賴燦華　唐強(qiáng)先

摘要：隨著公共財(cái)政管理體制改革的不斷深入，對(duì)財(cái)政部門預(yù)算管理提出了更高的要求，但是就現(xiàn)階段單位部門預(yù)算的情況來看，存在預(yù)算約束力不夠強(qiáng)、預(yù)算編制方案存在缺陷、預(yù)算執(zhí)行效果和效率不夠高等問題，所以本文就實(shí)踐工作中細(xì)化部門預(yù)算管理的措施、成效以及存在的問題進(jìn)行簡述。以期能夠起到拋磚引玉的作用，引起更多專業(yè)人士的關(guān)心和重視，在提高單位部門預(yù)算管理績效的基礎(chǔ)上更快更好的促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：財(cái)政部門預(yù)算 管理 改善措施

一、部門預(yù)算管理工作在單位開展的背景及必要性

2012年洛江區(qū)開始全面實(shí)行行政事業(yè)單位國庫集中支付制度，這對(duì)核算單位部門預(yù)算編制工作提出了更高的要求。但從具體實(shí)踐情況看，部門在預(yù)算執(zhí)行方面還存在管理不嚴(yán)，對(duì)用款部門宣傳不夠，核算單位隨意改變資金用途和規(guī)模等問題。所以為了進(jìn)一步樹立預(yù)算的法律權(quán)威性，有必要完善部門預(yù)算編制，細(xì)化部門預(yù)算內(nèi)容，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，更好地優(yōu)化預(yù)算單位各項(xiàng)財(cái)政資金的使用效率。

近年來有意識(shí)地梳理全區(qū)集中核算單位財(cái)務(wù)審核、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)分析等情況。通過梳理，筆者發(fā)現(xiàn)核算單位項(xiàng)目支出超支和挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、改變資金用途等問題比較嚴(yán)重。究其原因，主要是：長期以來核算單位對(duì)預(yù)算編制不夠重視，預(yù)算意識(shí)淡薄，使得預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性，導(dǎo)致預(yù)算和執(zhí)行存在“兩張皮”。

二、目前單位部門預(yù)算管理中存在的問題分析

據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段越來越多的單位逐漸意識(shí)到預(yù)算管理對(duì)單位發(fā)展的推動(dòng)作用，并且也逐漸加強(qiáng)了對(duì)單位部門預(yù)算的關(guān)心和重視程度，通過人員素質(zhì)提高、完善相關(guān)的制度等措施的采用取得了一定的效果，但是由于部門預(yù)算細(xì)化管理尚處于發(fā)展階段，工作中還存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）編制約束有待加強(qiáng)

個(gè)別單位對(duì)今后工作預(yù)判不準(zhǔn)，部門預(yù)算年度中項(xiàng)目調(diào)整和追加預(yù)算仍然頻繁，影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束力。

（二）定額體系有待健全

就目前情況來看，基本支出定額的結(jié)算方法還不夠科學(xué)，一些單位所采用的定額體系沒有充分地考慮到單位履行職能的客觀需要，而且也沒有將單位所占有的資源進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，這不僅影響了單位部門預(yù)算管理工作的成效，還影響了單位財(cái)務(wù)管理能力的提高。

（三）監(jiān)督執(zhí)行有待提高

據(jù)了解，少數(shù)單位的項(xiàng)目支出情況并沒有通過相關(guān)的專家進(jìn)行嚴(yán)格的審查和考核，存在較為濃厚的行政色彩，沒有做到?？顚Ｓ?，項(xiàng)目費(fèi)用用于彌補(bǔ)公用支出不足的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，給單位的正常運(yùn)行埋下了較大的安全隱患。

三、解決細(xì)化部門預(yù)算管理工作中存在問題的措施

由上述分析和研究發(fā)現(xiàn)，部門預(yù)算管理中編制預(yù)算約束力度不夠高、定額體系不夠健全、監(jiān)督執(zhí)行力度不夠強(qiáng)等問題的存在不僅降低了部門預(yù)算工作的成效，而且在一定程度上影響了單位其他各項(xiàng)工作的高效運(yùn)行，所以筆者結(jié)合多年的工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)就如何有效解決上述問題，提高部門預(yù)算的成效提出了以下幾點(diǎn)建議。

（一）組織學(xué)習(xí)宣傳，強(qiáng)化部門預(yù)算管理的重要性

利用組織核算單位會(huì)計(jì)集中學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，為他們講授國庫集中支付和細(xì)化部門預(yù)算等相關(guān)知識(shí)，讓單位財(cái)務(wù)工作者明白預(yù)算一經(jīng)確定，項(xiàng)目和用途不能隨意變更。如果預(yù)算編制不細(xì)，預(yù)算項(xiàng)目不準(zhǔn)確，項(xiàng)目少報(bào)、漏報(bào)，就會(huì)影響到預(yù)算單位業(yè)務(wù)的開展和財(cái)政預(yù)算資金的使用效果。并且讓工作人員認(rèn)識(shí)到從基層單位開始編報(bào)預(yù)算，是保證部門預(yù)算完整、真實(shí)、科學(xué)的基礎(chǔ)，是增強(qiáng)基層單位預(yù)算管理，完善國庫集中支付制度和政府采購制度的必要前提。學(xué)習(xí)培訓(xùn)還讓全體工作人員懂得編制預(yù)算不僅僅是財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員的事情，在預(yù)算編制過程中需要單位各業(yè)務(wù)部門和全體人員共同配合才能更好地保證部門預(yù)算服務(wù)于本單位的中心工作。

（二）指導(dǎo)預(yù)算編制，體現(xiàn)部門預(yù)算管理的實(shí)用性

部門預(yù)算從基層單位開始規(guī)范編制，然后逐級(jí)匯總編報(bào)，做到自下而上全面推行。從部門預(yù)算編制的原則、程序和方法等方面悉心指導(dǎo)各核算單位編制部門預(yù)算工作：

1、個(gè)別指導(dǎo)

在組織集中學(xué)習(xí)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，利用時(shí)間分別指導(dǎo)各核算單位會(huì)計(jì)按照部門預(yù)算總體要求，結(jié)合各核算單位性質(zhì)、工作任務(wù)及必須支出和定員定額標(biāo)準(zhǔn)編制基本支出預(yù)算，結(jié)合單位實(shí)際情況和社會(huì)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，分輕重緩急編制項(xiàng)目支出預(yù)算，增強(qiáng)編制預(yù)算的準(zhǔn)確性和全面性。

2、突出重點(diǎn)

指導(dǎo)預(yù)算單位按照公用經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算、項(xiàng)目支出預(yù)算中涉及到設(shè)備購置支出，要求他們單獨(dú)編制政府采購預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的透明性；并且在實(shí)際的預(yù)算管理工作中堅(jiān)持“先人員經(jīng)費(fèi)，后公用經(jīng)費(fèi)”、“先基本支出，后項(xiàng)目支出”的編制順序，嚴(yán)格單位部門預(yù)算的編制工作，突出部門預(yù)算有保有壓和預(yù)算的重點(diǎn)性，實(shí)現(xiàn)單位部門預(yù)算點(diǎn)面結(jié)合，有的放矢，進(jìn)而使得單位部門預(yù)算的成效得以提高。

3、強(qiáng)化規(guī)范

指導(dǎo)預(yù)算單位在不考慮以前年度的收支基數(shù)的情況下編制下年度預(yù)算，按照財(cái)力的可能和需要統(tǒng)籌安排編制預(yù)算，根據(jù)規(guī)定的支出范圍、預(yù)算定額，確定當(dāng)年度預(yù)算。人員經(jīng)費(fèi)按定員辦法、公用經(jīng)費(fèi)編制采用定額辦法、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按項(xiàng)目，要細(xì)化到具體事項(xiàng)，全面反映支出的詳細(xì)情況，清晰地歸集部門所有收支項(xiàng)目。最后，通過測(cè)算核實(shí)，達(dá)成共識(shí)，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體審核同意后才能報(bào)送區(qū)財(cái)政部門。這樣，既保證了部門預(yù)算編制的完整性、準(zhǔn)確性和規(guī)范性，又增加了預(yù)算編制的透明度。

4、細(xì)化編制

通過設(shè)計(jì)預(yù)算支出申報(bào)輔助樣表，指導(dǎo)各自單位內(nèi)部召集相關(guān)職能部門和人員布置編制預(yù)算使用申請(qǐng)，在明確項(xiàng)目的具體承擔(dān)業(yè)務(wù)部門與責(zé)任人的基礎(chǔ)上，按國家預(yù)算支出科目分類標(biāo)準(zhǔn)將預(yù)算編制細(xì)化到類、款、項(xiàng)、目四級(jí)，使得各個(gè)部門、每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)收支項(xiàng)目都能在預(yù)算中得到反映。

（三）準(zhǔn)確把握政策，提高部門預(yù)算管理的科學(xué)性

強(qiáng)化部門預(yù)算精細(xì)化管理是當(dāng)前重要和緊迫的財(cái)政改革之一，指導(dǎo)核算單位會(huì)計(jì)從講政治的高度，深刻理解、領(lǐng)會(huì)深化預(yù)算改革的重要意義，建立“剛性預(yù)算”制度，嚴(yán)格把關(guān)，杜絕辦理無預(yù)算、超預(yù)算支出，逐步使所有支出在預(yù)算內(nèi)都有明細(xì)項(xiàng)目，維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。中央“八項(xiàng)規(guī)定”出臺(tái)后，各單位編制預(yù)算時(shí)，及時(shí)提醒單位工作人員要弘揚(yáng)艱苦奮斗的優(yōu)良作風(fēng)，厲行節(jié)約，有效控制“三公”經(jīng)費(fèi)支出，降低了行政成本，推行“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算公開，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

四、細(xì)化部門預(yù)算管理的成效

通過采取上述措施，洛江區(qū)預(yù)算細(xì)化管理工作方面取得了一定成效，核算單位實(shí)現(xiàn)了資金與資源的合理配置，也逐步提高了核算單位的財(cái)務(wù)管理水平。

（一）部門預(yù)算編制準(zhǔn)確性進(jìn)一步提高

通過預(yù)決算數(shù)據(jù)對(duì)比，各核算單位的實(shí)際支出基本上接近預(yù)算數(shù)據(jù)，從而比較準(zhǔn)確地反映了核算單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)經(jīng)費(fèi)的實(shí)際需要。

（二）單位各部門之間的配合更加協(xié)調(diào)

主管單位和所屬基層單位以前他們各核算單位各自為戰(zhàn)，沒有統(tǒng)籌考慮。現(xiàn)在他們能通過編制單位總體預(yù)算過程，增進(jìn)系統(tǒng)內(nèi)各預(yù)算單位和部門間密切配合，從而加強(qiáng)了單位整體工作的協(xié)調(diào)性，充分調(diào)動(dòng)了各部門工作的積極性，樹立全員參與預(yù)算編制的思想，發(fā)揮其主人翁意識(shí)，并促進(jìn)預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)總結(jié)分析能力得到提升

通過經(jīng)常性的工作指導(dǎo)，各預(yù)算單位報(bào)賬人員的政策敏感性和前瞻性都有了明顯的增強(qiáng)。他們能將實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析，較準(zhǔn)確地找出問題形成的原因，并有針對(duì)性地提出建設(shè)性的意見和建議，為下一年度部門預(yù)算精細(xì)化管理積累經(jīng)驗(yàn)，為提高預(yù)算編制的科學(xué)性奠定了基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語

總之，嚴(yán)格按照《預(yù)算法》的要求，強(qiáng)化預(yù)算約束，強(qiáng)調(diào)部門預(yù)算細(xì)化到基層預(yù)算單位，預(yù)算科目細(xì)化到類、款、項(xiàng)、目，并能夠進(jìn)一步建立健全精細(xì)化預(yù)算管理的規(guī)章制度，使預(yù)算精細(xì)化管理有章可循，以部門預(yù)算為基礎(chǔ)的公共財(cái)政綜合體制改革，為全面加強(qiáng)財(cái)政精細(xì)化管理創(chuàng)造有利條件。強(qiáng)化政府在預(yù)算編制中的主導(dǎo)作用，健全績效預(yù)算管理，努力挖掘潛力，整合財(cái)力辦大事。逐步建立一套預(yù)算指標(biāo)管理、非稅收入、政府采購、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的資源共享平臺(tái)，為財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理提供有力保障。而本文僅是筆者對(duì)做好財(cái)政部門預(yù)算管理工作的探索性分析和研究，筆者將在今后的實(shí)踐工作中做進(jìn)一步的分析和努力。

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