邱雋一

(中南林業(yè)科技大學(xué) 湖南 長沙 410004)

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我國中小企業(yè)財(cái)稅政策存在的問題及對策

邱雋一

(中南林業(yè)科技大學(xué) 湖南 長沙 410004)

我國經(jīng)濟(jì)的要想高速發(fā)展，中小企業(yè)起著無可替代的作用。尤其是我國正處于經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵時(shí)期，中小企業(yè)對經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)作用顯得尤為重要。怎樣去建立健全我國的對中小企業(yè)的財(cái)稅政策，創(chuàng)建一個(gè)能夠?qū)χ行∑髽I(yè)發(fā)展提供有力幫助的財(cái)稅政策扶持體系是有待解決的問題。本文通過分析現(xiàn)行財(cái)政政策找出不足，再結(jié)合借鑒國外對中小企業(yè)的財(cái)政扶持的先進(jìn)方案，然后結(jié)合我國實(shí)際情況出發(fā)，提出了一些改善我國財(cái)稅政策對支持中小企業(yè)成長初步的建議。

中小企業(yè)；財(cái)稅政策；問題；對策

財(cái)稅政策是中小企業(yè)發(fā)展必須考慮的宏觀環(huán)境之一，尤其是在企業(yè)的初創(chuàng)時(shí)期，企業(yè)實(shí)力相對較弱，抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，這時(shí)就需要財(cái)稅政策的扶持。有利的財(cái)稅政策對于中小企業(yè)來說，能夠顯著地提高中小企業(yè)發(fā)展的存活率，達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。目前來看，我國的財(cái)稅政策仍有許多不完善之處，如何完善我國的財(cái)稅體系，從而支持中小企業(yè)發(fā)展，是有待解決的問題。

一、我國財(cái)稅支持中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀

對于中小企業(yè)的成長來說，財(cái)稅政策的支持起了相當(dāng)關(guān)鍵的作用。在財(cái)政支持方面，我國主要有以下措施:1.建立中小企業(yè)專項(xiàng)基金。2.通過政策支持中交企業(yè)的擔(dān)保業(yè)務(wù)，解決中小企業(yè)的融資問題。3.通過加大貼息力度對中小企業(yè)給予一定的財(cái)政補(bǔ)貼，從事技術(shù)創(chuàng)新的中小企業(yè)享有貸款貼息政策4.中央引導(dǎo)地方財(cái)政建立風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、準(zhǔn)備金制度。

稅收減免方面，我國支持中小企業(yè)發(fā)展的主要方式有：減少，或免除：增值稅、營業(yè)稅、所得稅等各項(xiàng)稅收。稅收的下降，可以減輕相關(guān)中小企業(yè)的資金成本，有利于企業(yè)的成長與壯大。在資源利用方面，也實(shí)行了減免政策。在增值稅方面不同地方政府也有與之相對應(yīng)的優(yōu)惠政策。

總體看來，政府目前對中小企業(yè)成長的宏觀政策支持，更加偏向于稅收政策，而財(cái)政政策涉及相對來說較少一些。

二、現(xiàn)行財(cái)稅政策的缺陷

(一)政策力度較弱

受我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平所限制，政府現(xiàn)有的財(cái)政實(shí)力偏弱，財(cái)政的直接投入對中小企業(yè)的支持力度，如在促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新方面的科技投入，還有待提高。研究與開發(fā)經(jīng)費(fèi)占我國GDP的比重很低。技術(shù)創(chuàng)新資金、專項(xiàng)基金、服務(wù)補(bǔ)貼三項(xiàng)支持中小企業(yè)發(fā)展的基金規(guī)模有限，且政府多方面參與中小企業(yè)資金的管理，難以對有限的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行有效的利用與配置，政策落地的效果很差，從而削弱了財(cái)政直接支持中小企業(yè)的政策力度。從稅率方面來看，對中小企業(yè)的優(yōu)惠政策雖多，但這些支持往往有一定的范圍、門檻和時(shí)間的限制，所以起到的實(shí)際支持力度依然不高。相比西方國家實(shí)行10%-15%的稅率，企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)仍然較重。在免收行政收費(fèi)方面，這些費(fèi)用往往不高，往往只能免去幾十甚至十幾塊錢的費(fèi)用，這種程度的支持幾乎可以忽略不計(jì)。

(二)政策缺乏針對性

政策定位不夠明確，我國一些政策更偏向于解決勞動(dòng)就業(yè)，社會(huì)福利等社會(huì)問題，而對中小企業(yè)的發(fā)展的支持效果并不明顯。而且我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策輕研究，重應(yīng)用，更多對科技應(yīng)用單位、科研成果進(jìn)行支持，不利于科研創(chuàng)新。沒有考慮到中小企業(yè)不同成長時(shí)期的采取與之相對應(yīng)的優(yōu)惠措施。根據(jù)周期理論，企業(yè)的發(fā)展一般可以分為四個(gè)時(shí)期：萌芽期、初創(chuàng)期、成長期和成熟期，而我國政策并沒有針對企業(yè)的特定時(shí)期給予特定的優(yōu)惠政策。我國地域?qū)拸V，經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異較大，對于不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異，我國政策也沒有針對的給出相匹配的政策支持。

(三)法律立法支持不足

對中小企業(yè)的立法方面，由于缺乏長期和系統(tǒng)的規(guī)劃，我國大多數(shù)財(cái)稅政策以條例、規(guī)范性文件的形式頒布，而對于中小企業(yè)而言，在享受國家各種財(cái)稅政策優(yōu)惠的時(shí)候，缺乏權(quán)威的法律支撐，是不能滿足中小企業(yè)持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展的需要的。政策的執(zhí)行受人為因素影響較大，缺乏一套高效率，高執(zhí)行力的政策執(zhí)行體系，政策很難從法律條文落到實(shí)處，且地方政府執(zhí)行政策時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)不一致，對中小企業(yè)的支持仍具有很大的彈性，容易出現(xiàn)不公現(xiàn)象。

三、國外經(jīng)驗(yàn)借鑒

(一)德國支持中小企業(yè)融資的財(cái)稅政策

德國政府為了促進(jìn)中小企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，已經(jīng)建立了一個(gè)功能完備、制度健全的政策、法律制度扶持中小企業(yè)的體系。其中最值得我們學(xué)習(xí)的是，德國的中小企業(yè)擔(dān)保體系。

德國的擔(dān)保體系的形成，主要是圍繞擔(dān)保銀行這一核心機(jī)構(gòu)來進(jìn)行建立。德國擔(dān)保銀行的主要功能是以自身信用為缺少資金與抵押物的中小企業(yè)提供融資擔(dān)保。且該銀行僅有的功能就是，只為中小企業(yè)提供貸款擔(dān)保，具有很強(qiáng)的政策針對性。保費(fèi)的費(fèi)率主要是根據(jù)客戶信息等級來確定，費(fèi)率與企業(yè)的信用評級線性相關(guān)并成反比。而且，擔(dān)保銀行還設(shè)立了一個(gè)相當(dāng)完備的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，銀行由企業(yè)工商協(xié)會(huì)、商業(yè)銀行及聯(lián)邦、州政府通過公債發(fā)行籌集資金。當(dāng)損失率超過百分之三的時(shí)候，補(bǔ)償機(jī)制就會(huì)啟用，并通過以下三種渠道來獲取風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償：1.提高擔(dān)保費(fèi)的費(fèi)率2.要求企業(yè)追加資本金的投入3.和政府協(xié)商，提高其承擔(dān)損失的比率。通常來說，德國每隔五年對補(bǔ)償資金進(jìn)行一次調(diào)整，當(dāng)期執(zhí)行的補(bǔ)償資金大約是三千萬歐元。不僅是這樣，德國政府為了扶持擔(dān)保銀行還出臺(tái)了相關(guān)規(guī)定，只要銀行的利潤是用于擴(kuò)張自身擔(dān)保業(yè)務(wù)的，可以不需要收繳任何稅費(fèi)。

在制定政府政策方面，德國政府還出臺(tái)了多種優(yōu)惠的稅收政策來減輕中小企業(yè)的資金壓力。免收了中小企業(yè)的營業(yè)稅、公司所得稅和土地轉(zhuǎn)移稅，還對研究經(jīng)費(fèi)稅減收百分之五十。還出臺(tái)了優(yōu)惠政策，對小企業(yè)股東紅利減免五成稅收，有效的提高了投資者投資對中小企業(yè)的投資熱情。

(二)韓國支持中小企業(yè)融資的財(cái)稅政策7

韓國政府建立了中小企業(yè)信用保證體系。該體系通過財(cái)政資金和政府信用，帶動(dòng)金融機(jī)構(gòu)參與，由政府和金融機(jī)構(gòu)合資組建。財(cái)政每年定期追加擔(dān)保資金，并為金融機(jī)構(gòu)分擔(dān)一部分貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)。時(shí)至今日，該體系由技術(shù)保證基金、信用保證基金和韓國聯(lián)合會(huì)三家政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)組成，為中小企業(yè)的成長提供資金與擔(dān)保業(yè)務(wù)。其中規(guī)模最大、服務(wù)最廣的是信用保證基金，主要提供擔(dān)保服務(wù)；而技術(shù)保證基金則專門針對科技型中小企業(yè)，為科技型中小企業(yè)提供融資擔(dān)保和技術(shù)評估業(yè)務(wù)。得益于擔(dān)保機(jī)構(gòu)的針對性服務(wù)，和機(jī)構(gòu)強(qiáng)大覆蓋與服務(wù)能力，中小企業(yè)的資金需求基本得到了滿足，讓韓國的中小企業(yè)在國際上一直保持著較高的競爭力。

韓國還專門建立了信用評級系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)解決了銀行與中小企業(yè)在配置資源時(shí)的信息不對稱問題，減少了融資機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)實(shí)力無法確認(rèn)的問題。不僅如此，韓國政府還針對中小企業(yè)的成長也制定了相匹配的稅收減免政策，尤其是對科技型中小企業(yè)的稅收減免，大大的提升韓國中小企業(yè)的活力和競爭力。

(三)外國的財(cái)稅政策啟示

這兩國政府都高度重視中小企業(yè)的發(fā)展問題，并結(jié)合本國發(fā)展情況，制定相關(guān)政策。相比較而言，德國政府側(cè)重于提升中小企業(yè)的還款能力，而韓國政府更加側(cè)重于中小企業(yè)綜合服務(wù)體系的構(gòu)建。

我國的國情決定我們并不能照搬發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)。因此，要想解決中小企業(yè)融資難問題，必須要集政府、市場、銀行、擔(dān)保機(jī)構(gòu)、民間金融機(jī)構(gòu)等多方之合力，共同協(xié)作。而且對于中小企業(yè)信貸市場失靈的問題，還需要政府出面發(fā)揮帶頭引導(dǎo)作用，促進(jìn)企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等多方面積極得合作。

四、政策建議(一)運(yùn)用財(cái)政政策解決資金需求

1.建立中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)制

對于我國中小企業(yè)的資金來源問題，關(guān)鍵就在于建立一個(gè)完善的信用擔(dān)保體系。從國際經(jīng)驗(yàn)來看，較為常用的方案就是：政府出面建立一個(gè)相關(guān)的擔(dān)保體系，為我國中小企業(yè)提貸款供擔(dān)保服務(wù)。我國至今為止信用擔(dān)保體系還有待進(jìn)一步完善，如信貸咨詢系統(tǒng)，信用支持服務(wù)體系，小企業(yè)信用信息采集、更新和共享服務(wù)機(jī)制。

2.建立中小企業(yè)發(fā)展準(zhǔn)備金

對于我國中小企業(yè)前期發(fā)展資金的來源：首先需要我國政府財(cái)政撥款的直接扶持；第二需要部分國有中小企業(yè)進(jìn)行出售等的收入所得資金；還有就是政府直接從發(fā)展成熟的中小企業(yè)的營業(yè)收入中征收一定比例作為發(fā)展準(zhǔn)備金。中小企業(yè)的發(fā)展準(zhǔn)備金統(tǒng)一由政府監(jiān)管分配使用，主要用于支持相關(guān)產(chǎn)業(yè)的更新?lián)Q代，還可以用來滿足科技型中小企業(yè)的前期的發(fā)展需要。為科技型中小企業(yè)提供優(yōu)惠的貸款政策，發(fā)展資金的其它部分可以于在對中小企業(yè)的市場風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控與保障，并對發(fā)展優(yōu)異的企業(yè)給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)貼。

(二)推出中小企業(yè)稅收政策

1.完善我國稅收法律法規(guī)

首先，應(yīng)致力于建立服務(wù)品等，保質(zhì)量，保效率的企業(yè)稅收制度。在制定稅率政策時(shí)應(yīng)該重視所得稅減免股息的方式和部分一體化問題，完善我國現(xiàn)行的稅收制度，并運(yùn)用多樣的方式，如股息抵扣、投資額抵扣等方式，通過減少企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，達(dá)到優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、支持企業(yè)自身的資金增長和業(yè)務(wù)發(fā)展。同時(shí)要調(diào)整完善所得稅及流轉(zhuǎn)稅兩者之間的結(jié)構(gòu)與關(guān)系。堅(jiān)持不斷調(diào)整我國稅制結(jié)構(gòu)，使流轉(zhuǎn)稅的征收比例持續(xù)下降，同時(shí)提高所得稅制的征收比例。從根本上降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到支持中小企業(yè)發(fā)展的目的。

2.規(guī)范對中小企業(yè)的稅收政策

堅(jiān)持創(chuàng)立支持中小企業(yè)初期成長的稅收政策。不斷加大政策扶持力度，增加具體稅收優(yōu)惠力度，減免各種所得稅征收，為中小企業(yè)發(fā)展初創(chuàng)期的發(fā)展提供有效保證?？梢赃m當(dāng)放松對其中相對優(yōu)秀的企業(yè)優(yōu)惠政策的時(shí)間限制，從本質(zhì)上延長對初創(chuàng)期中小型企業(yè)的具體減免稅的相關(guān)期限，從而達(dá)到減輕其稅收負(fù)擔(dān)的目的。

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邱雋一(1991-)，男，漢族，湖南省長沙市人，管理學(xué)碩士，中南林業(yè)科技大學(xué)，研究方向：技術(shù)經(jīng)濟(jì)及管理。