朱華麗

摘要：在當前內、外部環(huán)境和競爭形勢都較為嚴峻的情況下，為積極響應國資委管理提升工作的要求，中廣核財務有限責任公司在增收節(jié)支、降本增效方面下功夫、挖潛力。以價值管理為核心，結合公司自身實際，積極探索成本管理的新思路、新方法，提出了新的成本管控的基本思路和原則，并通過一系列創(chuàng)新舉措，進一步促進了公司資本成本、稅務成本、經(jīng)營費用的降低，努力塑造高效益、低成本的經(jīng)營模式，以實現(xiàn)公司持續(xù)健康發(fā)展。

關鍵詞：財務管理創(chuàng)新 企業(yè)集團 財務公司 降本增效

一、建立成本管理基本原則，明確成本管控的基本思路

根據(jù)公司在集團內部的功能定位及價值貢獻，結合成本費用實際使用情況，首先建立公司成本管理的基本原則，并得到集團公司的認可，同時明確了以“實現(xiàn)價值最大化”為成本管控的基本思路，為后續(xù)降本增效工作提供了依據(jù)。

（一）集團整體利益最大化原則

以集團總體融資成本、財務費用的降低為目標，積極開展相關業(yè)務。如提升境內資金集中管理水平，提高內部資金使用效率；在融資業(yè)務中，爭取優(yōu)惠融資條件；在債務風險管理業(yè)務中，通過主動有效的債務保值管理措施鎖定債務風險；在保險統(tǒng)籌業(yè)務中，通過統(tǒng)籌實現(xiàn)集團整體保費的降低和保險服務的提升；同時積極創(chuàng)新金融新業(yè)務，建立降低成本的新途徑。

（二）成本效益分析原則

重視對業(yè)務的成本效益分析。對于發(fā)生的外部成本，應以成本費用利潤率的提升為目標。在營業(yè)費用配置思路上，要支持戰(zhàn)略焦點、重點業(yè)務發(fā)展，保證成本戰(zhàn)略與公司長期發(fā)展戰(zhàn)略的一致。

（三）因地制宜，分類管控原則

對于處于成熟期、正常經(jīng)營的業(yè)務，重視成本費用的同比降低；對于處于開拓期的新業(yè)務，重視成本費用支出符合公司發(fā)展戰(zhàn)略方向；對于內部資金成本，重視管理效率提升；對于外部資金成本，重視成本效益提升。

（四）全員成本管理原則

成本管理主體從成本管理機構向全員成本管理擴展。全員參與成本管理，使每一位員工清楚為什么和怎樣做才能降低成本，通過一定的組織形式，歸口分級管理，專業(yè)管理和群眾管理相結合的原則將成本目標確定和分解，將指標落實到實處，責任落實到人頭上。

二、優(yōu)化資本配置，節(jié)約資本成本，助推EVA價值提升

公司作為非銀行金融機構，部分業(yè)務開展須滿足銀監(jiān)會關于資本充足率管理的要求。業(yè)務規(guī)模的增長，需要相應的資本補充進行配合。同時，根據(jù)國資委經(jīng)濟增加值（EVA）管理辦法，在計算EVA價值時，公司需按照5.5%的資本成本率計算資本成本。在業(yè)務快速增長的情況下，公司面臨較大的資本補充壓力。為應對此壓力，公司積極探索資本管理的渠道和方法，避免了直接補充資本金，實現(xiàn)了資金成本的節(jié)約，間接促進了EVA價值的增長。

（一）推動風險資產計量權重調整，降低資本占用成本

近幾年，在公司信用風險加權資產大幅增加的情況下，公司的資本充足率接近10%的監(jiān)管底線，業(yè)務規(guī)模的拓展受到限制，補充核心資本的需求非常迫切。在此情況下，公司開展了對其他公司關于資本充足率等監(jiān)管指標管理的調研，學習了相關公司積極妥善運用“對公用企業(yè)債權按50%權重計量加權風險資產”政策的經(jīng)驗。通過此項措施，直接節(jié)約資本占用約5億元，每年節(jié)約資本成本2750萬元，間接實現(xiàn)EVA價值2750萬元。

（二）推行資本成本管理約束，貫徹價值最大化的成本管理思路

公司已初步建立EVA價值管理體系，且EVA價值已成為國資委對公司考核的最重要財務指標。以往年度公司對各部門、各業(yè)務主要執(zhí)行收入、成本等預算指標的考核，通過對預算指標的管控確保公司EVA價值的實現(xiàn)，但對各部門、各業(yè)務則缺乏EVA價值的衡量和約束。

公司在學習外部優(yōu)秀商業(yè)銀行資本管理及EVA價值管理經(jīng)驗基礎上，逐步建立了公司分部門、分業(yè)務的EVA價值計量模型。該模型綜合考慮了各項業(yè)務EVA價值驅動因素，通過設置合理的、統(tǒng)計的計算規(guī)則，可實現(xiàn)對分部門、分業(yè)務的EVA價值計量。通過將資本占用、EVA價值歸集到業(yè)務和部門核算，可將資本控制、EVA價值指標責任落實到具體部門、崗位，使價值最大化的成本管理責任落到實處。

三、積極穩(wěn)妥推動稅務籌劃，從金額、時間上降低稅務成本

在公司過渡期優(yōu)惠稅率結束后，自身稅負保持較高水平，綜合稅率（營業(yè)稅+所得稅）約30%。而且，近年來公司經(jīng)營效益較好，每年稅款總額在億元以上。在此情況下，公司站在集團整體利益的高度，重新審視和調整了集團內部關聯(lián)交易；站在公司長期可持續(xù)發(fā)展的角度，對大額服務收入確認期間進行了規(guī)劃，有效地降低了公司稅款總額，實現(xiàn)了集團整體稅務利益的最大化。

（一）內部交易籌劃，積極降低公司稅款總額

根據(jù)與集團簽訂的相關協(xié)議，公司承擔了集團部分股權委托管理的工作，公司已實現(xiàn)但尚未收取的服務收入額度較大。經(jīng)測算，公司尚需繳納大額稅費。而同期集團公司本部處于虧損狀態(tài)，如此高的稅負對集團整體利益不利。在此情形下，公司與集團財務部多次協(xié)商，就該兩項內部交易的調整達成共識，簽署相關補充協(xié)議，相關收入不再收取。集團對公司的貢獻在管理利潤、經(jīng)營考核方面給予認可。通過此項內部交易籌劃，直接減少了集團整體稅款。

（二）統(tǒng)籌安排服務收入確認進度，降低稅款的時間成本

公司在不同年度都會遇到大額手續(xù)費收入入賬的情形，將直接導致當期的大額稅款支出。為應對此項，公司充分運用收益與風險匹配、權責發(fā)生制的要求，提前對大額服務合同的簽署進行干預，促成大額收入在未來年度進行逐步確認，延緩了相應稅款的繳納。

對于與集團簽訂的部分股票委托管理合同，在實現(xiàn)股票處置管理費業(yè)績提升的情況下，考慮到當期確認大額收入帶來的巨大稅款負擔，公司充分運用權責發(fā)生制原則，通過設計關于收益與風險匹配的條款，促成簽訂補充協(xié)議，相應收入可在未來年度逐步確認，延緩了稅款的繳納，按照未來現(xiàn)金流折現(xiàn)率計算，促進了當期交納稅款的降低。

（三）主動承擔集團對外捐贈等重大支出項目，降低集團整體稅額

公司積極響應集團重大捐贈號召和安排，密切跟蹤相關手續(xù)的完整和合規(guī)，確保相應捐贈支出能夠順利實現(xiàn)稅前扣除，直接節(jié)省稅額。

四、“定額標準”助推經(jīng)營費用的節(jié)約和控制

實施定額標準是實現(xiàn)經(jīng)營費用管控，促進經(jīng)營費用節(jié)約的有效手段。公司嚴格執(zhí)行定額標準的有差旅費、業(yè)務招待費、交通費用開支，參照定額標準執(zhí)行的有培訓費、通訊費、工裝費、中餐費用的開支，而辦公文具、信息設備、辦公耗材等費用開支尚未有定額標準管理。費用定額標準的執(zhí)行不到位，將直接導致員工日常節(jié)約意識不強，相關費用無序增長，總額居高不下。同時，員工享用的資源不均衡，部分資源使用的效益產出不明顯。

鑒于此，公司進行了關于對信息化設備采購、辦公費用、后勤消耗品、會議費用、培訓費等各種費用標準及適用條件的討論。在充分考慮與集團費用標準銜接的基礎上，形成公司相關費用管控標準。詳見表1。

費用定額標準廣泛地應用于預算編制、物資采購及分發(fā)、費用報銷等環(huán)節(jié)，對于超標準的情形需進行更嚴格地審批。公司相關管理人員切實履行定額標準控制的職責，在經(jīng)營費用控制壓力很大的情況下，該項工作就顯得尤為重要。通過全面推行定額標準，促進可控費用較以前年度降低了15%以上。

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（作者單位：中廣核資本控股有限公司）