王藝霏

摘要：本文介紹了科研項(xiàng)目管理審計(jì)的方法與重點(diǎn)，對(duì)科研項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析研究，提出全面提升科研項(xiàng)目管理水平，提高科技管理工作質(zhì)量與成效的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目 管理提升 審計(jì)

一、審計(jì)目標(biāo)

公司從推動(dòng)深化科技管理改革，促進(jìn)“科技驅(qū)動(dòng)”的角度，通過(guò)審計(jì)摸清科研投入的總體情況、科研項(xiàng)目的管理情況和資金使用情況，分析規(guī)律性、傾向性和趨勢(shì)性的問(wèn)題，研究提出辦法和建議，以期為進(jìn)一步提升科研項(xiàng)目管理水平提供參考。

二、審計(jì)范圍

本次審計(jì)全面覆蓋三類(lèi)科研項(xiàng)目（即科技計(jì)劃項(xiàng)目、生產(chǎn)研究項(xiàng)目和受委托項(xiàng)目），重點(diǎn)檢查總公司級(jí)項(xiàng)目兼顧所屬單位級(jí)項(xiàng)目，共抽審11家單位449個(gè)科研項(xiàng)目、支出累計(jì)14.88億元。

三、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)

公司科研項(xiàng)目審計(jì)主要關(guān)注公司科技投入總體情況、科研項(xiàng)目的管理和資金使用情況，因此從科研項(xiàng)目立項(xiàng)及驗(yàn)收、科研經(jīng)費(fèi)的投入、管理和使用，科研項(xiàng)目外委/外協(xié)和科技項(xiàng)目費(fèi)用化條件下所形成固定資產(chǎn)的管理、使用情況等方面詳細(xì)論述開(kāi)展科研項(xiàng)目審計(jì)的工作重點(diǎn)。

（一）科研項(xiàng)目立項(xiàng)及驗(yàn)收情況

各單位科研項(xiàng)目年度計(jì)劃預(yù)算是否按要求編制，是否及時(shí)下達(dá)。

科研項(xiàng)目立項(xiàng)是否嚴(yán)格履行審查程序；是否存在所屬單位間重復(fù)立項(xiàng)（課題名稱(chēng)雖不相同但研究?jī)?nèi)容基本大同小異），造成集團(tuán)內(nèi)部科研資源未統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、成果互不共享、資金多頭投入，沒(méi)有充分形成合力；是否存在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人同時(shí)作為立項(xiàng)審核專(zhuān)家組成員等不相容崗位未分離情況。

科研項(xiàng)目是否如期申請(qǐng)驗(yàn)收，是否存在未完成考核指標(biāo)仍驗(yàn)收通過(guò)情況，是否實(shí)施財(cái)務(wù)決算、固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序。

科研成果產(chǎn)出形式和總體情況，成果是否統(tǒng)一管理，成果轉(zhuǎn)化率是否合理，若成果轉(zhuǎn)化率較低，要結(jié)合科研項(xiàng)目特點(diǎn)、立項(xiàng)時(shí)對(duì)轉(zhuǎn)化率的硬性要求等，分析其主要原因。

對(duì)照公司“十二五”科技發(fā)展規(guī)劃中26項(xiàng)重大項(xiàng)目的分年實(shí)施計(jì)劃，了解其計(jì)劃完成情況，對(duì)完成率低的項(xiàng)目，分析原因。

（二）科研經(jīng)費(fèi)的投入情況

摸清公司實(shí)施“以國(guó)家資金為引導(dǎo)、總公司資金為支持、所屬單位資金為主體”的新三級(jí)投入體制以來(lái)（2011至2013年），各二級(jí)單位是否完成科技投入指標(biāo)所分解的任務(wù)情況，揭示所屬單位存在的配套不到位、拉郎配（現(xiàn)金與非現(xiàn)金配套金額和比例、非現(xiàn)金配套形式及額度）、虛假配套、多頭配套、相互配套等夸大科技投入，以及立項(xiàng)夸大預(yù)算而實(shí)際執(zhí)行根本不需相應(yīng)配套等問(wèn)題。

關(guān)注委托系統(tǒng)內(nèi)協(xié)作的項(xiàng)目是否存在交叉重復(fù)統(tǒng)計(jì)投入。

總公司科技經(jīng)費(fèi)投入主要渠道是對(duì)所屬單位的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行資助，相當(dāng)于用所屬單位利潤(rùn)分配來(lái)的資金再以資助的方式撥付所屬單位，是否存在導(dǎo)致中間環(huán)節(jié)和相應(yīng)稅費(fèi)增加或存在稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題（注重了解各單位對(duì)總公司資助經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理）。

（三）科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況

檢查科研項(xiàng)目核算體系是否規(guī)范，是否按項(xiàng)目獨(dú)立核算，歸集科目是否統(tǒng)一。關(guān)注是否過(guò)度或未充分享受高新或加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠等。

對(duì)照科研項(xiàng)目任務(wù)合同書(shū)和年度項(xiàng)目預(yù)算，分析經(jīng)費(fèi)列支范圍是否合理；關(guān)注年度預(yù)算完成率低的項(xiàng)目，是否存在前期進(jìn)展緩慢，后期突擊花錢(qián)情況。

結(jié)余資金是否存在長(zhǎng)期閑置掛賬的問(wèn)題，統(tǒng)計(jì)數(shù)量和比例，了解其掛賬原因。

要進(jìn)一步加大對(duì)違法違紀(jì)問(wèn)題線(xiàn)索的揭示力度和對(duì)“八項(xiàng)規(guī)定”等政策措施落實(shí)情況的審計(jì)力度，審計(jì)過(guò)程中要注重揭示騙取侵占、使用假發(fā)票報(bào)銷(xiāo)等手段套取科研經(jīng)費(fèi)等典型案例；加強(qiáng)對(duì)會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等用途合理性和發(fā)票真實(shí)性的監(jiān)督檢查力度，關(guān)注外委/外協(xié)部分會(huì)議費(fèi)等列支渠道不明確導(dǎo)致增加科研成本，以及奢侈浪費(fèi)、會(huì)議費(fèi)使用不規(guī)范等方面的問(wèn)題。

（四）科研項(xiàng)目的外委/外協(xié)情況

按外委/外協(xié)的屬性、原因歸類(lèi)，摸清科技項(xiàng)目中外委/外協(xié)經(jīng)費(fèi)規(guī)模和所占比重（尤其是委托系統(tǒng)外單位的數(shù)據(jù)），從科技隊(duì)伍規(guī)模、研發(fā)能力和水平、科研基礎(chǔ)條件和試驗(yàn)手段等方面，分析外委/外協(xié)比重過(guò)高導(dǎo)致自主創(chuàng)新能力不足的情況。

關(guān)注議標(biāo)采辦的規(guī)模及議標(biāo)理由，是否存在應(yīng)招標(biāo)的項(xiàng)目也以簡(jiǎn)單理由議標(biāo)，或者在科技立項(xiàng)指定外委單位而規(guī)避招標(biāo)，在檢查中注重搜集典型案例；同時(shí)研究科研采辦有別于一般工程項(xiàng)目采辦的因素。

檢查外委/外協(xié)經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和合理性，揭示利用外委/外協(xié)方式轉(zhuǎn)移、套取科研資金的典型案例，例如重點(diǎn)關(guān)注外協(xié)單位為私營(yíng)、注冊(cè)時(shí)間較短、沒(méi)有實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)和科研實(shí)力的外協(xié)單位；揭示外委/外協(xié)經(jīng)費(fèi)支出管理中存在的不透明、不合理等導(dǎo)致外委價(jià)格偏高、不合理等問(wèn)題，例如同樣測(cè)試項(xiàng)目委托價(jià)格不斷加碼，為規(guī)范外委經(jīng)費(fèi)管控提供改進(jìn)建議。

了解我方與外委/外協(xié)單位的合作機(jī)制與方式，關(guān)注外委項(xiàng)目合同中關(guān)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)、成果分享和保密部分是否存在風(fēng)險(xiǎn)和不利于公司的情況；揭示合作過(guò)程中的管控問(wèn)題，檢查外委經(jīng)費(fèi)所形成資產(chǎn)、成果的權(quán)屬管理和使用情況。

（五）科技項(xiàng)目費(fèi)用化條件下所形成固定資產(chǎn)的管理、使用情況

科研經(jīng)費(fèi)形成各類(lèi)資產(chǎn)是否有備查賬，科研及財(cái)務(wù)管理部門(mén)職責(zé)分工是否明確。

摸清科研經(jīng)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的規(guī)模、管理、使用、收入和處置等情況，并針對(duì)存在的問(wèn)題，考慮科研項(xiàng)目形成固定資產(chǎn)的特殊性，從預(yù)算、財(cái)務(wù)、驗(yàn)收、管理、使用、制度等環(huán)節(jié)提出合理化建議。尤其要關(guān)注科研項(xiàng)目形成的試制樣機(jī)、樣品等資產(chǎn)的處置流程是否合規(guī)。

四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

科研經(jīng)費(fèi)支出真實(shí)性、合理性、相關(guān)性無(wú)法判定。例如：差旅費(fèi)和會(huì)議費(fèi)等公用支出擠占科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)；不同科研項(xiàng)目間串用經(jīng)費(fèi)；個(gè)別科研項(xiàng)目會(huì)議費(fèi)發(fā)票對(duì)應(yīng)內(nèi)容與實(shí)際不符，報(bào)銷(xiāo)支持性憑據(jù)欠充分，部分單位專(zhuān)家評(píng)審費(fèi)發(fā)放無(wú)專(zhuān)家簽字的領(lǐng)取記錄，費(fèi)用支出的真實(shí)性和合理性難以判斷。

經(jīng)費(fèi)支出與項(xiàng)目預(yù)算發(fā)生偏離。預(yù)算編制主要依賴(lài)于項(xiàng)目組主觀經(jīng)驗(yàn)或者意向外委單位預(yù)先報(bào)價(jià)，缺少可參考的科研單項(xiàng)預(yù)算量化標(biāo)準(zhǔn)，在立項(xiàng)論證階段也難以對(duì)預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差較大，不利用節(jié)約科研成本。另外， 跨年項(xiàng)目未對(duì)單項(xiàng)預(yù)算制定年度分解，僅按年度對(duì)同類(lèi)預(yù)算實(shí)施總額控制。

決算管理基礎(chǔ)工作薄弱，決算報(bào)告信息的可信度有待提高。比如：決算報(bào)告數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬不一致、與項(xiàng)目實(shí)際支出情況也不一致的問(wèn)題，人為調(diào)節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致決算報(bào)告信息的可信度不高。另外，一些驗(yàn)收項(xiàng)目不編制決算報(bào)告或僅以一張財(cái)務(wù)收支表替代，無(wú)法全面反映項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況。

外委采辦管理不到位，主要表現(xiàn)在議標(biāo)采辦理由欠充分，價(jià)格合理性難保證；部分外委合同采辦過(guò)程無(wú)記錄或報(bào)價(jià)單、審批表被隨意涂改，合同價(jià)款的確定無(wú)依據(jù)，費(fèi)用組成不清晰；部分外委合同未履行完采辦程序或未簽訂合同已開(kāi)展工作。

資產(chǎn)管理的工作有待加強(qiáng)。比如：科研項(xiàng)目所形成固定資產(chǎn)未納入固定資產(chǎn)賬管理，存在資本支出費(fèi)用化和賬外資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)；科研項(xiàng)目外委形成的資產(chǎn)管控不到位，存在產(chǎn)權(quán)不清和管理失控風(fēng)險(xiǎn)；個(gè)別資產(chǎn)未計(jì)入對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，無(wú)形資產(chǎn)等記備案不規(guī)范。

五、加強(qiáng)科研管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算、核算和決算管理

探索建立科研項(xiàng)目單項(xiàng)預(yù)算定額機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算編制審核、變更審批和執(zhí)行控制，增強(qiáng)預(yù)算的準(zhǔn)確度和精細(xì)度，發(fā)揮預(yù)算的剛性約束作用；總公司支持經(jīng)費(fèi)形成的結(jié)余要及時(shí)收回，避免科研資金閑置浪費(fèi)；完善決算管理制度，探索引入中介機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目決算審計(jì)，加強(qiáng)項(xiàng)目決算驗(yàn)收；研究科技統(tǒng)計(jì)單項(xiàng)與科研財(cái)務(wù)核算科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，確?？萍冀y(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性。

（二）強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)使用管理

嚴(yán)格落實(shí)好中央八項(xiàng)規(guī)定精神，從嚴(yán)從細(xì)管控科研經(jīng)費(fèi)中會(huì)議費(fèi)、專(zhuān)家費(fèi)、招待費(fèi)的支出，及早出臺(tái)制度規(guī)范明確會(huì)議費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，規(guī)范專(zhuān)家費(fèi)發(fā)放方式、范圍和具體標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)防招待費(fèi)等其他費(fèi)用擠占科研經(jīng)費(fèi)。

（三）加強(qiáng)和細(xì)化科研項(xiàng)目全過(guò)程管控

進(jìn)一步細(xì)化科研項(xiàng)目立項(xiàng)論證、過(guò)程管理和驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的全過(guò)程管控，將各環(huán)節(jié)管控內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化、量化和制度化?？蒲辛㈨?xiàng)要緊緊圍繞生產(chǎn)開(kāi)發(fā)等關(guān)鍵領(lǐng)域，寧缺毋濫，嚴(yán)格控制軟課題數(shù)量，維護(hù)科研立項(xiàng)的嚴(yán)肅性和合理性；探索建立各專(zhuān)業(yè)板塊專(zhuān)家?guī)?，評(píng)審專(zhuān)家對(duì)評(píng)審項(xiàng)目實(shí)行終身負(fù)責(zé)制，以及評(píng)審專(zhuān)家進(jìn)入、退出和激勵(lì)制度。

（四）加強(qiáng)科研項(xiàng)目外委和形成資產(chǎn)的管理

加強(qiáng)科研采辦基礎(chǔ)管理，理順科研外委采辦管理流程，避免以任務(wù)合同書(shū)明確外委單位而規(guī)避招標(biāo)采辦，探索成熟的采辦模式及實(shí)用可操作的招評(píng)標(biāo)文件、方法和授標(biāo)策略；制定并推行科研外委標(biāo)準(zhǔn)合同，對(duì)關(guān)鍵內(nèi)容作統(tǒng)一要求，加大自主研發(fā)，整合科研平臺(tái)，優(yōu)化資源配置，降低科研成本，切實(shí)保障公司利益。研究從源頭上加強(qiáng)對(duì)科研形成資產(chǎn)管控的預(yù)算制度，理順總公司支持經(jīng)費(fèi)形成資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)歸屬。

（五）強(qiáng)化科研考核和加大合規(guī)宣貫力度

探索將科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)使用、過(guò)程管控、決算編報(bào)、科技統(tǒng)計(jì)等納入驗(yàn)收和考核；對(duì)于科研管理中存在的突出問(wèn)題，要加強(qiáng)監(jiān)督和預(yù)防，做好科研合規(guī)相關(guān)政策法規(guī)培訓(xùn)和宣貫工作，提高各單位及科研人員科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范使用認(rèn)識(shí)，防范廉潔、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。