陳志軍

(福州大學(xué)財(cái)金系，福建 福州 350001)

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福建省促進(jìn)科技創(chuàng)新財(cái)政政策的有效性研究

陳志軍

(福州大學(xué)財(cái)金系，福建 福州 350001)

[摘 要]財(cái)政政策是驅(qū)動(dòng)企業(yè)科技創(chuàng)新的重要保障。近年來,福建省財(cái)政不斷加大科技投入力度,重點(diǎn)支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展,實(shí)施科技創(chuàng)新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。對福建省2011-2014年高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新數(shù)據(jù)的實(shí)證分析發(fā)現(xiàn),福建省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展能力與高新技術(shù)企業(yè)使用來自政府部門的科技活動(dòng)資金、高新技術(shù)企業(yè)享受的免稅額均呈現(xiàn)正的相關(guān)關(guān)系,近幾年來福建省實(shí)施的促進(jìn)科技創(chuàng)新的財(cái)政政策對企業(yè)科技創(chuàng)新具有明顯的推動(dòng)作用。

[關(guān)鍵詞]科技創(chuàng)新;財(cái)政政策;稅收優(yōu)惠

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)，通過創(chuàng)新促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)成為關(guān)鍵因素。福建省經(jīng)濟(jì)社會(huì)也正進(jìn)入轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，要從根本上改變過多依靠要素、投資驅(qū)動(dòng)的局面，主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)，就必須進(jìn)一步強(qiáng)化科技創(chuàng)新對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的驅(qū)動(dòng)和引領(lǐng)作用。但是新常態(tài)下，強(qiáng)化對基礎(chǔ)性和公益性研究穩(wěn)定支持的同時(shí)，財(cái)政科技投入不宜過度增長，如何突出績效導(dǎo)向，通過引導(dǎo)機(jī)制、杠桿作用吸引社會(huì)資金進(jìn)入技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域，產(chǎn)生“四兩撥千斤效應(yīng)”是關(guān)鍵。福建省當(dāng)前促進(jìn)科技創(chuàng)新財(cái)政政策的有效性如何、怎樣構(gòu)建區(qū)域創(chuàng)新的財(cái)政支撐體系以推動(dòng)福建省企業(yè)科技創(chuàng)新，是一道彰顯政府智慧的考題。

一、文獻(xiàn)回顧

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，各國政府紛紛加大對企業(yè)科技創(chuàng)新的支持力度，國內(nèi)外學(xué)術(shù)界對財(cái)政促進(jìn)科技創(chuàng)新相關(guān)問題展開了大量研究。國外學(xué)者主要從財(cái)政科技投入對企業(yè)科技創(chuàng)新產(chǎn)生的擠出效應(yīng)、財(cái)政公共科技研發(fā)的溢出效應(yīng)與財(cái)政科技投入對企業(yè)R&D的杠桿作用三個(gè)方面，研究財(cái)政政策對企業(yè)科技創(chuàng)新的影響。在研究財(cái)政科技投入對企業(yè)科技創(chuàng)新產(chǎn)生的擠出效應(yīng)方面，不同文獻(xiàn)分別從內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長理論、博弈理論、利益相關(guān)者理論角度解釋政府和企業(yè)科技投入的動(dòng)因，并對財(cái)政科技投入對企業(yè)產(chǎn)生的擠出效應(yīng)進(jìn)行檢驗(yàn)[1]。Feldmen 和Florida等(2010)研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)政科技投入對企業(yè)具有擠出效應(yīng)，主要表現(xiàn)在財(cái)政資助會(huì)刺激要素需求，從而提升要素價(jià)格，使得企業(yè)的研發(fā)成本增加，最終導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)支出的減少[2]。在研究財(cái)政公共科技研發(fā)的溢出效應(yīng)方面，Salter AJ等人(2001)認(rèn)為，財(cái)政資助的企業(yè)的研發(fā)可能會(huì)產(chǎn)生“技術(shù)外溢”，使其競爭對手獲益[3]。Mamunesas(2009)等對財(cái)政研發(fā)資助和稅收優(yōu)惠兩種激勵(lì)政策工具效果進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)直接資助和稅收優(yōu)惠政策都促使企業(yè)增加R&D投入，而財(cái)政科技資助降低了產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)成本，存在明顯的溢出效應(yīng)[4]。在研究財(cái)政科技投入對企業(yè)R&D的杠桿作用方面，自Domonique和Bruno(1999)系統(tǒng)地研究1981-1996年期間17個(gè)OECD國家的財(cái)政科技投入對企業(yè)R&D支出的杠桿效應(yīng)開始，眾多文獻(xiàn)對不同國家、不同行業(yè)進(jìn)行了大范圍的實(shí)證考察[5]。新近研究表明，財(cái)政對企業(yè)科技研發(fā)方面的各種政策優(yōu)惠和直接資金撥付可以増強(qiáng)企業(yè)在科技研發(fā)投入上的力度。由企業(yè)直接執(zhí)行、但研發(fā)資金來源于財(cái)政投入的資助項(xiàng)目對企業(yè)的刺激效用最明顯，企業(yè)往往還會(huì)通過此項(xiàng)目追加資金，追求更高層次的科研成果，所以財(cái)政對企業(yè)的研發(fā)投入具有杠桿效應(yīng)(Vandemaele等，2005；Mohanmmad，2005；Blaise等，2008；Nazli等，2012)[6]。

近年來，我國學(xué)者也圍繞財(cái)政政策影響企業(yè)科技創(chuàng)新問題展開了一系列研究。在研究財(cái)政科技投入對企業(yè)科技創(chuàng)新產(chǎn)生的擠出效應(yīng)方面，劉楠、杜躍平等(2005)認(rèn)為，財(cái)政科技支出對企業(yè)的創(chuàng)新激勵(lì)并不總是有效的，財(cái)政向高校提供研發(fā)資助可能會(huì)擠出企業(yè)的研發(fā)支出[7]。許治和師萍(2009)利用宏觀數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，公共科技投入對企業(yè)投入的促進(jìn)效應(yīng)高于擠出效應(yīng)[8]。在財(cái)政公共科技研發(fā)的溢出效應(yīng)方面，程華、趙祥等(2007)基于廣義C-D生產(chǎn)函數(shù)構(gòu)建了一個(gè)測度財(cái)政科研資助溢出效應(yīng)的計(jì)量模型，并采用1997-2006年大中型企業(yè)的面板數(shù)據(jù)，對財(cái)政科技資助的溢出效應(yīng)進(jìn)行了實(shí)證分析[9]。張玲、趙立雨等(2013)對基于知識(shí)存量的政府公共R&D投入的溢出效應(yīng)進(jìn)行實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)財(cái)政R&D投入的溢出效應(yīng)比較明顯[10]。在研究財(cái)政科技投入對企業(yè)R&D的杠桿作用方面，對于財(cái)政科技投入對企業(yè)科研投入的正效應(yīng)性，國內(nèi)學(xué)者基本持一致的態(tài)度，但在具體的數(shù)量上仍存在較大差距。朱平芳與徐偉民(2005)以上海市為例，研究財(cái)政的科技激勵(lì)政策對大中型工業(yè)企業(yè)籌集資金投入及其對專利產(chǎn)出的影響[11]。楊洵和師萍(2006)的研究成果顯示，在財(cái)政不同的研發(fā)支出方式下，企業(yè)的行為是存在差異的。劉鳳朝、孫玉濤(2008)通過財(cái)政科技投入對企業(yè)投入的實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)財(cái)政投入對企業(yè)有明顯的誘導(dǎo)作用，而企業(yè)對技術(shù)進(jìn)步促進(jìn)作用明顯[12]。施定國、徐海洪和劉鳳朝(2014)構(gòu)建了面板數(shù)據(jù)的隨機(jī)效應(yīng)模型，發(fā)現(xiàn)財(cái)政的科技資助與高校專利產(chǎn)出呈現(xiàn)顯著正相關(guān)性[13]。

綜上，已有文獻(xiàn)為研究財(cái)政政策影響企業(yè)科技創(chuàng)新問題提供了寶貴的分析視角與初步證據(jù)，但迄今鮮有文獻(xiàn)實(shí)證分析福建省財(cái)政政策對促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新的有效性問題。因此，基于前人已有的研究成果，本文嘗試使用福建省近年來的發(fā)展數(shù)據(jù)，對促進(jìn)科技創(chuàng)新財(cái)政政策的有效性進(jìn)行實(shí)證分析和檢驗(yàn)。

二、福建省促進(jìn)科技創(chuàng)新財(cái)政政策有效性的實(shí)證分析

(一)變量選取

1.因變量

科技創(chuàng)新是推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的靈魂。縱觀國內(nèi)外，財(cái)政政策是促進(jìn)高新技術(shù)發(fā)展的最基本和有效的政策工具，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展能力強(qiáng)則說明財(cái)政政策的實(shí)施有效推動(dòng)了企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新；反之，則說明沒有明顯地促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新。因此，選取高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展能力作為因變量(見表1)。高新產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值是企業(yè)科技產(chǎn)出效果的體現(xiàn)，能夠體現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新強(qiáng)度和力度，體現(xiàn)出企業(yè)自主科技創(chuàng)新能力的高低，所以用“高新技術(shù)產(chǎn)品總產(chǎn)值/地區(qū)生產(chǎn)總值”來量化衡量高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展能力。

2.自變量

財(cái)政促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新的直接方式就是財(cái)政科技投入，體現(xiàn)在對企業(yè)的直接科技資金扶持和免稅的優(yōu)惠規(guī)定，選取“高新技術(shù)企業(yè)使用來自政府部門的科技活動(dòng)資金”“高新技術(shù)企業(yè)享受的免稅額”兩個(gè)指標(biāo)作為自變量。為了使高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展能力與兩個(gè)自變量之間具有一定的可比性，論文分別取人均數(shù)，具體指標(biāo)值根據(jù)中華人民共和國國家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)上的中國科技統(tǒng)計(jì)年度數(shù)據(jù)、《福建省統(tǒng)計(jì)年鑒》(2012，2013，2014，2015年)數(shù)據(jù)整理獲得，人口數(shù)據(jù)由《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》獲取，所有數(shù)據(jù)為4年的平均值。

(二)研究假設(shè)

科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的來源主要有政府、企業(yè)、國外資金投入和其他投入，我國政府為了激勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)科技創(chuàng)新、增加對科技的投入，制定了一攬子的財(cái)政科技投入政策，對于推動(dòng)企業(yè)科技創(chuàng)新具有一定的積極作用。R&D支出是科技發(fā)展的助推器，是企業(yè)進(jìn)行技術(shù)革新必不可少的要素，新產(chǎn)品、新技術(shù)的產(chǎn)生離不開研發(fā)投資的支出。R&D經(jīng)費(fèi)是評(píng)判企業(yè)科技創(chuàng)新的重要尺度，因此，形成論文的研究假設(shè)1和2。

假設(shè)1：高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展能力與高新技術(shù)企業(yè)使用來自政府部門的科技活動(dòng)資金成正比例關(guān)系；

假設(shè)2：高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展能力與高新技術(shù)企業(yè)免稅額成正相關(guān)關(guān)系。

(三)樣本選取

論文研究樣本數(shù)據(jù)的選擇包括福建省2011-2014年高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的總產(chǎn)值、GDP、高新技術(shù)企業(yè)使用來自政府部門的科技活動(dòng)資金、高新技術(shù)企業(yè)免稅額。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值/GDP(Y)、高新技術(shù)企業(yè)使用來自政府部門的科技活動(dòng)資金/高新技術(shù)R&D人員(X1)、高新技術(shù)企業(yè)免稅額/高新技術(shù)R&D人員(X2)，根據(jù)變量定義計(jì)算得出。

(四)模型設(shè)定

本文主要討論高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展能力與高新技術(shù)企業(yè)使用來自政府部門的科技活動(dòng)資金、高新技術(shù)企業(yè)免稅額之間的關(guān)系，因此 ，論文設(shè)定如下模型：

Y=β0+β1X1+β2X2+ε

(1)

(五)實(shí)證檢驗(yàn)

1.回歸分析

在回歸分析中，多元回歸模型的成立需要假定ε的期望值為零、方差相等且服從正態(tài)分布，回歸分析必須滿足正態(tài)性假設(shè)，即ε必須滿足服從正態(tài)分布這一條件。由(Xi，εi)構(gòu)成的殘差分析圖上的點(diǎn)需要絕大部分落在(-2，2)的水平帶狀區(qū)間之間(見圖1、圖2)，且無任何系統(tǒng)趨勢，是完全隨機(jī)的分布；同時(shí)，在正態(tài)概率圖中各散點(diǎn)基本上要呈直線趨勢。由圖1和圖2可知，殘差都落在(-2，2)區(qū)間，且無明顯的線性趨勢走向；由圖3可知散點(diǎn)基本呈直線分布。因此，可以認(rèn)為正態(tài)分布假設(shè)成立，進(jìn)行回歸分析可行。

2.實(shí)證結(jié)果分析

本文通過Excel 2003得到回歸方程的結(jié)果，如表2和表3。

方程回歸結(jié)果顯示：F值大于28，在5%的水平下顯著，方程擬合度較好，P值小于0.05，模型(1)線性關(guān)系顯著。由表2可知，X1的系數(shù)為0.594211，t檢驗(yàn)值大于3，P值小于0.05，說明高新技術(shù)企業(yè)使用來自政府部門的科技活動(dòng)資金與高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展能力在5%的顯著水平下存在明顯的線性關(guān)系。因此，假設(shè)1成立，說明財(cái)政R&D支出對高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新具有促進(jìn)作用，政府研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的投入越多，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展能力越好。X2的相關(guān)系數(shù)為0.255373，t檢驗(yàn)值為3.587277，P值為0.007113，表明高新技術(shù)企業(yè)免稅額與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展能力存在明顯的相關(guān)關(guān)系。因此，假設(shè)2成立，說明財(cái)政對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠是促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的重要因素。

由回歸結(jié)果可知，最后得到的模型為：

Y=0.5942X1+0.2554X2-0.2604

3.實(shí)證分析結(jié)論

實(shí)證結(jié)果表明，研究假設(shè)得到證實(shí)，福建省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展能力與高新技術(shù)企業(yè)使用來自政府部門的科技活動(dòng)資金、高新技術(shù)企業(yè)享受的免稅額呈正的相關(guān)關(guān)系，可以認(rèn)為近幾年來福建省實(shí)施的促進(jìn)科技創(chuàng)新的財(cái)政政策是有效的。在財(cái)政政策的推動(dòng)下，2015年，福建省綜合科技進(jìn)步水平居全國第 13 位，其中科技促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展指數(shù)居全國第5位，科技進(jìn)步環(huán)境指數(shù)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化指數(shù)分居全國第9位和第11位，但與其他先進(jìn)省市相比仍有一定差距。因此，進(jìn)一步完善促進(jìn)科技創(chuàng)新的財(cái)政政策很有現(xiàn)實(shí)意義。

三、完善福建省促進(jìn)科技創(chuàng)新財(cái)政政策的建議

通過上述分析，新常態(tài)下福建省政府可以依據(jù)各地現(xiàn)有科技創(chuàng)新程度的強(qiáng)弱，采用差異化的引導(dǎo)策略，構(gòu)建有彈性有效率的科技創(chuàng)新財(cái)政支撐體系。

首先，政府可以因地制宜地合理規(guī)劃科技布局，從主導(dǎo)科技資源配置向注重消除體制障礙、加強(qiáng)市場監(jiān)管和平臺(tái)建設(shè)轉(zhuǎn)變。(1)從制度層面解決地區(qū)割據(jù)局面。財(cái)政促進(jìn)科技創(chuàng)新的政策要充分發(fā)揮對區(qū)域經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用，需要對不利于區(qū)域交流合作的政策法規(guī)進(jìn)行調(diào)整和修改，從制度層面解決地區(qū)割據(jù)局面。同時(shí)通過市場化機(jī)制和利益補(bǔ)償機(jī)制推動(dòng)各地方政府之間加強(qiáng)交流合作，達(dá)成共贏格局。(2)建立區(qū)域科技資源開放共享機(jī)制。比如，推動(dòng)高校、科研機(jī)構(gòu)與企業(yè)共享財(cái)政補(bǔ)助支持的重大科研項(xiàng)目中的設(shè)備資源及相關(guān)數(shù)據(jù)庫資源；鼓勵(lì)高校和科研院所的研究中心、分析測試中心等基礎(chǔ)性研發(fā)平臺(tái)建設(shè)與企業(yè)產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究實(shí)現(xiàn)有效對接等，形成區(qū)域內(nèi)“產(chǎn)學(xué)研合理分工、優(yōu)勢互補(bǔ)、利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)”的合作模式，為本區(qū)域產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提供強(qiáng)有力的支撐。(3)完善區(qū)域科技創(chuàng)新的規(guī)劃引導(dǎo)機(jī)制。政府相關(guān)管理部門要跟蹤了解并及時(shí)披露國內(nèi)外重大產(chǎn)業(yè)技術(shù)信息的變化，合理規(guī)劃和引導(dǎo)區(qū)域內(nèi)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目。同時(shí)要建立健全區(qū)域信用體系，制定相關(guān)信用標(biāo)準(zhǔn)，客觀及時(shí)地記錄企業(yè)信用，以加強(qiáng)對區(qū)域科技資源共享網(wǎng)絡(luò)參與者的信用管理。

其次，強(qiáng)化對企業(yè)研發(fā)投入的間接稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)前福建省仍主要通過企業(yè)所得稅的減免征和優(yōu)惠稅率方式對企業(yè)的研發(fā)實(shí)行直接的稅收優(yōu)惠。企業(yè)的科技研發(fā)投入一般持續(xù)時(shí)間長，且研發(fā)成果具有較大的不確定性，如果只重視取得研發(fā)成果后進(jìn)行稅收優(yōu)惠，不利于調(diào)動(dòng)企業(yè)科技創(chuàng)新的積極性。所以，應(yīng)強(qiáng)化對企業(yè)前期研發(fā)投入的支持力度。在研發(fā)前期對高新技術(shù)企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠可以考慮對機(jī)器設(shè)備、廠房等研發(fā)所使用的固定資產(chǎn)投入采取加速折舊法折舊、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等；在增值稅方面，由于高新技術(shù)產(chǎn)品的附加值要比一般產(chǎn)品高，因此要對高新企業(yè)增值稅超過稅負(fù)的部分加大返還的額度。通過稅前扣除、加速折舊、投資抵免、即征即退等間接優(yōu)惠方式，加強(qiáng)對企業(yè)科技創(chuàng)新的事前間接優(yōu)惠，提升企業(yè)科技創(chuàng)新的熱情，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新。

最后，政府財(cái)政要加快完善強(qiáng)化基礎(chǔ)研究的投入體系?；A(chǔ)研究作為起始性的研究領(lǐng)域，對于科技創(chuàng)新具有極其重要的作用。只有加大基礎(chǔ)研究投入，才能為應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，才能獲取科學(xué)技術(shù)的突破性創(chuàng)新?；A(chǔ)研究投入一方面依靠財(cái)政持續(xù)穩(wěn)定地加大支持力度，另一方面要通過引導(dǎo)機(jī)制、杠桿作用吸引企業(yè)社會(huì)資金與政府基金合作，形成全社會(huì)共擔(dān)機(jī)制，促進(jìn)基礎(chǔ)研究與應(yīng)用研究、技術(shù)開發(fā)協(xié)作貫通，實(shí)現(xiàn)原始創(chuàng)新與再創(chuàng)新、集成創(chuàng)新融合迸發(fā)。

四、結(jié)束語

在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)的背景下，探討福建省財(cái)政政策促進(jìn)科技創(chuàng)新的有效性問題不僅有利于對財(cái)政科技資金的空間分布進(jìn)行合理規(guī)劃，因地制宜統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，而且可以避免傳統(tǒng)意義上通過財(cái)政科技資金投入來影響經(jīng)濟(jì)增長速度的片面做法，有利于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵式優(yōu)化增長，促使創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)成為一種常態(tài)，推動(dòng)福建省經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。

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(責(zé)任編輯：楊成平)

Study on the Effectiveness of Fiscal Policy for Scientific and Technological Innovation in Fujian

CHEN Zhi-jun

(Department of Finance,Fuzhou University,Fuzhou 350001,China)

Key words:scientific and technological innovation;fiscal policy;tax incentives

Abstract:Fiscal policy is an important guarantee for scientific and technological innovation.In recent years,Fujian province has continuously increased investment in science and technology,especially in high-tech enterprises,and offers tax incentives.This paper makes an empirical analysis and collects the scientific and technological innovation data of enterprises in Fujian which is from 2011 to 2014.The result shows there is a positive correlation relation among the ability of high-tech industry development and funds supporting and tax allowances,Fujian fiscal policy has greatly promoted scientific and technological innovation in enterprises.

* 收稿日期：2016-05-10

基金項(xiàng)目：福建省教育廳A類人文社科研究項(xiàng)目“福建省鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的財(cái)政政策有效性研究——以高新技術(shù)企業(yè)為例”(JAS14049)。

作者簡介：陳志軍(1978-)，女，福建莆田人，博士，講師。研究方向：財(cái)政稅收理論。

[中圖分類號(hào)]F810.7

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

[文章編號(hào)]1008-4940(2016)03-0001-06