(yīng)用的要求，從而給規(guī)范全面預(yù)算的統(tǒng)一管理帶來較大的難度。全面預(yù)算的編制過程中是需要較為翔實的技術(shù)參數(shù)及財務(wù)數(shù)據(jù)作基礎(chǔ)的，也正是因為其所仰仗基礎(chǔ)工作相對薄弱，使得全面預(yù)算管理難以有效實施。

（二）預(yù)算管理的編制缺乏實用性

電力企業(yè)因其生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，屬于國家壟斷的行業(yè)，在所有制性質(zhì)上屬全民所有制。正因為其頭上環(huán)繞著國有企業(yè)的光環(huán)，使其預(yù)算編制過程中存在著一些問題。例如，一些下級單位在預(yù)算編制過程中出現(xiàn)一些不切合實際，甚至是為了迎合上級的想法而制訂一些難以執(zhí)行的預(yù)算，使得所編制的預(yù)算難以執(zhí)行。另外，還有部分電力企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為預(yù)算管理僅是一種形式而已，對于全面預(yù)算的編制存在只注重形式及過程而輕視實質(zhì)及執(zhí)行的問題，造成“虎頭蛇尾”的局面。因而，預(yù)算的編制缺乏實用性是目前影響電力企業(yè)全面預(yù)算管理的又一因素。

（三）企業(yè)員工缺乏全面預(yù)算管理理念

電力企業(yè)員工的全面預(yù)算管理理念還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。企業(yè)在編制預(yù)算過程中，一些預(yù)算編制人認(rèn)為，預(yù)算管理是單位領(lǐng)導(dǎo)的事情，預(yù)算編制的好與壞同編制人不發(fā)生關(guān)系，甚至少數(shù)人將預(yù)算編制工作視作一種負(fù)擔(dān)，以消極的方式來應(yīng)對。與此同時，少數(shù)單位的領(lǐng)導(dǎo)在預(yù)算編制過程中缺乏應(yīng)有的組織領(lǐng)導(dǎo)和必要的平衡、協(xié)調(diào)，使得預(yù)算執(zhí)行中缺乏應(yīng)有的機(jī)動性，最終使得全面預(yù)算管理成為了“掛在墻上的預(yù)算”，失去了應(yīng)有的意義。

（四）全面預(yù)算的執(zhí)行力度不夠

從目前情況來看，大多數(shù)電力企業(yè)都能按相關(guān)規(guī)定及上級要求進(jìn)行預(yù)算編制，但是全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位，依舊成為電力企業(yè)全面預(yù)算管理過程中存在的普遍問題。有的單位把預(yù)算工作下發(fā)到下屬單位進(jìn)行編制，編制好的預(yù)算基本上缺少執(zhí)行，出現(xiàn)“無人問津”的現(xiàn)象，從而使得預(yù)算管理無法落實；有的單位在預(yù)算執(zhí)行過程中不能嚴(yán)格遵守預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律，越權(quán)審批及超額支付的現(xiàn)象時有發(fā)生。上述問題的出現(xiàn)，都是全面預(yù)算執(zhí)行力度不夠的集中表現(xiàn)，預(yù)算編制得再好，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行、落實也就失去了預(yù)算管理的意義，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理在電力企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（五）全面預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果缺乏合理的考核機(jī)制

電力企業(yè)對于全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果缺乏合理的考核機(jī)制，也是其全面預(yù)算管理難以落到實處的主要原因。導(dǎo)致電力企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制缺失的原因主要涉及兩個方面：一是缺少較為健全、合理考核制度。二是缺少強(qiáng)有力的考核部門?？己酥贫鹊娜笔В沟秒娏ζ髽I(yè)對其下屬各部門及各單位全面預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果缺乏評判的依據(jù)，缺乏對全面預(yù)算執(zhí)行者的約束，難以起到“獎勤罰懶”的作用。另外，由于電力企業(yè)缺乏有力的考核部門，造成缺少考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的部門及人員，或是即使有部門來管理，也因為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對其授權(quán)有限，難以形成一定的約束力。考核機(jī)制的缺乏及不到位，導(dǎo)致電力企業(yè)最終的全面預(yù)算管理達(dá)不到應(yīng)有的效果。

三、電力企業(yè)在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用策略

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，全面預(yù)算管理對于電力企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理及實現(xiàn)其價值最大化經(jīng)營目標(biāo)是至關(guān)重要的。然而，電力企業(yè)因其現(xiàn)有的管理體制及國有壟斷的經(jīng)營模式等特點，在其實施全面預(yù)算管理過程中存在著一些問題，從而阻礙了全面預(yù)算管理工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。只有從根本上解決這些問題，才能使得電力企業(yè)的全面預(yù)算管理工作得以順暢進(jìn)行，最終為國內(nèi)電力行業(yè)改革的順利完成奠定一個良好的基礎(chǔ)。

（一）積極做好全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作

電力企業(yè)在其日常的生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，其相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及信息采集、保存的完整是做好全面預(yù)算管理工作的關(guān)鍵，直接關(guān)系到全面預(yù)算管理工作的實際效果。因而，電力企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)其各類數(shù)據(jù)、檔案及會計資料的留存與管理工作，對全面預(yù)算管理所需要之基礎(chǔ)資料，須由專人、專崗保管。同時，電力企業(yè)應(yīng)該規(guī)范財務(wù)制度、加強(qiáng)財務(wù)核算工作，力求做到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實可靠，只有這樣才能為企業(yè)做好全面預(yù)算管理工作打下良好的基礎(chǔ)。

（二）提高全面預(yù)算管理的實用性

電力企業(yè)在預(yù)算的編制過程中，應(yīng)該運(yùn)用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與信息，并結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點編制切實可行的預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算編制工作本身就是一種耗時、耗力且需要支付一定經(jīng)濟(jì)代價的工作，因此在預(yù)算的編制過程中不能一味地迎合上級單位或是本單位領(lǐng)導(dǎo)的想法，而編制一些不著邊際或是沒有執(zhí)行可能性的預(yù)算。

（三）提高企業(yè)全面預(yù)算管理的理念及全員參與意識

人的思想，決定其行動。全面預(yù)算管理工作的本身就是要求企業(yè)員工的全員參與，因而電力企業(yè)在積極做好預(yù)算編制工作的同時，要把預(yù)算管理的理念和思想植根于本單位員工的思想意識中去，讓其真正認(rèn)識到全面預(yù)算管理工作的重要性。只有這樣才能喚起本企業(yè)員工的全員參與意識，才能從源頭上降低各項成本費(fèi)用，避免跑、冒、滴、漏的事情發(fā)生。所以，只有提高電力企業(yè)員工的全面預(yù)算管理理念，才能使得全面預(yù)算管理工作真正落到實處。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度

如果說預(yù)算的編制工作是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，那么全面預(yù)算管理的執(zhí)行則是其核心部分。編制的預(yù)算僅是實用性高、全員參與意識強(qiáng)還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，關(guān)鍵問題應(yīng)該落腳在預(yù)算管理的執(zhí)行上。應(yīng)該從電力企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)做起，切實做好全面預(yù)算管理的執(zhí)行工作，在其執(zhí)行過程中嚴(yán)格遵守預(yù)算管理制度，不要越權(quán)或是越級審批相關(guān)成本費(fèi)用支出。同時，還應(yīng)要求預(yù)算執(zhí)行的實際操作者實實在在地?fù)?dān)起責(zé)任，不走過場地嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)預(yù)算指標(biāo)，按全面預(yù)算管理的規(guī)范做事。只有加強(qiáng)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度，才能使其卓有成效并有助于全面預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

（五）建立全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核機(jī)制

電力企業(yè)在預(yù)算期末，應(yīng)該對一定時期內(nèi)全面預(yù)算的執(zhí)行情況做一個總結(jié)，以找到預(yù)算管理過程中的差距和不足。電力企業(yè)首先應(yīng)該建立一個合理的考核制度，并規(guī)定其獎懲方案，做到好的獎、差的罰，起到鼓勵先進(jìn)、鞭策落后的作用。其次，建立一個強(qiáng)有力的考核機(jī)構(gòu)，要求其嚴(yán)格對照預(yù)算指標(biāo)及執(zhí)行結(jié)果的考核制度進(jìn)行考核，不能有徇私舞弊的情形出現(xiàn)。電力企業(yè)只有做好了預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核工作，才能使得全面預(yù)算管理工作形成一個完整的體系，從而最終完成期初制定的預(yù)算管理指標(biāo)。

四、總結(jié)

2016年是我國電力行業(yè)改革的開局之年，電力行業(yè)體制改革對于電力企業(yè)來說，標(biāo)志著其在今后的經(jīng)營及運(yùn)作過程中將進(jìn)一步地走市場化發(fā)展道路，將同其他企業(yè)一樣以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為其終極經(jīng)營目標(biāo)。電力企業(yè)為實現(xiàn)這個經(jīng)營目標(biāo)，在對外通過提高服務(wù)質(zhì)量、提升其市場競爭力的同時，對內(nèi)需要加強(qiáng)全面預(yù)算管理，真正做到節(jié)能增效，也只有這樣才能為電力行業(yè)體制改革、為我國的社會主義建設(shè)貢獻(xiàn)出其應(yīng)有的作用。

（作者單位為廣東粵電靖海發(fā)電有限公司）

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