劉暉

摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國民營企業(yè)的規(guī)模得到不斷擴(kuò)大，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的背景下，民營企業(yè)為提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部管理工作的重視。因此，企業(yè)管理層次越來越多，怎樣有效監(jiān)督企業(yè)中的各級(jí)管理層，成為民營企業(yè)亟需解決的問題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能否有效發(fā)揮其職能，就是解決這一問題的關(guān)鍵所在。本篇論文立足于民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的實(shí)踐，對(duì)德州市部分民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)情況開展了調(diào)研分析，將默霖消毒科技有限公司作為實(shí)例，對(duì)該民營企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行了分析，總結(jié)了民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置中的問題，提出了幾條有效的建議。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu)設(shè)置 實(shí)踐

在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了迅速發(fā)展，我國民營企業(yè)的規(guī)模也順勢(shì)得到不斷擴(kuò)大。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，為提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，民營企業(yè)加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部管理工作的重視，內(nèi)部管理層次也越來越多，怎樣有效監(jiān)督企業(yè)中的各級(jí)管理層，成為民營企業(yè)目前需要解決的一個(gè)重大問題，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能否有效發(fā)揮其職能，是解決這一問題的關(guān)鍵所在。因此，需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的研究。

一、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在的問題

將默霖消毒科技有限公司作為實(shí)例，本文對(duì)該民營企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行了分析。該企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期是一個(gè)中小型的民營企業(yè)，由于受到主觀、客觀因素的影響，所采用的模式是“重經(jīng)營、輕管理”。經(jīng)過近幾年的發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)量逐漸增多，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，因此，需要加強(qiáng)內(nèi)部管理控制，否則就會(huì)各企業(yè)帶來嚴(yán)重的后果。概括來說，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在的問題主要有以下幾個(gè)：

（一）采購工作與銷售工作之間存在控制缺陷

在默霖消毒科技有限公司中，原料采購工作與產(chǎn)品銷售工作是最主要的業(yè)務(wù)，但是，目前該企業(yè)的這兩種業(yè)務(wù)之間存在著控制缺陷。根據(jù)我們的了解與分析，原材料價(jià)格對(duì)公司產(chǎn)品價(jià)格的影響非常大，一般情況下，原材料價(jià)格上下波動(dòng)，公司產(chǎn)品價(jià)格也會(huì)隨之產(chǎn)生變動(dòng)，所以，合理選擇原料供應(yīng)商顯得尤為重要。該公司的銷售環(huán)節(jié)發(fā)生頻繁、業(yè)務(wù)量大，客戶信息管理尤其是還款信息管理的作用非常重要。但是，目前該公司的客戶信息管理工作所采用的方式仍是傳統(tǒng)的手工記錄，這種方式最為明顯的一個(gè)缺點(diǎn)就是不能及時(shí)反應(yīng)出公司的銷售情況、客戶的還款情況，導(dǎo)致信息不能迅速地在各部門之間傳遞，從而給內(nèi)部審計(jì)帶來了諸多不便。

（二）規(guī)范化建設(shè)不足

目前，很多民營企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，所模仿、學(xué)習(xí)的是“民間審計(jì)”，這種方式可以滿足企業(yè)在成立初期的內(nèi)部審計(jì)需要，但隨著民營企業(yè)的不斷發(fā)展，規(guī)范化建設(shè)不足的缺陷逐漸顯露出來，對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)及整體形象產(chǎn)生了一定的不良影響。德州默霖消毒科技有限公司在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，采取的是常規(guī)審計(jì)工作計(jì)劃，在常規(guī)審計(jì)工作步驟上的制度不夠完善。

（三）缺乏專業(yè)人才與技術(shù)支持

民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作采用的是封閉模式，從而導(dǎo)致了內(nèi)審人員缺乏通暢的技術(shù)溝通渠道。在開展多元化經(jīng)營時(shí)，民營企業(yè)內(nèi)審能力的不足就顯得尤為突出，其經(jīng)營審計(jì)能力比較弱，職能應(yīng)對(duì)非常簡單的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。由于受到專業(yè)能力、審計(jì)成本等因素的限制，這個(gè)問題逐漸凸顯出來。

（四）內(nèi)部審計(jì)模式封閉

企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)是私密性、內(nèi)向性的。一般情況下，只有外部審計(jì)工作需要的條件下，內(nèi)部審計(jì)工作才會(huì)提供一定的配合，除此之外，內(nèi)部審計(jì)工作不會(huì)與外部聯(lián)系，也沒有加入內(nèi)審協(xié)會(huì)?？傊?，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置著重強(qiáng)調(diào)“私密性”。

（五）權(quán)責(zé)分配不合理

根據(jù)調(diào)研情況，企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)方式?jīng)Q定著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展情況。若是企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為沒有必要設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)就會(huì)與財(cái)務(wù)工作或是其他業(yè)務(wù)管理職責(zé)進(jìn)行合并。若是有法律法規(guī)的剛性要求或者企業(yè)的內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境比較惡劣，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度也會(huì)有一定的提高。

二、推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展的對(duì)策

（一）提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加入內(nèi)審協(xié)會(huì)

在德州內(nèi)審協(xié)會(huì)的幫助與引導(dǎo)之下，默霖公司學(xué)習(xí)并借鑒了不同經(jīng)營模式、不同產(chǎn)業(yè)類型的民營企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)工作的全面開展。

民營企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)比較復(fù)雜，涉及面也比較廣，因此，需要培養(yǎng)既能全面掌握財(cái)經(jīng)方面的法律法規(guī)，又能熟練掌握審計(jì)技巧的專業(yè)型、綜合型人才，應(yīng)當(dāng)致力于改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)。

（二）識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)，明確審計(jì)重點(diǎn)

通過調(diào)研了解到，德州默霖消毒科技有限公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品是醫(yī)用酒精、84消毒液，在我國市場(chǎng)上，這兩種產(chǎn)品均屬于競(jìng)爭(zhēng)非常激烈的產(chǎn)品，生產(chǎn)此類產(chǎn)品的廠家非常多，分布也比較集中，同時(shí)，市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的要求越來越高，也就導(dǎo)致了各生產(chǎn)廠家之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)的利潤主要來自于銷售量，市場(chǎng)占有率逐漸提高，從而形成了規(guī)模經(jīng)濟(jì)。經(jīng)過進(jìn)一步地市場(chǎng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，目前，行業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了企業(yè)價(jià)格同盟，其主要目的是控制價(jià)格利差，將其控制在一定范圍內(nèi)。由于默霖公司的研發(fā)能力比較強(qiáng)，且進(jìn)入市場(chǎng)比較早，利用質(zhì)量穩(wěn)定、不斷開發(fā)新品等優(yōu)勢(shì)，在市場(chǎng)上已占據(jù)了一定的份額。

相對(duì)應(yīng)的，企業(yè)也應(yīng)該將質(zhì)量控制放到內(nèi)部審計(jì)建立的重要位置上，通過質(zhì)量控制影響服務(wù)質(zhì)量、產(chǎn)品質(zhì)量的作業(yè)環(huán)節(jié)，以改變傳統(tǒng)的管理模式，推動(dòng)內(nèi)部管理水平的提高，構(gòu)建高效的、科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，從而為促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）確定內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與方法，轉(zhuǎn)換審計(jì)模式

內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容主要包括：第一，領(lǐng)導(dǎo)干部的勤政情況、廉潔狀況；第二，重大投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)的決策程序是否合理、合法；第三，遵守企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況；第四，企業(yè)資產(chǎn)、企業(yè)負(fù)債、企業(yè)損益情況，此外，通過數(shù)據(jù)分析，還可以評(píng)價(jià)該民營企業(yè)在審計(jì)期間的業(yè)績；第五，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成狀況，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)指的是能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效果的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所使用的工具就是審計(jì)方法，審計(jì)方法的合理選擇對(duì)構(gòu)建審計(jì)系統(tǒng)具有非常重要的作用。對(duì)民營企業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)將提高內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益作為內(nèi)部審計(jì)工作的主要發(fā)展目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)這一發(fā)展目標(biāo)，關(guān)鍵在于對(duì)統(tǒng)審計(jì)方法進(jìn)行改進(jìn)，可以通過利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)，提高審計(jì)工作的效率，以避免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。此外，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)軟件的研發(fā)與應(yīng)用。

民營企業(yè)若要通過內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增加的目的，就必須轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)審計(jì)模式。德州默霖消毒科技有限公司作為一個(gè)民營企業(yè)，尤其是家族式企業(yè)，可以選用審計(jì)委員會(huì)模式，由監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的，以使內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性得到提高，改變?cè)瓉韮?nèi)部審計(jì)工作難、地位低下的現(xiàn)象，從而使內(nèi)部審計(jì)的功能及作用得到充分地發(fā)揮。

三、結(jié)束語

綜上所述，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，民營企業(yè)為提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視。怎樣有效監(jiān)督企業(yè)中的各級(jí)管理層，成為民營企業(yè)目前需要解決的一個(gè)重大問題，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能否有效發(fā)揮其職能，是解決這一問題的關(guān)鍵所在。一個(gè)合理的、科學(xué)的審計(jì)機(jī)構(gòu)框架是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能得到充分發(fā)揮的有力保障，不僅能夠使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得到提高，也可以充分保證內(nèi)部審計(jì)能夠履行其自身的職責(zé)，從而使審計(jì)效率得到一定的提高。

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