李海霞

摘要：目前，會計內控風險已經成為了商業(yè)銀行需要重點防范的主要風險。在實際工作中，銀行管理人員可以從完善商業(yè)銀行的會計內控體系，加強對會計內控風險的控制力度，健全考核評價機制，提升人員的綜合素質等方面入手，切實提高會計內控工作質量，為銀行業(yè)更好的發(fā)展提供保障。

關鍵詞：商業(yè)銀行 會計內控風險 防范解析

隨著經濟建設速度的加快，我國銀行業(yè)也得到了很大的發(fā)展。目前，我國金融體制改革的力度不斷加大，資本市場的開放程度不斷加深，各種新式的金融產品不斷推出，商業(yè)銀行面臨的金融風險越來越復雜，這些都給商業(yè)銀行的內控工作提出了較高的要求。在商業(yè)銀行的金融風險中，會計內控風險已經成為了商業(yè)銀行需要重點防范的主要風險之一。本文將對目前我國商業(yè)銀行面臨的會計內控風險進行分析，探討風險產生的原因，研究針對會計內控風險進行防范的措施，希望為我國商業(yè)銀行的更好發(fā)展提供幫助。

一、我國商業(yè)銀行會計內部控制工作存在的主要風險

有效的會計內部控制對于防范商業(yè)銀行發(fā)生金融風險具有重要作用。目前，我國商業(yè)銀行的會計內控工作還存在一定的問題，具體表現(xiàn)為以下幾個方面。

（一）商業(yè)銀行會計的內控條件有待完善

商業(yè)銀行會計內控工作的質量是銀行會計管理水平的重要體現(xiàn)。良好的會計內控工作對于商業(yè)銀行的組織文化、管理工作、經營效果、人事管理都有良好的制約作用。目前，商業(yè)銀行的會計內控條件還不夠完善，具體表現(xiàn)為以下幾點。商業(yè)銀行會計職位設置的合理性有待提高，例如有的銀行為了對成本進行更好的控制，沒有經過調查就盲目的縮減人員編制，造成員工的工作強度加大，從而增大了會計風險發(fā)生的幾率。另外科學合理的崗位設置也能起到互相制約的作用，從而減少銀行資金隱患。會計人員的業(yè)務操作規(guī)范程度還有待提高。標準的業(yè)務操作規(guī)范是保證商業(yè)銀行各項工作順利展開的前提。目前，有的銀行對業(yè)務操作規(guī)范沒有引起足夠重視，甚至經常出現(xiàn)違規(guī)操作情況，這給商業(yè)銀行的發(fā)展埋下了安全隱患。

（二）商業(yè)銀行會計內控制度的執(zhí)行力有待提高

在商業(yè)銀行的經營活動中，良好的會計內控制度的執(zhí)行力是保證內控工作全面落實的根本，而當前在商業(yè)銀行中，內控工作的執(zhí)行力度不夠，而一旦執(zhí)行力不足將很可能導致會計風險的發(fā)生。具體來說有以下表現(xiàn)。對于會計內控制度的重視程度不夠。例如，有的商業(yè)銀行管理層只是在相關領導部門進行檢查時，才開始加大對會計內控的重視，而在平時的工作中，對會計內控工作比較忽視。另外，對于會計內控工作的不重視，也造成了會計內控制度的更新不及時，導致內控工作出現(xiàn)混亂。銀行的業(yè)務操作平臺對于商業(yè)銀行業(yè)務的控制力度不夠。隨著信息化技術的發(fā)展，目前電子技術在商業(yè)銀行的發(fā)展中起著越來越重要的作用。但由于網絡技術革新較快，有的商業(yè)銀行的信息化支持力度不夠，導致業(yè)務操作平臺的有效性受到影響，對于銀行的全部會計業(yè)務沒有形成有力的控制，從而造成會計內控風險的出現(xiàn)。

（三）商業(yè)銀行會計內控的監(jiān)督評價機制不夠健全

目前，商業(yè)銀行會計內控工作的監(jiān)督機制不夠健全也造成會計內控風險的主要原因。例如，有的商業(yè)銀行對于短期利益非常重視，沒有從會計內控工作的整體角度去把握，忽略了銀行的長遠發(fā)展。同時在會計工作的監(jiān)督和檢查方面更多的只對具體問題進行關注，造成一定的制度缺失現(xiàn)象。另外，有的商業(yè)銀行對于會計內控工作的制約機制還不夠完善，導致對金融風險的發(fā)現(xiàn)能力減弱，從而造成重大的經濟損失。

二、我國商業(yè)銀行會計內控風險產生的原因

我國商業(yè)銀行的會計內控質量對于保證銀行各項工作的全面進行具有重要作用。針對上文論述的商業(yè)銀行產生的會計內控風險進行分析，發(fā)現(xiàn)造成上述風險產生的原因主要有三點。由于會計內控工作不能帶來直接的經濟效益，因此有的商業(yè)銀行管理層缺乏對會計內控工作的重視，造成重效益輕管理的局面。在會計內控工作中，更注重事后處理和檢查工作，而忽略了事前、事中的控制和監(jiān)管。會計內控人員的綜合素質有待提高，伴隨科技的發(fā)展，會計電算化的程度日益加深，同時金融創(chuàng)新的力度也不斷加強，這給銀行會計人員的工作提出了更高的要求，如果沒有及時的做好知識更新工作，會導致員工不能很好的適應銀行的業(yè)務要求，從而造成會計內控風險。

三、商業(yè)銀行針對會計內控風險進行的防范措施

（一）完善商業(yè)銀行的會計內控體系

在商業(yè)銀行的經營管理活動中，完善會計內控體系對于防范會計風險具有非常關鍵的意義。具體來說，商業(yè)銀行可以從以下方面加強會計內控體系的工作。在決策、執(zhí)行和監(jiān)督方面形成良好的制約體系，建立具有層次性的內部監(jiān)管系統(tǒng)，確保事前、事中和事后控制之間形成良好的互補機制。嚴格按照以風險為導向的內控原則對商業(yè)銀行的會計管理制度進行梳理，要確保相關規(guī)定的科學性和層次性，同時對于國家出臺的新制度要進行關注，并根據商業(yè)銀行的實際情況進行更新。在商業(yè)銀行全體職工中牢固樹立制度至上的觀念，在平時的會計活動中，嚴格按照制度進行業(yè)務操作，從而有效防止會計內控風險的發(fā)生。

（二）加強對會計內控風險的控制力度

商業(yè)銀行要建立有效的風險管理責任制度，并在此基礎上加大對會計內控風險的控制力度。

1、建立風險管理責任制度

風險管理責任制度指的是通過明確的責任追究鏈條，對發(fā)生的會計內控風險進行責任的認定和追究工作。商業(yè)銀行要確保將員工的利益和會計風險防范工作之間建立有效的聯(lián)系，從而保證問責制度的實現(xiàn)。

2、對商業(yè)銀行現(xiàn)有的會計風險管理工作進行梳理

由于商業(yè)銀行的金融業(yè)務更新力度較快，因此會計內控管理工作要保證與時俱進，要對具體的金融業(yè)務進行風險考量，做好對風險重點的防控工作。另外可以對商業(yè)銀行不同的業(yè)務進行等級的劃分，并根據等級采取對應的授權模式，從而提高對會計風險的防范能力。

3、建立有效監(jiān)管機制

通過視頻和系統(tǒng)監(jiān)控相結合的方式保證會計內控工作的質量。例如，在對銀行網點進行內控監(jiān)管時，可以在系統(tǒng)在線監(jiān)測方面尋求突破，通過科學的技術手段，提高非現(xiàn)場監(jiān)控能力，同時提高柜臺的視頻監(jiān)控力度，進而提高會計內控工作的質量。

（三）加強會計內控工作人員的綜合素質

商業(yè)銀行要建立以人為本的工作理念，在會計內控工作中通過有效的手段加強會計內控工作人員的綜合素質，從而提高會計內控工作質量。首先，商業(yè)銀行要牢固樹立會計人員的內控管理理念，提高對會計內控工作的重視程度。其次，要建立有效的培訓制度，針對管理中出現(xiàn)的問題，業(yè)務操作上出現(xiàn)的新方法進行有目的性的培訓工作，確保會計人員的業(yè)務操作規(guī)范化，減少業(yè)務操作方面的疏漏。最后，要對會計內控工作方面出現(xiàn)的問題進行分析，針對人為因素造成的問題進行重點整改，對出現(xiàn)的重大疏漏要進行追責，最終確保會計內控質量的實現(xiàn)。

（四）健全會計內控工作的考核評價機制

對商業(yè)銀行的員工進行公平公正的考核評價工作，對于提高會計內控工作的質量具有很好的幫助作用。在對銀行工作人員進行考核時，可以根據銀行的實際情況采取分級獎懲制度來進行。但同時要注意，對于不同工作性質的員工進行考核時，要根據工作情況制定對應的考核標準，例如對于財務管理人員和技術人員的考核分別要根據工作的完成情況進行。另外，商業(yè)銀行可以將會計風險管理工作的有效性納入到整體考核評價中來，從而提高各級財務會計人員對于會計內控風險的重視程度。

四、結束語

良好的會計內控工作對于商業(yè)銀行防范金融風險，提高工作效率具有非常重要的作用。在實際工作中，銀行管理人員要對會計內控工作引起重視，從完善商業(yè)銀行的會計內控體系，加強對會計內控風險的控制力度，健全考核評價機制，提升人員的綜合素質等方面入手，切實提高會計內控工作質量，為銀行業(yè)更好的發(fā)展提供保障。

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